Ошибки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(ред. от 17.11.2025)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<*> Белик Ю.Г., Белик Д.А. Причины возникновения и порядок устранения ошибок в системе налогового учета посредством аналитических регистров // Аллея науки. 2017. Т. 5. N 15. С. 179 - 184; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления // Налоги. 2020. N 3. С. 17 - 21; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<*> Белик Ю.Г., Белик Д.А. Причины возникновения и порядок устранения ошибок в системе налогового учета посредством аналитических регистров // Аллея науки. 2017. Т. 5. N 15. С. 179 - 184; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления // Налоги. 2020. N 3. С. 17 - 21; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
Статья: Совершенствование административной ответственности в области финансов
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В рамках профилактики финансовых правонарушений как одного из методов предотвращения нарушений финансового законодательства Российской Федерации на региональном уровне территориальные органы должны проводить обучающие семинары для представителей уполномоченных банков, руководителей организаций, индивидуальных предпринимателей, где рассматривались бы вопросы практического применения законодательства Российской Федерации в части валютного регулирования и валютного контроля, вопросы практики по рассмотрению дел об административных правонарушениях, обсуждались типичные ошибки налогоплательщиков при ведении налогового учета и оформлении отчетных документов, вырабатывались совместные предложения по усовершенствованию административного законодательства в области финансов.
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В рамках профилактики финансовых правонарушений как одного из методов предотвращения нарушений финансового законодательства Российской Федерации на региональном уровне территориальные органы должны проводить обучающие семинары для представителей уполномоченных банков, руководителей организаций, индивидуальных предпринимателей, где рассматривались бы вопросы практического применения законодательства Российской Федерации в части валютного регулирования и валютного контроля, вопросы практики по рассмотрению дел об административных правонарушениях, обсуждались типичные ошибки налогоплательщиков при ведении налогового учета и оформлении отчетных документов, вырабатывались совместные предложения по усовершенствованию административного законодательства в области финансов.
Готовое решение: Как учреждению восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить восстановление кредиторской задолженности в случае ее ошибочного списания в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить восстановление кредиторской задолженности в случае ее ошибочного списания в налоговом учете
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Порядок исправления этой ошибки в налоговом учете зависит от того, выявлен ли период, когда она возникла.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Порядок исправления этой ошибки в налоговом учете зависит от того, выявлен ли период, когда она возникла.
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)6. В налоговом учете организации, применяющей ОСН, есть полностью самортизированные основные средства, которые продолжают использоваться. Является ли это ошибкой в налоговом учете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)6. В налоговом учете организации, применяющей ОСН, есть полностью самортизированные основные средства, которые продолжают использоваться. Является ли это ошибкой в налоговом учете?
Вопрос: О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки (искажения), приведшей к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.
(Письмо Минфина России от 08.08.2022 N 03-03-06/1/76519)Вопрос: О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки (искажения), приведшей к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.
(Письмо Минфина России от 08.08.2022 N 03-03-06/1/76519)Вопрос: О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки (искажения), приведшей к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Если излишки появились вследствие ошибки в налоговом учете (например, имущество своевременно не было принято к учету или ошибочно в учете было отражено его выбытие), исправьте ее. При необходимости подайте уточненную налоговую декларацию. Такой вывод следует из п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Доход в этом случае не признавайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Если излишки появились вследствие ошибки в налоговом учете (например, имущество своевременно не было принято к учету или ошибочно в учете было отражено его выбытие), исправьте ее. При необходимости подайте уточненную налоговую декларацию. Такой вывод следует из п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Доход в этом случае не признавайте.
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Исправление ошибки в налоговом учете зависит от того, когда вы ее обнаружили.
(КонсультантПлюс, 2025)Исправление ошибки в налоговом учете зависит от того, когда вы ее обнаружили.