Ошибка в ОКОФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка в ОКОФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Отметим, что бремя доказывания неправильности учета (неверный код ОКОФ, СПИ) лежит на налоговом органе. Произвольная смена подхода ИФНС к классификации имущества недопустима.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Отметим, что бремя доказывания неправильности учета (неверный код ОКОФ, СПИ) лежит на налоговом органе. Произвольная смена подхода ИФНС к классификации имущества недопустима.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При определении СПИ по вновь образованным объектам необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ, в том числе одной из выделяемых частей: когда имелись основания для обособления одной части, более долговечной, чем вторая, и установления для нее большего СПИ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При определении СПИ по вновь образованным объектам необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ, в том числе одной из выделяемых частей: когда имелись основания для обособления одной части, более долговечной, чем вторая, и установления для нее большего СПИ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")7. Настаивая на необходимости квалификации объектов в качестве единого недвижимого имущественного комплекса, налоговый орган в оспариваемых решениях не привел выводов о неправильной классификации налогоплательщиком какого-либо объекта в качестве машин и оборудования по соответствующим кодам ОКОФ или о неверном определении сроков их полезного использования и не доказал наличие оснований для учета спорных объектов в составе зданий и сооружений, в том числе не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования сооружений электростанции или доказательств искусственного разделения обществом в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")7. Настаивая на необходимости квалификации объектов в качестве единого недвижимого имущественного комплекса, налоговый орган в оспариваемых решениях не привел выводов о неправильной классификации налогоплательщиком какого-либо объекта в качестве машин и оборудования по соответствующим кодам ОКОФ или о неверном определении сроков их полезного использования и не доказал наличие оснований для учета спорных объектов в составе зданий и сооружений, в том числе не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования сооружений электростанции или доказательств искусственного разделения обществом в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
Статья: Позиция ВС РФ по квалификации движимого/недвижимого имущества в отношении оборудования в едином технологическом комплексе
(Крылова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)В Определении СКЭС ВС РФ от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023 (ПАО "Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии") в отношении квалификации спорного имущества - 491 объекта ОС, входящих в состав энергоблока ПГУ-420 Серовской ГРЭС как движимого, отказывая в требованиях налогового органа, Суд в том числе обозначает, что, настаивая на необходимости квалификации объектов в качестве единого недвижимого имущественного комплекса, налоговый орган в оспариваемых решениях не приводит выводов о неправильной классификации какого-либо из 491 объекта в качестве машин и оборудования по соответствующим кодам ОКОФ или о неверном определении СПИ.
(Крылова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)В Определении СКЭС ВС РФ от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023 (ПАО "Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии") в отношении квалификации спорного имущества - 491 объекта ОС, входящих в состав энергоблока ПГУ-420 Серовской ГРЭС как движимого, отказывая в требованиях налогового органа, Суд в том числе обозначает, что, настаивая на необходимости квалификации объектов в качестве единого недвижимого имущественного комплекса, налоговый орган в оспариваемых решениях не приводит выводов о неправильной классификации какого-либо из 491 объекта в качестве машин и оборудования по соответствующим кодам ОКОФ или о неверном определении СПИ.
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят модульные здания
(КонсультантПлюс, 2025)В противном случае возможны доначисления налога на прибыль в связи с амортизацией ОС в течение более короткого срока и применением амортизационной премии в завышенном размере из-за неверно определенной амортизационной группы. Такие примеры есть в судебной практике.
(КонсультантПлюс, 2025)В противном случае возможны доначисления налога на прибыль в связи с амортизацией ОС в течение более короткого срока и применением амортизационной премии в завышенном размере из-за неверно определенной амортизационной группы. Такие примеры есть в судебной практике.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Если же СПИ был установлен ранее по формальным критериям ОКОФ и Классификации N 1, то есть фактически неверно, то организации следовало оценить ошибочность такого подхода и при переходе на ФСБУ 6/2020 провести работу по пересмотру сроков полезного использования в целях их соответствия подходам пункта 9 ФСБУ 6/2020.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Если же СПИ был установлен ранее по формальным критериям ОКОФ и Классификации N 1, то есть фактически неверно, то организации следовало оценить ошибочность такого подхода и при переходе на ФСБУ 6/2020 провести работу по пересмотру сроков полезного использования в целях их соответствия подходам пункта 9 ФСБУ 6/2020.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Стоит отметить, что шины для организации являются потребляемым активом со сроком полезного использования явно более 12 месяцев, однако стоимость актива менее 100 тыс. руб. за 1 шину. При этом, по нашему мнению, в бухгалтерском учете оприходовать шины как единый комплект неправильно, так как каждая шина может использоваться как самостоятельная единица (шины не являются комплексом конструктивно сочлененных предметов) и быть самостоятельным объектом хозяйственного оборота (при продаже, списании и т.п.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Стоит отметить, что шины для организации являются потребляемым активом со сроком полезного использования явно более 12 месяцев, однако стоимость актива менее 100 тыс. руб. за 1 шину. При этом, по нашему мнению, в бухгалтерском учете оприходовать шины как единый комплект неправильно, так как каждая шина может использоваться как самостоятельная единица (шины не являются комплексом конструктивно сочлененных предметов) и быть самостоятельным объектом хозяйственного оборота (при продаже, списании и т.п.).
Вопрос: Организацией приобретена водопроводная сеть, у которой поставщиком в акте о приеме-передаче неверно определена амортизационная группа (10). Должна быть указана группа 6. В какую амортизационную группу организации-покупателю при принятии к учету включить данную водопроводную сеть?
(Консультация эксперта, 2023)В Определении от 01.04.2015 N 304-КГ15-1793 по делу N А45-1386/2014 Верховный Суд РФ поддержал вывод о том, что, в случае если обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, а также о том, что акты о приеме-передаче содержали неверные и неполные сведения об объектах основных средств, принимаемых на учет, общество должно установить правильную амортизационную группу, а не относить спорные объекты к амортизационной группе, установленной предыдущим собственником.
(Консультация эксперта, 2023)В Определении от 01.04.2015 N 304-КГ15-1793 по делу N А45-1386/2014 Верховный Суд РФ поддержал вывод о том, что, в случае если обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, а также о том, что акты о приеме-передаче содержали неверные и неполные сведения об объектах основных средств, принимаемых на учет, общество должно установить правильную амортизационную группу, а не относить спорные объекты к амортизационной группе, установленной предыдущим собственником.
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Ведь в этом случае имущество на счете 07 числится ошибочно. Вы должны были включить его в состав недвижимости и облагать налогом (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020, Инструкция по применению Плана счетов, ОКОФ ОК 013-2014, п. п. 6, 20, 21 ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений, Письма ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179). При этом, если недвижимость учитывается на счете 08, в некоторых случаях она облагается налогом.
(КонсультантПлюс, 2025)Ведь в этом случае имущество на счете 07 числится ошибочно. Вы должны были включить его в состав недвижимости и облагать налогом (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020, Инструкция по применению Плана счетов, ОКОФ ОК 013-2014, п. п. 6, 20, 21 ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений, Письма ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179). При этом, если недвижимость учитывается на счете 08, в некоторых случаях она облагается налогом.
Вопрос: К какой амортизационной группе относится МФУ для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное указание в первичных документах неверного кода ОКОФ не лишает налогоплательщика права на применение амортизационной премии в соответствующем размере (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 N 09АП-2193/2015-АК по делу N А40-100007/13).
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное указание в первичных документах неверного кода ОКОФ не лишает налогоплательщика права на применение амортизационной премии в соответствующем размере (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 N 09АП-2193/2015-АК по делу N А40-100007/13).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)При переходе на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" компаниям следует разрабатывать собственные справочники по основным средствам, чтобы осуществить полную отвязку от ОКОФ в бухучете.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)При переходе на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" компаниям следует разрабатывать собственные справочники по основным средствам, чтобы осуществить полную отвязку от ОКОФ в бухучете.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ объекта:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ объекта:
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)объект зарегистрирован в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного такого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например, по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25);
(КонсультантПлюс, 2025)объект зарегистрирован в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного такого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например, по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25);