Ошибки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 424 ГК РФУвеличить цену договора и дополнительно взыскать НДС с покупателя в связи с неправильным учетом налога продавцом можно, только если стороны договорились об этом или такая возможность предусмотрена НПА >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(ред. от 28.11.2025)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(ред. от 28.11.2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Включение НДС, который должен приниматься к вычету, в первоначальную стоимость ОС противоречит не только НДС-правилам, но и правилам формирования первоначальной стоимости ОС в налоговом учете <5>. Так что это грозит вам проблемами при проверке по налогу на прибыль. Завышенная первоначальная стоимость ОС приведет к тому, что у вас будет завышена сумма амортизационных отчислений. И следовательно, занижена база по налогу на прибыль. А за такую ошибку в налоговом учете могут оштрафовать. Также придется доплачивать недоимку по налогу и платить пени <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Включение НДС, который должен приниматься к вычету, в первоначальную стоимость ОС противоречит не только НДС-правилам, но и правилам формирования первоначальной стоимости ОС в налоговом учете <5>. Так что это грозит вам проблемами при проверке по налогу на прибыль. Завышенная первоначальная стоимость ОС приведет к тому, что у вас будет завышена сумма амортизационных отчислений. И следовательно, занижена база по налогу на прибыль. А за такую ошибку в налоговом учете могут оштрафовать. Также придется доплачивать недоимку по налогу и платить пени <6>.
Готовое решение: Как учреждению учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как учреждению учесть доначисление налога на прибыль в результате самостоятельного выявления и исправления ошибки в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как учреждению учесть доначисление налога на прибыль в результате самостоятельного выявления и исправления ошибки в налоговом учете
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Если в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности вы обнаружили ошибки в бухгалтерском учете, проверьте, не повлияли ли эти ошибки на налоговый учет. Исправьте обнаруженные в налоговом учете ошибки, при необходимости подав уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности вы обнаружили ошибки в бухгалтерском учете, проверьте, не повлияли ли эти ошибки на налоговый учет. Исправьте обнаруженные в налоговом учете ошибки, при необходимости подав уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть доначисление налога на прибыль в результате исправления ошибки в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть доначисление налога на прибыль в результате исправления ошибки в налоговом учете
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При исправлении ошибок в налоговом учете руководствуйтесь общими правилами.
(КонсультантПлюс, 2025)При исправлении ошибок в налоговом учете руководствуйтесь общими правилами.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в налоговом учете
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Готовое решение: Как учесть излишки, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете также сначала исправьте ошибки в регистрах налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете также сначала исправьте ошибки в регистрах налогового учета.