Оспаривание кадастровой стоимости и бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание кадастровой стоимости и бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра - доначислят ли налог
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Есть судебный спор, в котором доход начислили покупателю, а не продавцу. ИП купил у юрлиц, в которых был учредителем, здание по цене в 10 раз ниже его кадастровой стоимости. Цену здания ИФНС взяла из судебных решений об оспаривании кадастровой стоимости. Инспекция сделала вывод о создании схемы и признала сэкономленные деньги доходом предпринимателя. Лимит по доходам на УСН был превышен, ИП перевели на ОСН и пересчитали налоги. Суды признали выводы законными <8>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Есть судебный спор, в котором доход начислили покупателю, а не продавцу. ИП купил у юрлиц, в которых был учредителем, здание по цене в 10 раз ниже его кадастровой стоимости. Цену здания ИФНС взяла из судебных решений об оспаривании кадастровой стоимости. Инспекция сделала вывод о создании схемы и признала сэкономленные деньги доходом предпринимателя. Лимит по доходам на УСН был превышен, ИП перевели на ОСН и пересчитали налоги. Суды признали выводы законными <8>.
Статья: Можно ли оспорить перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости?
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)58. Объекты недвижимого государственного (муниципального) имущества, которые соответствуют критериям признания объекта основных средств, предусмотренным пунктом 8 настоящего Стандарта, признаются при первом применении настоящего Стандарта в составе основных средств с отражением в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах по их кадастровой стоимости, определенной на дату первого применения Стандарта. Такая стоимость признается балансовой стоимостью указанных объектов основных средств. В случае пересмотра и оспаривания результатов государственной кадастровой оценки в течение переходного периода, установленного Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4170; 2017, N 31, ст. 4823), балансовая стоимость указанных объектов основных средств подлежит пересмотру.
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)58. Объекты недвижимого государственного (муниципального) имущества, которые соответствуют критериям признания объекта основных средств, предусмотренным пунктом 8 настоящего Стандарта, признаются при первом применении настоящего Стандарта в составе основных средств с отражением в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах по их кадастровой стоимости, определенной на дату первого применения Стандарта. Такая стоимость признается балансовой стоимостью указанных объектов основных средств. В случае пересмотра и оспаривания результатов государственной кадастровой оценки в течение переходного периода, установленного Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4170; 2017, N 31, ст. 4823), балансовая стоимость указанных объектов основных средств подлежит пересмотру.
Решение Московского городского суда от 12.10.2022 по делу N 3а-2975/2022
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>Согласно Уставу ЗАО "Европейская промышленная трастовая компания" (пункт 2.2) предметом деятельности общества является: услуги по операциям с недвижимым имуществом (ОКВЭД 70.1), услуги по сдачу в аренду (внаем) недвижимого имущества 9 ОКВЭД 70.2), услуги юридические, услуги в области бухгалтерского учета, консультации по вопросам налогообложения, услуги по изучению конъюнктуры рынка (ОКВЭД 74.10). Указанная деятельность осуществляется в деловых центрах, что подтверждает доводы административного ответчика об использовании здания в оспариваемые налоговые периоды для размещения офисов.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>Согласно Уставу ЗАО "Европейская промышленная трастовая компания" (пункт 2.2) предметом деятельности общества является: услуги по операциям с недвижимым имуществом (ОКВЭД 70.1), услуги по сдачу в аренду (внаем) недвижимого имущества 9 ОКВЭД 70.2), услуги юридические, услуги в области бухгалтерского учета, консультации по вопросам налогообложения, услуги по изучению конъюнктуры рынка (ОКВЭД 74.10). Указанная деятельность осуществляется в деловых центрах, что подтверждает доводы административного ответчика об использовании здания в оспариваемые налоговые периоды для размещения офисов.
Статья: "Мы будем жить теперь по-новому", или О новых правилах оспаривания кадастровой стоимости земельных участков
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
Статья: Нюансы земельного налогообложения
(Лукинова Л.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)По вопросам, касающимся увеличения ставок по земельному налогу, следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка, а по вопросам, связанным с определением кадастровой стоимости земельного участка и ее оспариванием, - в Минэкономразвития.
(Лукинова Л.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)По вопросам, касающимся увеличения ставок по земельному налогу, следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка, а по вопросам, связанным с определением кадастровой стоимости земельного участка и ее оспариванием, - в Минэкономразвития.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Ответ: Для начала отметим, что позиция о начислении налога на имущество до даты внесения записи в ЕГРН имела место в практике, но лишь применительно к тем объектам, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости. Такая позиция налогового органа была оспорена налогоплательщиком, который настаивал, что обязательство по уплате налога прекращается в момент физической ликвидации имущества. Так, в Определении СКЭС ВС РФ от 20.09.2018 по делу N А40-154449/2017 сказано следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Ответ: Для начала отметим, что позиция о начислении налога на имущество до даты внесения записи в ЕГРН имела место в практике, но лишь применительно к тем объектам, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости. Такая позиция налогового органа была оспорена налогоплательщиком, который настаивал, что обязательство по уплате налога прекращается в момент физической ликвидации имущества. Так, в Определении СКЭС ВС РФ от 20.09.2018 по делу N А40-154449/2017 сказано следующее:
Статья: Переход к МСФО и налог на имущество организаций (продолжая тему)
(Рабинович А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Радикальным способом решения проблем, возникающих в части налога на имущество организаций в связи с изменением правил бухгалтерского учета в процессе завершения перевода российского бухгалтерского учета на МСФО, мог бы стать максимально ускоренный отказ от налогообложения основных средств по среднегодовой стоимости - даже ценой последующих возможных судов по оспариванию ее величины налогоплательщиками или органами власти. И важный шаг в этом направлении уже сделан: с 1 января 2020 года по решению субъекта РФ по кадастровой стоимости может облагаться любое недвижимое имущество (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, Письмо Минфина России от 02.10.2019 N 03-05-04-01/75869, направленное налоговым органам Письмом ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@).
(Рабинович А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Радикальным способом решения проблем, возникающих в части налога на имущество организаций в связи с изменением правил бухгалтерского учета в процессе завершения перевода российского бухгалтерского учета на МСФО, мог бы стать максимально ускоренный отказ от налогообложения основных средств по среднегодовой стоимости - даже ценой последующих возможных судов по оспариванию ее величины налогоплательщиками или органами власти. И важный шаг в этом направлении уже сделан: с 1 января 2020 года по решению субъекта РФ по кадастровой стоимости может облагаться любое недвижимое имущество (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, Письмо Минфина России от 02.10.2019 N 03-05-04-01/75869, направленное налоговым органам Письмом ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@).
Статья: "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)А в пп. 4 изначально были указаны жилые дома и жилые помещения, не отражаемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)А в пп. 4 изначально были указаны жилые дома и жилые помещения, не отражаемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Статья: Взыскание действительной стоимости доли участника общества с ограниченной ответственностью при добровольном выходе участника из общества: некоторые проблемы арбитражной практики
(Ручкина Г.Ф.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2019, N 8)Таким образом, основным спорным моментом в подобного рода арбитражных делах является вопрос соответствия стоимости основных средств, отраженных на балансе организации, рыночной стоимости данного имущества. Введение кадастровой стоимости недвижимого имущества не устранило указанной проблемы, так как кадастровая стоимость весьма условно соотносится с рыночной стоимостью недвижимого имущества.
(Ручкина Г.Ф.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2019, N 8)Таким образом, основным спорным моментом в подобного рода арбитражных делах является вопрос соответствия стоимости основных средств, отраженных на балансе организации, рыночной стоимости данного имущества. Введение кадастровой стоимости недвижимого имущества не устранило указанной проблемы, так как кадастровая стоимость весьма условно соотносится с рыночной стоимостью недвижимого имущества.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Между тем суды верно установили, что рыночная стоимость имущественного комплекса при передаче в уставный капитал заявителя занижена более чем в десять раз, поскольку по данным указанного отчета рыночная стоимость спорного имущественного комплекса составила 477 553 502 руб. с НДС или 404 706 358 руб. без НДС. При этом установлено, что на дату вынесения оспариваемого решения кадастровая стоимость имущественного комплекса составляет 1 214 154 831 руб. Занижение стоимости имущества привело к неполной уплате налога на имущество.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Между тем суды верно установили, что рыночная стоимость имущественного комплекса при передаче в уставный капитал заявителя занижена более чем в десять раз, поскольку по данным указанного отчета рыночная стоимость спорного имущественного комплекса составила 477 553 502 руб. с НДС или 404 706 358 руб. без НДС. При этом установлено, что на дату вынесения оспариваемого решения кадастровая стоимость имущественного комплекса составляет 1 214 154 831 руб. Занижение стоимости имущества привело к неполной уплате налога на имущество.