Оптовая торговля запчастями
Подборка наиболее важных документов по запросу Оптовая торговля запчастями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, судом установлено искажение самим обществом сведений о фактах хозяйственной жизни, выразившееся в отражении не имевшей место в действительности сделки. Контрагент не имел необходимых ресурсов для исполнения поставок (ввиду отсутствия производственных и логистических ресурсов), операции носили формальный характер, выявлены расхождения в бухгалтерских документах, отсутствовали доказательства реального движения товара. Контрагент использовался для осуществления оптовой торговли запасными частями и спецтехникой, которые приобретались у организации-импортера. Реализация товара в адрес покупателей производилась по ценам, увеличенным от 0,8 раза до 143 раз.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, судом установлено искажение самим обществом сведений о фактах хозяйственной жизни, выразившееся в отражении не имевшей место в действительности сделки. Контрагент не имел необходимых ресурсов для исполнения поставок (ввиду отсутствия производственных и логистических ресурсов), операции носили формальный характер, выявлены расхождения в бухгалтерских документах, отсутствовали доказательства реального движения товара. Контрагент использовался для осуществления оптовой торговли запасными частями и спецтехникой, которые приобретались у организации-импортера. Реализация товара в адрес покупателей производилась по ценам, увеличенным от 0,8 раза до 143 раз.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Оценив фактические обстоятельства спора по правилам ст. 71 АПК РФ во взаимосвязи с требованиями вышеназванных норм НК РФ, суд пришел к обоснованному выводу о том, что сделки ИП Пономаренко Н.И. по реализации товаров ИП Ивлиеву А.Н., ООО "Запчасть" и ООО "СК-Цитрополимер" осуществлены по правилам договора розничной купли-продажи в целях, не связанных с последующим использованием приобретенных товаров в предпринимательской деятельности, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания расценивать рассматриваемые операции в качестве оптовой торговли, облагаемой налогами по общей системе налогообложения..."
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Оценив фактические обстоятельства спора по правилам ст. 71 АПК РФ во взаимосвязи с требованиями вышеназванных норм НК РФ, суд пришел к обоснованному выводу о том, что сделки ИП Пономаренко Н.И. по реализации товаров ИП Ивлиеву А.Н., ООО "Запчасть" и ООО "СК-Цитрополимер" осуществлены по правилам договора розничной купли-продажи в целях, не связанных с последующим использованием приобретенных товаров в предпринимательской деятельности, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания расценивать рассматриваемые операции в качестве оптовой торговли, облагаемой налогами по общей системе налогообложения..."
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 N 69
"Обзор практики разрешения споров, связанных с договором мены"Данное обстоятельство (право предприятия оптовой торговли произвести с товариществом расчет товаром или деньгами) относит заключенный между сторонами договор к смешанному. К отношениям по такому договору применяются в соответствующих частях правила о тех договорах, элементы которых в них содержатся.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с договором мены"Данное обстоятельство (право предприятия оптовой торговли произвести с товариществом расчет товаром или деньгами) относит заключенный между сторонами договор к смешанному. К отношениям по такому договору применяются в соответствующих частях правила о тех договорах, элементы которых в них содержатся.
Закон СССР от 26.05.1988 N 8998-XI
(ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998)
"О кооперации в СССР"3. Организации потребительской кооперации имеют право приобретать в порядке оптовой торговли у государственных предприятий и организаций, у других кооперативных, общественных организаций и граждан, а также в установленном порядке в розничной торговой сети как за наличный, так и за безналичный расчет товары народного потребления, сырье, топливо, материалы, транспортные средства, оборудование, запасные части, инструмент, полуфабрикаты и другие изделия.
(ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998)
"О кооперации в СССР"3. Организации потребительской кооперации имеют право приобретать в порядке оптовой торговли у государственных предприятий и организаций, у других кооперативных, общественных организаций и граждан, а также в установленном порядке в розничной торговой сети как за наличный, так и за безналичный расчет товары народного потребления, сырье, топливо, материалы, транспортные средства, оборудование, запасные части, инструмент, полуфабрикаты и другие изделия.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В недавнем споре с подобными обстоятельствами суд подчеркнул: основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Судьи отклонили довод ИП о том, что оптовая торговля - это только когда твой товар потом перепродают. И согласились с ИФНС, что продажи запчастей компаниям и ИП для ремонта их собственного автотранспорта - не розница и "упрощенный" налог с доходов от таких сделок предпринимателю доначислили правомерно <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В недавнем споре с подобными обстоятельствами суд подчеркнул: основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Судьи отклонили довод ИП о том, что оптовая торговля - это только когда твой товар потом перепродают. И согласились с ИФНС, что продажи запчастей компаниям и ИП для ремонта их собственного автотранспорта - не розница и "упрощенный" налог с доходов от таких сделок предпринимателю доначислили правомерно <7>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2025 N А76-1418/2024 <Компания доказала реальность сделки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Арбитры из первой инстанции заняли сторону компании, одобрив НДС-вычеты по взаимоотношениям с вышеупомянутым контрагентом. Ведь инспекторами реальность приобретения обществом соответствующего объема запчастей, поставленных согласно документам фирмой "И", не оспаривалась. Реальность спорных хозопераций подтверждена фактом дальнейшей продажи товара конечным покупателям. С выручки от его реализации общество исчислило НДС и налог на прибыль.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Арбитры из первой инстанции заняли сторону компании, одобрив НДС-вычеты по взаимоотношениям с вышеупомянутым контрагентом. Ведь инспекторами реальность приобретения обществом соответствующего объема запчастей, поставленных согласно документам фирмой "И", не оспаривалась. Реальность спорных хозопераций подтверждена фактом дальнейшей продажи товара конечным покупателям. С выручки от его реализации общество исчислило НДС и налог на прибыль.