Ошибка не привела к занижению налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка не привела к занижению налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку ошибки (небрежность), допущенные обществом при заполнении книги покупок, не привели к занижению подлежащего уплате налога, суд признал доначисление НДС необоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку ошибки (небрежность), допущенные обществом при заполнении книги покупок, не привели к занижению подлежащего уплате налога, суд признал доначисление НДС необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Исправление ошибок в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Исправление ошибок, которые не привели к занижению налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)2. Исправление ошибок, которые не привели к занижению налога к уплате
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Условия для исправления текущим периодом ошибки,
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Условия для исправления текущим периодом ошибки,
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По общему правилу, установленному в абзаце втором п. 1 ст. 54 НК РФ, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены. Этому корреспондируют положения п. 1 ст. 81 НК РФ о праве налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По общему правилу, установленному в абзаце втором п. 1 ст. 54 НК РФ, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены. Этому корреспондируют положения п. 1 ст. 81 НК РФ о праве налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в соответствии со статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в соответствии со статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если обнаруженная вами ошибка привела к занижению суммы убытка в прошлых периодах, то уточненную декларацию можете не подавать. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. В данном случае подача уточненной декларации - это ваше право, а не обязанность, поскольку ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате в периоде ее возникновения и не приведет к занижению суммы налога в периодах, на которые вы переносите убыток.
(КонсультантПлюс, 2025)Если обнаруженная вами ошибка привела к занижению суммы убытка в прошлых периодах, то уточненную декларацию можете не подавать. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. В данном случае подача уточненной декларации - это ваше право, а не обязанность, поскольку ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате в периоде ее возникновения и не приведет к занижению суммы налога в периодах, на которые вы переносите убыток.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки не привели к занижению налоговой базы, то пересчитать ее и налог на прибыль вы можете в периоде выявления ошибки. Представлять уточненные декларации в этом случае не требуется (абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог можно зачесть или вернуть в общем порядке при наличии положительного сальдо ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки не привели к занижению налоговой базы, то пересчитать ее и налог на прибыль вы можете в периоде выявления ошибки. Представлять уточненные декларации в этом случае не требуется (абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог можно зачесть или вернуть в общем порядке при наличии положительного сальдо ЕНС.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче пояснений по коду ошибки "4 [3]" в связи с указанием неверного номера счета-фактуры поставщика укажите, какое значение считать верным. Подавать "уточненку" не нужно, так как такие ошибки не приводят к занижению налога к уплате.
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче пояснений по коду ошибки "4 [3]" в связи с указанием неверного номера счета-фактуры поставщика укажите, какое значение считать верным. Подавать "уточненку" не нужно, так как такие ошибки не приводят к занижению налога к уплате.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки к занижению налога не привели, то "уточненку" вы можете не сдавать.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки к занижению налога не привели, то "уточненку" вы можете не сдавать.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Должна ли инспекция проводить одновременную камеральную проверку нескольких уточненных деклараций за разные налоговые периоды, поданных в одно и то же время
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении в поданной декларации факта неотражения (неполноты отражения) сведений или ошибок, приводящих к занижению подлежащего уплате налога, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию. Налогоплательщик может представить уточненную декларацию, если он обнаружил недостоверные сведения или ошибки, не приводящие к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Должна ли инспекция проводить одновременную камеральную проверку нескольких уточненных деклараций за разные налоговые периоды, поданных в одно и то же время
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении в поданной декларации факта неотражения (неполноты отражения) сведений или ошибок, приводящих к занижению подлежащего уплате налога, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию. Налогоплательщик может представить уточненную декларацию, если он обнаружил недостоверные сведения или ошибки, не приводящие к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Когда такая ошибка не привела к занижению налога, то имеется выбор:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Когда такая ошибка не привела к занижению налога, то имеется выбор:
Готовое решение: Как составить пояснения для налоговой инспекции к декларации по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, все условия для применения ставки 0% выполнены, но вы ошиблись при указании кода вида дохода), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, все условия для применения ставки 0% выполнены, но вы ошиблись при указании кода вида дохода), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Однако даже в этом случае ошибка не привела к занижению налога, поэтому обязанность представлять уточненный расчет у организации все равно отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Однако даже в этом случае ошибка не привела к занижению налога, поэтому обязанность представлять уточненный расчет у организации все равно отсутствует.
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если инспекция обнаружит в сданной отчетности ошибки, противоречия, несоответствия между имеющимися сведениями, она может затребовать у налогоплательщика письменные пояснения. Либо может попросить внести исправления в отчетность. Уточненку сдавать необязательно, только если ошибка НЕ привела к занижению налога. В таком случае надо представить письменные пояснения. Сделать это надо в течение 5 рабочих дней со дня получения требования. Если по требованию инспекции вы не подадите уточненную декларацию и в то же время не представите никаких пояснений, то вас могут оштрафовать на 5 000 руб. <19>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если инспекция обнаружит в сданной отчетности ошибки, противоречия, несоответствия между имеющимися сведениями, она может затребовать у налогоплательщика письменные пояснения. Либо может попросить внести исправления в отчетность. Уточненку сдавать необязательно, только если ошибка НЕ привела к занижению налога. В таком случае надо представить письменные пояснения. Сделать это надо в течение 5 рабочих дней со дня получения требования. Если по требованию инспекции вы не подадите уточненную декларацию и в то же время не представите никаких пояснений, то вас могут оштрафовать на 5 000 руб. <19>
Готовое решение: Как составить пояснения по сдаче нулевой декларации по налогу на прибыль в ответ на требование налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, вы не отразили какие-то расходы), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, вы не отразили какие-то расходы), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).