Оспаривание уплаты налогов в банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание уплаты налогов в банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В деле о банкротстве не могут оспариваться требования по мотиву неправомерности начисления налоговых платежей, пеней, штрафов по решению о привлечении к ответственности, вступившему в силу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В деле о банкротстве не могут оспариваться требования по мотиву неправомерности начисления налоговых платежей, пеней, штрафов по решению о привлечении к ответственности, вступившему в силу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 60 "Рассмотрение разногласий, заявлений, ходатайств и жалоб в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании не подлежащей уплате в составе текущих платежей общества задолженности по налогам и страховым взносам, ссылаясь на нарушение налоговым органом сроков взыскания задолженности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что заявленное конкурсным управляющим требование не отвечает критериям разногласий по смыслу ст. 60 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и подлежит разрешению в общем порядке, вне рамок дела о банкротстве. Конкурсный управляющий оспаривает само наличие задолженности, поэтому должен оспаривать выставленное налоговым органом требование об уплате задолженности вне рамок дела о банкротстве.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании не подлежащей уплате в составе текущих платежей общества задолженности по налогам и страховым взносам, ссылаясь на нарушение налоговым органом сроков взыскания задолженности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что заявленное конкурсным управляющим требование не отвечает критериям разногласий по смыслу ст. 60 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и подлежит разрешению в общем порядке, вне рамок дела о банкротстве. Конкурсный управляющий оспаривает само наличие задолженности, поэтому должен оспаривать выставленное налоговым органом требование об уплате задолженности вне рамок дела о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)При этом уже есть примеры, когда нижестоящие суды ссылались на новую позицию судов. Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал недействительным требование налогового органа об уплате должником-банкротом налога по УСН, поскольку в соответствии с позицией КС РФ у должника-банкрота не образуется "доход" <13>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)При этом уже есть примеры, когда нижестоящие суды ссылались на новую позицию судов. Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал недействительным требование налогового органа об уплате должником-банкротом налога по УСН, поскольку в соответствии с позицией КС РФ у должника-банкрота не образуется "доход" <13>.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с разъяснениями, изложенными в подпункте 5 пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 63), по правилам главы III.1 Закона о банкротстве могут оспариваться, в частности, уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей, как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа.
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с разъяснениями, изложенными в подпункте 5 пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 63), по правилам главы III.1 Закона о банкротстве могут оспариваться, в частности, уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей, как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Суд апелляционной инстанции признал правильными выводы суда первой инстанции о допустимости оспаривания в деле о банкротстве действий по зачету налоговых платежей по правилам об оспаривании сделок, однако пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего, обратив внимание на следующее.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Суд апелляционной инстанции признал правильными выводы суда первой инстанции о допустимости оспаривания в деле о банкротстве действий по зачету налоговых платежей по правилам об оспаривании сделок, однако пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего, обратив внимание на следующее.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2023 года"Указанные законоположения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Заявители поставили перед КС РФ вопрос о допустимости обложения налогом на прибыль выручки от реализации имущества должника в банкротстве (по сути, это налог на конкурсную массу). Кроме того, оспаривалось неравное положение разных категорий должников и, соответственно, их кредиторов: при реализации имущества гражданина, признанного банкротом, налог на прибыль либо НДФЛ не уплачивается. Специальные льготы имеют также Фонд развития территорий и региональные фонды, участвующие в процессе банкротства застройщиков, - налогом на прибыль не облагаются доходы от реализации имущества, полученного от этих застройщиков.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Заявители поставили перед КС РФ вопрос о допустимости обложения налогом на прибыль выручки от реализации имущества должника в банкротстве (по сути, это налог на конкурсную массу). Кроме того, оспаривалось неравное положение разных категорий должников и, соответственно, их кредиторов: при реализации имущества гражданина, признанного банкротом, налог на прибыль либо НДФЛ не уплачивается. Специальные льготы имеют также Фонд развития территорий и региональные фонды, участвующие в процессе банкротства застройщиков, - налогом на прибыль не облагаются доходы от реализации имущества, полученного от этих застройщиков.
Статья: Частные случаи оспаривания сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами
(Колчина Е.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)Ключевые слова: банкротство, несостоятельность, конкурсное оспаривание, сделка, сделка с предпочтением, специальные основания, взаимозачет, сальдирование, овердрафт, аннуитентные платежи, расчеты по налоговой задолженности, кредитные расчеты.
(Колчина Е.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)Ключевые слова: банкротство, несостоятельность, конкурсное оспаривание, сделка, сделка с предпочтением, специальные основания, взаимозачет, сальдирование, овердрафт, аннуитентные платежи, расчеты по налоговой задолженности, кредитные расчеты.
Статья: К вопросу о квалификации переплаты в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Общество "Локар", действуя добросовестно, добровольно, исполнило субсидиарную обязанность по обязательствам Банкрота перед Инспекцией и выплатило задолженность в полном объеме, то есть в размере 2 528 416 рублей 49 копеек. Инспекция, действуя противоречиво и непоследовательно, по неясным причинам уведомила Общество о том, что денежные средства в сумме 1 010 790 рублей 44 копейки не поступили. При этом Налоговый орган продолжил процедуру принудительного взыскания задолженности с общества "Локар", которое, полагаясь на данные Инспекции, вновь осуществило платеж в ее пользу на недостающую сумму. В конечном счете разница между должной к уплате (2 528 416 рублей 49 копеек) и фактически уплаченной суммами составила 1 010 790 рублей 44 копейки (сумма требований к Обществу с учетом уточнений). Между тем Инспекция, не оспаривая переплату в размере 1 010 790 рублей 44 копейки, произведенную Обществом, настаивала на том, что оно не исполняло личную субсидиарную обязанность в рамках Закона о банкротстве (следующую из факта привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам Банкрота), а осуществило уплату налога за банкрота - ООО "Арена ДжиПи". Как следствие, по мнению налоговиков, возврата переплаты мог требовать Банкрот как налогоплательщик на основании абзаца 5 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а не компания "Локар".
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Общество "Локар", действуя добросовестно, добровольно, исполнило субсидиарную обязанность по обязательствам Банкрота перед Инспекцией и выплатило задолженность в полном объеме, то есть в размере 2 528 416 рублей 49 копеек. Инспекция, действуя противоречиво и непоследовательно, по неясным причинам уведомила Общество о том, что денежные средства в сумме 1 010 790 рублей 44 копейки не поступили. При этом Налоговый орган продолжил процедуру принудительного взыскания задолженности с общества "Локар", которое, полагаясь на данные Инспекции, вновь осуществило платеж в ее пользу на недостающую сумму. В конечном счете разница между должной к уплате (2 528 416 рублей 49 копеек) и фактически уплаченной суммами составила 1 010 790 рублей 44 копейки (сумма требований к Обществу с учетом уточнений). Между тем Инспекция, не оспаривая переплату в размере 1 010 790 рублей 44 копейки, произведенную Обществом, настаивала на том, что оно не исполняло личную субсидиарную обязанность в рамках Закона о банкротстве (следующую из факта привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам Банкрота), а осуществило уплату налога за банкрота - ООО "Арена ДжиПи". Как следствие, по мнению налоговиков, возврата переплаты мог требовать Банкрот как налогоплательщик на основании абзаца 5 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а не компания "Локар".
Статья: Как не пропустить свое и чужое банкротство
(Некрасов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)Добавим, что важной особенностью законодательства о банкротстве при оспаривании сделок является то, что под сделками понимается любое распоряжение имуществом, включая выплату заработной платы, платеж по договору или даже уплату налогов в бюджет.
(Некрасов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)Добавим, что важной особенностью законодательства о банкротстве при оспаривании сделок является то, что под сделками понимается любое распоряжение имуществом, включая выплату заработной платы, платеж по договору или даже уплату налогов в бюджет.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Очередность уплаты налога на прибыль, исчисленного с продажи имущества банкрота. 31 мая 2023 г. Конституционный Суд РФ своим Постановлением N 28-П задал новый подход в сфере соблюдения интересов залоговых кредиторов и уполномоченного органа в процедуре банкротства компании-должника <1>. Суд рассмотрел жалобу, где оспаривалась конституционность статей 248, 249, п. 1 ст. 251 и ст. 271 Налогового кодекса РФ. Заявитель был не согласен с тем, что при продаже имущества банкрота подлежит начислению налог на прибыль, а также с очередностью уплаты налога на прибыль при продаже имущества банкрота.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Очередность уплаты налога на прибыль, исчисленного с продажи имущества банкрота. 31 мая 2023 г. Конституционный Суд РФ своим Постановлением N 28-П задал новый подход в сфере соблюдения интересов залоговых кредиторов и уполномоченного органа в процедуре банкротства компании-должника <1>. Суд рассмотрел жалобу, где оспаривалась конституционность статей 248, 249, п. 1 ст. 251 и ст. 271 Налогового кодекса РФ. Заявитель был не согласен с тем, что при продаже имущества банкрота подлежит начислению налог на прибыль, а также с очередностью уплаты налога на прибыль при продаже имущества банкрота.
Статья: У одноклассника забирают квартиру, и остается платить ипотеку еще 14 лет. Как быть?
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Одну из таких квартир он разместил на сайте объявлений. На нее-то и повелся одноклассник. К тому же сделка была оформлена с так называемым занижением, когда в договоре прописывается сумма меньше, чем реальная, а остаток отдается просто в руки. Это делается, чтобы уйти от уплаты налогов.
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Одну из таких квартир он разместил на сайте объявлений. На нее-то и повелся одноклассник. К тому же сделка была оформлена с так называемым занижением, когда в договоре прописывается сумма меньше, чем реальная, а остаток отдается просто в руки. Это делается, чтобы уйти от уплаты налогов.
Статья: Практика рассмотрения заявлений об оспаривании сделок должника в рамках дел о несостоятельности (банкротстве) в Арбитражном суде Республики Карелия
(Ульянкова Д.С., Иванова Л.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)В рамках дела о банкротстве могут быть оспорены сделки, совершенные как самим должником, так и другими лицами за счет должника (например, заявление о зачете встречных требований). Оспаривать можно не только сделки, но и действия, сделками не являющиеся (действия должника по исполнению своих обязательств (платежи кредиторам или передача им имущества, выплата зарплаты или уплата налогов и т.п.)), а также действия третьих лиц (например, безакцептное списание банком денег со счета должника или перечисление службой судебных приставов взысканных с должника денег взыскателю).
(Ульянкова Д.С., Иванова Л.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)В рамках дела о банкротстве могут быть оспорены сделки, совершенные как самим должником, так и другими лицами за счет должника (например, заявление о зачете встречных требований). Оспаривать можно не только сделки, но и действия, сделками не являющиеся (действия должника по исполнению своих обязательств (платежи кредиторам или передача им имущества, выплата зарплаты или уплата налогов и т.п.)), а также действия третьих лиц (например, безакцептное списание банком денег со счета должника или перечисление службой судебных приставов взысканных с должника денег взыскателю).
Вопрос: Налоговым органом в отношении организации вынесено решение о взыскании задолженности по налогам, которое на текущий момент обжалуется в суде. Не дожидаясь вынесения решения по делу, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом. Законны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2023)Налоговый орган имеет право на бесспорное взыскание задолженности в соответствии с порядком, установленным ст. ст. 46, 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ). В данном случае не требуется наличия вступившего в законную силу решения суда по спору о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по налоговым платежам.
(Консультация эксперта, 2023)Налоговый орган имеет право на бесспорное взыскание задолженности в соответствии с порядком, установленным ст. ст. 46, 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ). В данном случае не требуется наличия вступившего в законную силу решения суда по спору о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по налоговым платежам.
Статья: Когда с арендодателя-банкрота можно требовать выставления счетов-фактур с НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Компания обратилась в суд с требованием признать недействительным пункт договора аренды о величине арендной платы, включающей в себя НДС, и установить последствия недействительности, установив сумму арендной платы без НДС в связи с признанием арендодателя банкротом и освобождением его от уплаты данного налога. Однако суд в удовлетворении требования отказал, поскольку то, что арендодатель, включивший изначально в твердую сумму арендной платы НДС, перестал быть плательщиком данного налога, не является ни основанием признания сделки недействительной, ни основанием уменьшения размера арендной платы для арендатора. Размер арендной платы может изменяться только по соглашению сторон.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Компания обратилась в суд с требованием признать недействительным пункт договора аренды о величине арендной платы, включающей в себя НДС, и установить последствия недействительности, установив сумму арендной платы без НДС в связи с признанием арендодателя банкротом и освобождением его от уплаты данного налога. Однако суд в удовлетворении требования отказал, поскольку то, что арендодатель, включивший изначально в твердую сумму арендной платы НДС, перестал быть плательщиком данного налога, не является ни основанием признания сделки недействительной, ни основанием уменьшения размера арендной платы для арендатора. Размер арендной платы может изменяться только по соглашению сторон.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Оспариваемые нормы противоречат Конституции в той мере, в которой они "не позволяют определенно разрешить вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве".
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Оспариваемые нормы противоречат Конституции в той мере, в которой они "не позволяют определенно разрешить вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве".