Особенности налогообложения страховых организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Особенности налогообложения страховых организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Об особенностях уплаты налогов и страховых взносов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Об особенностях уплаты налогов и страховых взносов
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" индивидуальные предприниматели, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения данного специального налогового режима, вместе с тем доходы от этого налога зачисляются в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования по нормативу 37% (ст. 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Пунктом 7 ст. 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" предусматриваются особенности уплаты страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих данный режим.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" индивидуальные предприниматели, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения данного специального налогового режима, вместе с тем доходы от этого налога зачисляются в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования по нормативу 37% (ст. 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Пунктом 7 ст. 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" предусматриваются особенности уплаты страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих данный режим.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
Статья: Налоговый оппортунизм и концепция законных интересов налогоплательщика: соотношение категорий и проблемы правоприменения
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)17. Попов И.А. Вопросы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды (комментарий к ст. 199 УК РФ) / И.А. Попов, В.И. Сергеев // Законодательство. 2001. N 2. С. 37 - 45.
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)17. Попов И.А. Вопросы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды (комментарий к ст. 199 УК РФ) / И.А. Попов, В.И. Сергеев // Законодательство. 2001. N 2. С. 37 - 45.
Статья: Страхование рисков
(Кислов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если же страхователь действует в интересах третьего лица, то ставится под сомнение выгода самого страхователя. Либо она отсутствует, что противоречит природе предпринимательской деятельности, либо сокрыта, в том числе и от страховщика, что может свидетельствовать о наличии незаконного мотива в действиях страхователя, например:
(Кислов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если же страхователь действует в интересах третьего лица, то ставится под сомнение выгода самого страхователя. Либо она отсутствует, что противоречит природе предпринимательской деятельности, либо сокрыта, в том числе и от страховщика, что может свидетельствовать о наличии незаконного мотива в действиях страхователя, например:
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Существенное значение сегодня имеют исчисление и уплата страховых взносов, особенно для работающих по трудовому договору граждан. В отношении данной категории застрахованных лиц эту обязанность исполняет работодатель, являющийся страховщиком. Опосредованную функцию несет страховщик (пенсионные органы, а с 2019 г. - налоговые органы), отвечающий за обеспечение взыскания недоимки по суммам страховых взносов. Как правильно отмечается в специальной литературе, реализация прав застрахованного лица поставлена в прямую зависимость от надлежащего исполнения иными лицами - страхователем, страховщиком и налоговым органом - обязанностей по своевременной и в полном размере уплате страховых взносов в пользу застрахованных лиц. При этом застрахованное лицо не обеспечено действенными и простыми механизмами воздействия на ситуацию неисполнения страхователем или налоговым органом их обязанностей <1>.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Существенное значение сегодня имеют исчисление и уплата страховых взносов, особенно для работающих по трудовому договору граждан. В отношении данной категории застрахованных лиц эту обязанность исполняет работодатель, являющийся страховщиком. Опосредованную функцию несет страховщик (пенсионные органы, а с 2019 г. - налоговые органы), отвечающий за обеспечение взыскания недоимки по суммам страховых взносов. Как правильно отмечается в специальной литературе, реализация прав застрахованного лица поставлена в прямую зависимость от надлежащего исполнения иными лицами - страхователем, страховщиком и налоговым органом - обязанностей по своевременной и в полном размере уплате страховых взносов в пользу застрахованных лиц. При этом застрахованное лицо не обеспечено действенными и простыми механизмами воздействия на ситуацию неисполнения страхователем или налоговым органом их обязанностей <1>.
Вопрос: Должен ли работодатель учитывать средний заработок, выплачиваемый работнику-донору за дни сдачи крови, при расчете пособия по временной нетрудоспособности?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.
Статья: Проблемы признания выручки по мере готовности при выполнении контрактов по НИОКР на предприятиях ОПК
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Однако в настоящее время отраслевые стандарты правил учета устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности (в банковской сфере, для страховых организаций, организаций агропромышленного комплекса и др.). Какие-либо отраслевые стандарты, утвержденные законодательными органами для предприятий промышленности, отсутствуют.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Однако в настоящее время отраслевые стандарты правил учета устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности (в банковской сфере, для страховых организаций, организаций агропромышленного комплекса и др.). Какие-либо отраслевые стандарты, утвержденные законодательными органами для предприятий промышленности, отсутствуют.
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть I
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Предмет. Научное сообщество и контролирующие органы продолжают воспринимать отложенные налоговые активы как неликвидный источник покрытия потенциальных потерь и погашения обязательств перед кредиторами. В связи с этим является актуальным исследование отраслевых особенностей регулирования отложенных налогов в финансовых учреждениях.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Предмет. Научное сообщество и контролирующие органы продолжают воспринимать отложенные налоговые активы как неликвидный источник покрытия потенциальных потерь и погашения обязательств перед кредиторами. В связи с этим является актуальным исследование отраслевых особенностей регулирования отложенных налогов в финансовых учреждениях.
Вопрос: Об учете страховой медицинской организацией расходов в виде штрафа в государственные внебюджетные фонды и признании доходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/2/2301)Вместе с тем сообщается, что особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования установлены статьей 294.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/2/2301)Вместе с тем сообщается, что особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования установлены статьей 294.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Статья: Новые поправки в Налоговый кодекс, внесенные Правительством РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Также Правительство РФ наделяется в 2024 г. правом издавать нормативные акты, предусматривающие особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя (новый подп. 9 п. 3 ст. 4 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Также Правительство РФ наделяется в 2024 г. правом издавать нормативные акты, предусматривающие особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя (новый подп. 9 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2025 N 03-04-05/58561 <НДФЛ при получении дохода по договору имущественного страхования>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)При этом особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены в ст. 213 НК РФ. В данной статье сказано, какие выплаты по договорам страхования нужно облагать НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)При этом особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены в ст. 213 НК РФ. В данной статье сказано, какие выплаты по договорам страхования нужно облагать НДФЛ.
Статья: Проблемы закрепления института льгот по уплате страховых взносов как инструмента социальной политики Российской Федерации
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В первую очередь пониженные тарифы распространяются на неограниченное число плательщиков, аккумулированных законодателем в отдельные группы исходя из особенностей их профессиональной деятельности, выбранного специального налогового режима, факта функционирования на территориях с особым экономическим статусом и т.д. Так, в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов вводятся для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что основной вид их экономической деятельности соответствует списку, закрепленному в указанном абзаце.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В первую очередь пониженные тарифы распространяются на неограниченное число плательщиков, аккумулированных законодателем в отдельные группы исходя из особенностей их профессиональной деятельности, выбранного специального налогового режима, факта функционирования на территориях с особым экономическим статусом и т.д. Так, в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов вводятся для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что основной вид их экономической деятельности соответствует списку, закрепленному в указанном абзаце.