Ошибки препятствующие вычету НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки препятствующие вычету НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учреждение является заказчиком услуг. Услуги оказаны в 2025 г., но исполнитель услуг не выставил своевременно УПД со статусом 1 и направил его датированным 2026 г. с указанием ставки НДС 20%. Вправе ли учреждение заявить вычет НДС по такому УПД?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Реализация услуг на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Дата оказания услуг - это дата, когда исполнитель составил и подписал акт об оказанных услугах (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340). К УПД со статусом 1 применяются правила, предусмотренные для первичных документов и счетов-фактур (Приложение 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом (п. 8 ст. 3, ч. 1, 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Он должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Согласно пп. "б" п. 8 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", утвержденного Приказом Минфина России от 16.04.2021 N 62н, если дата составления первичного документа отличается от даты совершения факта хозяйственной жизни, в документе следует указать две даты - дату составления и дату совершения факта хозяйственной жизни. Таким образом, в данной ситуации в УПД должно быть указано две даты - дата фактического оказания услуг (2025 г.) и дата составления и подписания УПД (2026 г.). Исходя из этого можно сделать вывод, что в связи с тем, что услуги были оказаны в 2025 г., в УПД ставка НДС указана верно, так как именно эта ставка действовала в момент реализации услуги (п. 3 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"). Тот факт, что УПД в части применения счета-фактуры был составлен с нарушением срока, не является ошибкой, препятствующей вычету НДС у покупателя (п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, учреждение вправе заявить вычет НДС по такому УПД при выполнении всех остальных условий для вычета (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Реализация услуг на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Дата оказания услуг - это дата, когда исполнитель составил и подписал акт об оказанных услугах (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340). К УПД со статусом 1 применяются правила, предусмотренные для первичных документов и счетов-фактур (Приложение 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом (п. 8 ст. 3, ч. 1, 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Он должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Согласно пп. "б" п. 8 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", утвержденного Приказом Минфина России от 16.04.2021 N 62н, если дата составления первичного документа отличается от даты совершения факта хозяйственной жизни, в документе следует указать две даты - дату составления и дату совершения факта хозяйственной жизни. Таким образом, в данной ситуации в УПД должно быть указано две даты - дата фактического оказания услуг (2025 г.) и дата составления и подписания УПД (2026 г.). Исходя из этого можно сделать вывод, что в связи с тем, что услуги были оказаны в 2025 г., в УПД ставка НДС указана верно, так как именно эта ставка действовала в момент реализации услуги (п. 3 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"). Тот факт, что УПД в части применения счета-фактуры был составлен с нарушением срока, не является ошибкой, препятствующей вычету НДС у покупателя (п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, учреждение вправе заявить вычет НДС по такому УПД при выполнении всех остальных условий для вычета (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)А исправительный счет-фактура (исправительный корректировочный счет-фактура) составляется, если в первоначальном счете-фактуре есть ошибки, препятствующие покупателю принять НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)А исправительный счет-фактура (исправительный корректировочный счет-фактура) составляется, если в первоначальном счете-фактуре есть ошибки, препятствующие покупателю принять НДС к вычету.
Судебная практика
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подпунктами 16 - 18 пункта 5 настоящей статьи, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подпунктами 16 - 18 пункта 5 настоящей статьи, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ нарушение пятидневного срока выставления счета-фактуры не отнесено к числу критичных ошибок, препятствующих вычету НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ нарушение пятидневного срока выставления счета-фактуры не отнесено к числу критичных ошибок, препятствующих вычету НДС.
Вопрос: Имеет ли право бюджетное учреждение частично принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры, если услуга оплачена частично по КФО 2, частично по КФО 4?
(Консультация эксперта, 2026)Оформление одного счета-фактуры при оплате услуг за счет разных источников финансирования не относится к ошибкам, которые препятствуют вычету НДС, поэтому, если в нем выделена стоимость услуг, оплаченных по КФО 2, учреждение вправе принять сумму НДС с этой части стоимости услуг к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Оформление одного счета-фактуры при оплате услуг за счет разных источников финансирования не относится к ошибкам, которые препятствуют вычету НДС, поэтому, если в нем выделена стоимость услуг, оплаченных по КФО 2, учреждение вправе принять сумму НДС с этой части стоимости услуг к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету НДС
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету НДС
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Препятствуют ли вычету по НДС ошибки в книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Препятствуют ли вычету по НДС ошибки в книге покупок
Готовое решение: Как в счете-фактуре отразить сведения об импортных товарах
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не указали страну происхождения товара, то это не будет существенной ошибкой, которая препятствует вычету НДС у покупателя. Вычет по такому счету-фактуре правомерен (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-07-08/100959).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не указали страну происхождения товара, то это не будет существенной ошибкой, которая препятствует вычету НДС у покупателя. Вычет по такому счету-фактуре правомерен (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-07-08/100959).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Ошибки в счете-фактуре или УПД, из-за которых откажут в вычете: нельзя определить продавца или покупателя, например, ИНН не указан или не соответствует названию; название товаров (работ, услуг) не соответствует договору или первичным документам; неправильная ставка или сумма НДС либо неверная стоимость товаров (работ, услуг) (Письма Минфина от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252, от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ошибки в счете-фактуре или УПД, из-за которых откажут в вычете: нельзя определить продавца или покупателя, например, ИНН не указан или не соответствует названию; название товаров (работ, услуг) не соответствует договору или первичным документам; неправильная ставка или сумма НДС либо неверная стоимость товаров (работ, услуг) (Письма Минфина от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252, от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что исправлять нужно только те ошибки, которые препятствуют покупателю получить вычет по НДС. Это следует из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что исправлять нужно только те ошибки, которые препятствуют покупателю получить вычет по НДС. Это следует из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры.