Ошибки текущего периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки текущего периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)- нужно включить в расходы прошлого периода, в котором изначально были учтены таможенные платежи, начисленные исходя из первоначально определенной импортером ТС, если условия для исправления ошибки текущим периодом не выполняются. Для этого надо подать уточненку за период, в котором допущено искажение.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)- нужно включить в расходы прошлого периода, в котором изначально были учтены таможенные платежи, начисленные исходя из первоначально определенной импортером ТС, если условия для исправления ошибки текущим периодом не выполняются. Для этого надо подать уточненку за период, в котором допущено искажение.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2026 N 03-03-06/1/20301 <Как скорректировать стоимость ОС, если изначально была допущена ошибка при ее формировании?>
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Соответственно, если бухгалтер корректирует первоначальную стоимость объекта в налоговом учете из-за ошибки, но аналогичная ошибка не была допущена в бухгалтерском учете, база по налогу на имущество не меняется. И напротив: если ошибка носила сквозной характер и была допущена в обоих видах учета, организации придется не только пересчитать налоговые обязательства по прибыли, но и скорректировать базу по налогу на имущество. В такой ситуации потребуется подать уточненные декларации по налогу на имущество за все затронутые периоды, так как возможность корректировки прошлых ошибок текущим периодом для целей исчисления налоговой базы по налогу на имущество законодательством не предусмотрена.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Соответственно, если бухгалтер корректирует первоначальную стоимость объекта в налоговом учете из-за ошибки, но аналогичная ошибка не была допущена в бухгалтерском учете, база по налогу на имущество не меняется. И напротив: если ошибка носила сквозной характер и была допущена в обоих видах учета, организации придется не только пересчитать налоговые обязательства по прибыли, но и скорректировать базу по налогу на имущество. В такой ситуации потребуется подать уточненные декларации по налогу на имущество за все затронутые периоды, так как возможность корректировки прошлых ошибок текущим периодом для целей исчисления налоговой базы по налогу на имущество законодательством не предусмотрена.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку выявленная ошибка в исчислении налоговой базы привела к занижению налога и период, в котором допущена ошибка, известен налогоплательщику, возможность произвести перерасчет в текущем периоде отсутствует (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку выявленная ошибка в исчислении налоговой базы привела к занижению налога и период, в котором допущена ошибка, известен налогоплательщику, возможность произвести перерасчет в текущем периоде отсутствует (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разработал поправки к НК РФ, которые не позволят исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок переплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разработал поправки к НК РФ, которые не позволят исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок переплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)Закрепляют подход Минфина: нельзя учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов при излишней уплате налога, если в текущем ставка увеличилась.
(КонсультантПлюс, 2026)Закрепляют подход Минфина: нельзя учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов при излишней уплате налога, если в текущем ставка увеличилась.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что никаких ограничений на этот счет в ст. 54 НК РФ нет, позиция налоговиков однозначна: при исправлении ошибки в том периоде, когда она была обнаружена, необходимо принимать во внимание ограничения, установленные НК РФ для возврата излишне уплаченного налога (исправляя ошибку в текущем периоде организация, по сути, возвращает переплату по налогу на прибыль, допущенную в прошлых периодах).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что никаких ограничений на этот счет в ст. 54 НК РФ нет, позиция налоговиков однозначна: при исправлении ошибки в том периоде, когда она была обнаружена, необходимо принимать во внимание ограничения, установленные НК РФ для возврата излишне уплаченного налога (исправляя ошибку в текущем периоде организация, по сути, возвращает переплату по налогу на прибыль, допущенную в прошлых периодах).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В 2025 году в ст. 54 НК РФ подготовлены изменения <1>, корректирующие порядок исправления ошибок прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога. Вводится запрет на исправление ошибок в текущем периоде в ситуации, когда ставка налога на прибыль в текущем периоде превышает ставку, которая действовала в периоде совершения ошибки.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В 2025 году в ст. 54 НК РФ подготовлены изменения <1>, корректирующие порядок исправления ошибок прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога. Вводится запрет на исправление ошибок в текущем периоде в ситуации, когда ставка налога на прибыль в текущем периоде превышает ставку, которая действовала в периоде совершения ошибки.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за текущий период можно исправить ошибки, которые привели к переплате налога (если ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки), а также ошибки, период совершения которых невозможно определить.
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за текущий период можно исправить ошибки, которые привели к переплате налога (если ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки), а также ошибки, период совершения которых невозможно определить.
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)С 1 января 2025 г. ставка налога на прибыль выросла. Может ли это сказаться на праве организаций исправлять текущим периодом ошибки прошлых лет? Обязательно ли сейчас для исправления таких ошибок подавать уточненки? Ответим на эти вопросы. Посмотрим и на то, какая ситуация сложилась в 2025 г. у упрощенцев на "доходно-расходной" УСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)С 1 января 2025 г. ставка налога на прибыль выросла. Может ли это сказаться на праве организаций исправлять текущим периодом ошибки прошлых лет? Обязательно ли сейчас для исправления таких ошибок подавать уточненки? Ответим на эти вопросы. Посмотрим и на то, какая ситуация сложилась в 2025 г. у упрощенцев на "доходно-расходной" УСН.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что из п. 1 ст. 54 НК РФ следует, что, исправляя ошибку прошлого периода в текущем, вы пересчитываете налоговую базу и налог текущего периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что из п. 1 ст. 54 НК РФ следует, что, исправляя ошибку прошлого периода в текущем, вы пересчитываете налоговую базу и налог текущего периода.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если первичные документы, подтверждающие ваши расходы, вы получили после окончания отчетного (налогового) периода, к которому эти расходы относятся, то отражать их в учете нужно по правилам, предусмотренным п. 1 ст. 54 НК РФ - то есть так же, как и при обнаружении в текущем периоде ошибок, которые привели к искажению налоговой базы прошлого периода (Письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).
(КонсультантПлюс, 2026)Если первичные документы, подтверждающие ваши расходы, вы получили после окончания отчетного (налогового) периода, к которому эти расходы относятся, то отражать их в учете нужно по правилам, предусмотренным п. 1 ст. 54 НК РФ - то есть так же, как и при обнаружении в текущем периоде ошибок, которые привели к искажению налоговой базы прошлого периода (Письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль (Письма Минфина России от 29.07.2022 N 03-07-11/73602, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль (Письма Минфина России от 29.07.2022 N 03-07-11/73602, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Если невозможно определить период, к которому относятся обнаруженные в текущем периоде ошибки (искажения), скорректируйте налоговые обязательства в том периоде, в котором вы выявили ошибки (искажения) (Инструкция).
(КонсультантПлюс, 2026)Если невозможно определить период, к которому относятся обнаруженные в текущем периоде ошибки (искажения), скорректируйте налоговые обязательства в том периоде, в котором вы выявили ошибки (искажения) (Инструкция).
Статья: Когда нужно сделать корректировочный баланс?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Обратите внимание! Сдавать корректировочную отчетность можно только в том случае, когда собственники не успели ее утвердить. Если же отчет утвержден, никакие изменения в него вносить уже нельзя, соответствующее положение закреплено ст. 13 Федерального закона N 402-ФЗ. Все ошибки исправляются текущим периодом. Сдать в инспекцию исправленную (пересмотренную) бухгалтерскую отчетность за прошлый год нужно, если:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Обратите внимание! Сдавать корректировочную отчетность можно только в том случае, когда собственники не успели ее утвердить. Если же отчет утвержден, никакие изменения в него вносить уже нельзя, соответствующее положение закреплено ст. 13 Федерального закона N 402-ФЗ. Все ошибки исправляются текущим периодом. Сдать в инспекцию исправленную (пересмотренную) бухгалтерскую отчетность за прошлый год нужно, если:
Статья: Уточнение правил исправления налоговых ошибок, завысивших налог
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Новое ограничение для исправления ошибок текущим периодом
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Новое ограничение для исправления ошибок текущим периодом