Основание проведения осмотра налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание проведения осмотра налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Допускается ли в рамках проверки несколько осмотров одного помещения?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Позиция компании: Суд первой инстанции занял сторону предприятия, удовлетворив заявленные требования. Арбитры указали, что два постановления о проведении осмотров являются идентичными, при этом новых оснований для повторного осмотра налоговым органом представлено не было.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Позиция компании: Суд первой инстанции занял сторону предприятия, удовлетворив заявленные требования. Арбитры указали, что два постановления о проведении осмотров являются идентичными, при этом новых оснований для повторного осмотра налоговым органом представлено не было.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)С целью эффективного осуществления налогового контроля у инспекции имелись достаточные основания для проведения таких процессуальных мероприятий, как осмотр и выемка, в том числе на территориях и в помещениях лиц, аффилированных с проверяемым налогоплательщиком (Постановление АС МО от 14.03.2025 N Ф05-28751/2024 по делу N А40-29064/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)С целью эффективного осуществления налогового контроля у инспекции имелись достаточные основания для проведения таких процессуальных мероприятий, как осмотр и выемка, в том числе на территориях и в помещениях лиц, аффилированных с проверяемым налогоплательщиком (Постановление АС МО от 14.03.2025 N Ф05-28751/2024 по делу N А40-29064/2024).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.12.2023 N КВ-4-14/16340@
"О направлении обзора судебной практики"
(вместе с "Обзором судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2023)")В ходе проведенных мероприятий сотрудниками Инспекции ФНС России N 30 по г. Москве установлено, что общество фактически по вышеуказанному адресу не находится, финансово-хозяйственной деятельности не выявлено, представителей организации нет, вывески и тендеры с указанием местонахождения организации не обнаружены, связь с юридическим лицом не установлена, о чем составлен протокол осмотра объекта недвижимости N Л20 от 24.08.2021. При проведении осмотра сотрудниками налогового органа применялась видеозапись.
"О направлении обзора судебной практики"
(вместе с "Обзором судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2023)")В ходе проведенных мероприятий сотрудниками Инспекции ФНС России N 30 по г. Москве установлено, что общество фактически по вышеуказанному адресу не находится, финансово-хозяйственной деятельности не выявлено, представителей организации нет, вывески и тендеры с указанием местонахождения организации не обнаружены, связь с юридическим лицом не установлена, о чем составлен протокол осмотра объекта недвижимости N Л20 от 24.08.2021. При проведении осмотра сотрудниками налогового органа применялась видеозапись.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Налоговые органы толкуют эту норму как ограничительную, в которой установлены ограничения для действий во время приостановления выездной проверки. Исходя из этой логики, ФНС России разъясняет, что "приостановление проведения выездной налоговой проверки по одному из оснований, предусмотренных пунктом 9 статьи 89 Кодекса, не препятствует проведению мероприятий налогового контроля, являющихся иными основаниями для приостановления проведения проверки, а также проведению мероприятий налогового контроля, не являющихся основаниями для приостановления проведения проверки, за исключением мероприятий налогового контроля, подразумевающих действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика (ознакомление с подлинниками документов на территории (в помещении) налогоплательщика, проведение осмотра или выемки)" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Налоговые органы толкуют эту норму как ограничительную, в которой установлены ограничения для действий во время приостановления выездной проверки. Исходя из этой логики, ФНС России разъясняет, что "приостановление проведения выездной налоговой проверки по одному из оснований, предусмотренных пунктом 9 статьи 89 Кодекса, не препятствует проведению мероприятий налогового контроля, являющихся иными основаниями для приостановления проведения проверки, а также проведению мероприятий налогового контроля, не являющихся основаниями для приостановления проведения проверки, за исключением мероприятий налогового контроля, подразумевающих действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика (ознакомление с подлинниками документов на территории (в помещении) налогоплательщика, проведение осмотра или выемки)" <1>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; осматривать (обследовать) используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские и торговые помещения и территории; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ и реализовывать многие иные права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Среди обязанностей налоговых органов выделяются обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц, бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; осматривать (обследовать) используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские и торговые помещения и территории; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ и реализовывать многие иные права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Среди обязанностей налоговых органов выделяются обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц, бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Делая вывод о законности действий налогового органа по осмотру помещения заявителя и выемке документов, суд исходил из совокупности обстоятельств, свидетельствующих о связи проверяемого налогоплательщика и фирмы, в связи с чем у инспекции имелись законные основания провести мероприятия налогового контроля на территории общества.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Делая вывод о законности действий налогового органа по осмотру помещения заявителя и выемке документов, суд исходил из совокупности обстоятельств, свидетельствующих о связи проверяемого налогоплательщика и фирмы, в связи с чем у инспекции имелись законные основания провести мероприятия налогового контроля на территории общества.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли осматривать территории и помещения налогоплательщика при камеральной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в отношении предпринимателя была проведена камеральная проверка, в ходе которой был осуществлен осмотр помещений и территорий. При этом у налогового органа отсутствовали основания для проведения такого осмотра.
Можно ли осматривать территории и помещения налогоплательщика при камеральной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в отношении предпринимателя была проведена камеральная проверка, в ходе которой был осуществлен осмотр помещений и территорий. При этом у налогового органа отсутствовали основания для проведения такого осмотра.
Вопрос: Есть ли правовые основания для ликвидации юридического лица, если его юридический адрес не совпадает с фактическим?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли налоговый орган провести осмотр помещения, если имеются сомнения в достоверности адреса организации, который указан в ЕГРЮЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли налоговый орган провести осмотр помещения, если имеются сомнения в достоверности адреса организации, который указан в ЕГРЮЛ?
Вопрос: Каковы возможные последствия для организации, если в ЕГРЮЛ обнаружены недостоверные данные?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли налоговый орган провести осмотр помещения, если имеются сомнения в достоверности адреса организации, который указан в ЕГРЮЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли налоговый орган провести осмотр помещения, если имеются сомнения в достоверности адреса организации, который указан в ЕГРЮЛ?
Статья: Осмотр помещений от налоговой - когда правомерен, а когда нет?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Осмотр проходит на основании мотивированного постановления <12>. Постановление это утверждается начальником налоговой инспекции или его заместителем <13>. Перед проведением осмотра, помимо постановления (решения), инспекторы должны предъявить свои служебные удостоверения <14>.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Осмотр проходит на основании мотивированного постановления <12>. Постановление это утверждается начальником налоговой инспекции или его заместителем <13>. Перед проведением осмотра, помимо постановления (решения), инспекторы должны предъявить свои служебные удостоверения <14>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314 <Минфин России разграничил движимое и недвижимое имущество для налоговых целей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)В каждом конкретном случае для определения вида имущества ИФНС устанавливает наличие любого из двух оснований по Гражданскому кодексу РФ - природные свойства вещи либо наличие прямого указания федерального закона (Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@). Дополнительно в ходе налоговой проверки ИФНС вправе проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов и истребовать документы и информацию - при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2019 N БС-4-21/18539). Налогоплательщикам рекомендуется при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого исследовать:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)В каждом конкретном случае для определения вида имущества ИФНС устанавливает наличие любого из двух оснований по Гражданскому кодексу РФ - природные свойства вещи либо наличие прямого указания федерального закона (Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@). Дополнительно в ходе налоговой проверки ИФНС вправе проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов и истребовать документы и информацию - при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2019 N БС-4-21/18539). Налогоплательщикам рекомендуется при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого исследовать:
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)В рамках проведения выездных проверок должностное лицо налогового органа вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов, предметов (пп. 1 п. 1 ст. 92 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рамках проведения выездных проверок должностное лицо налогового органа вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов, предметов (пп. 1 п. 1 ст. 92 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган провести осмотр помещения, если имеются сомнения в достоверности адреса организации, который указан в ЕГРЮЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, на основании полученного налоговым органом заявления о недостоверности сведений ЕГРЮЛ осуществляется налоговыми органами в том числе посредством осмотра объектов недвижимости. Осмотр объекта недвижимости проводится в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи. По результатам осмотра составляется протокол, в котором отражаются результаты осмотра (п. п. 9, 11, 14 Приложения N 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-14/1268@).
(Консультация эксперта, 2025)Проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, на основании полученного налоговым органом заявления о недостоверности сведений ЕГРЮЛ осуществляется налоговыми органами в том числе посредством осмотра объектов недвижимости. Осмотр объекта недвижимости проводится в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи. По результатам осмотра составляется протокол, в котором отражаются результаты осмотра (п. п. 9, 11, 14 Приложения N 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-14/1268@).