Оптимизация расходов на оплату труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Оптимизация расходов на оплату труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)В современных условиях обостряющейся конкуренции противоречия между экономическими интересами работодателя и потребностями в социальной защите работника значительно усиливаются, толкая работодателей на поиск новых форм оптимизации расходов на заработную плату, страховые взносы и иные социальные обязательства. Кроме того, работодателя привлекает использование новых способов гибкого и быстрого реагирования на изменяющиеся условия рынка путем увеличения и (или) сокращения численности персонала в зависимости от потребностей производства <1>, не сопровождающиеся при этом сложными, затратными или длительными административными процедурами. В этой связи ситуация на рынке труда характеризуется увеличением количества работников, занятых в так называемых нетипичных условиях занятости.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)В современных условиях обостряющейся конкуренции противоречия между экономическими интересами работодателя и потребностями в социальной защите работника значительно усиливаются, толкая работодателей на поиск новых форм оптимизации расходов на заработную плату, страховые взносы и иные социальные обязательства. Кроме того, работодателя привлекает использование новых способов гибкого и быстрого реагирования на изменяющиеся условия рынка путем увеличения и (или) сокращения численности персонала в зависимости от потребностей производства <1>, не сопровождающиеся при этом сложными, затратными или длительными административными процедурами. В этой связи ситуация на рынке труда характеризуется увеличением количества работников, занятых в так называемых нетипичных условиях занятости.
Статья: Без каких затрат на персонал не обойтись в кризисные времена?
(Васильева К.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Что же касается снижения материальных затрат на персонал (которое может быть в обеих ситуациях неизбежно), необходимо помнить золотое правило: любое ухудшение материального положения работников возможно только с их согласия (и здесь мы не говорим о законодательных ограничениях, а именно психологических). Поэтому в первую очередь необходимо еще раз поинтересоваться у своих финансовых аналитиков и прогнозистов, действительно ли снижение заработных плат - это единственный выход оптимизации общекорпоративных расходов. И если да, то проводить такую политику под двумя девизами: первый - "это временная мера"; второй - "зато мы все останемся вместе!".
(Васильева К.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Что же касается снижения материальных затрат на персонал (которое может быть в обеих ситуациях неизбежно), необходимо помнить золотое правило: любое ухудшение материального положения работников возможно только с их согласия (и здесь мы не говорим о законодательных ограничениях, а именно психологических). Поэтому в первую очередь необходимо еще раз поинтересоваться у своих финансовых аналитиков и прогнозистов, действительно ли снижение заработных плат - это единственный выход оптимизации общекорпоративных расходов. И если да, то проводить такую политику под двумя девизами: первый - "это временная мера"; второй - "зато мы все останемся вместе!".
Нормативные акты
Положение Банка России от 25.02.2019 N 676-П
(ред. от 06.10.2023)
"О порядке назначения, осуществления и прекращения деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией, назначаемой в связи с отзывом у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2019 N 54647)по оптимизации расходов, связанных с оплатой труда работников кредитной организации;
(ред. от 06.10.2023)
"О порядке назначения, осуществления и прекращения деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией, назначаемой в связи с отзывом у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2019 N 54647)по оптимизации расходов, связанных с оплатой труда работников кредитной организации;
Статья: Проблемные вопросы правового регулирования отношений, связанных с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств
(Землин А.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)1. Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств (далее - ВАТС) преследуют своей целью в первую очередь решение комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств, экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>.
(Землин А.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)1. Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств (далее - ВАТС) преследуют своей целью в первую очередь решение комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств, экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>.
Статья: Минтруд планирует расширить перечень индикаторов риска для проведения внеплановых проверок и их видов
(Акимова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)По большому счету мы видим, что государство намерено бороться с уменьшением фонда оплаты труда, говоря о защите прав работников, но попутно пытаясь бороться с "серыми" зарплатами, а значит, с уменьшением размеров налогов, поступающих в бюджет, и взносов в страховой фонд на фоне дефицита бюджета. Получается, что каждый работодатель, который сейчас пытается оптимизировать свои расходы, включая адаптацию фонда оплаты труда, рискует тем, что он может попасть в фокус внимания не только Роструда, но и налоговых органов. Стоит также обратить внимание еще и на то, что в последнее время рапортуют о рекордно низком уровне безработицы, что дефицит кадров на рынке отсутствует и сейчас работники выбирают работодателей, а не наоборот. В некоторых сферах действительно так. Работодатели борются за работников, предоставляя все более комфортные условия труда. Но так происходит не везде. Есть производственные секторы, где просадка по прибыльности очень существенная, при этом работодатели не бросают своих работников, они активно стараются их поддержать, сохранить штат, но при этом сокращение уровня заработной платы неизбежно.
(Акимова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)По большому счету мы видим, что государство намерено бороться с уменьшением фонда оплаты труда, говоря о защите прав работников, но попутно пытаясь бороться с "серыми" зарплатами, а значит, с уменьшением размеров налогов, поступающих в бюджет, и взносов в страховой фонд на фоне дефицита бюджета. Получается, что каждый работодатель, который сейчас пытается оптимизировать свои расходы, включая адаптацию фонда оплаты труда, рискует тем, что он может попасть в фокус внимания не только Роструда, но и налоговых органов. Стоит также обратить внимание еще и на то, что в последнее время рапортуют о рекордно низком уровне безработицы, что дефицит кадров на рынке отсутствует и сейчас работники выбирают работодателей, а не наоборот. В некоторых сферах действительно так. Работодатели борются за работников, предоставляя все более комфортные условия труда. Но так происходит не везде. Есть производственные секторы, где просадка по прибыльности очень существенная, при этом работодатели не бросают своих работников, они активно стараются их поддержать, сохранить штат, но при этом сокращение уровня заработной платы неизбежно.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила организации налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Привлекая к работе физлиц без оформления договоров, организация создала схему налоговой оптимизации, выразившуюся в неуплате страховых взносов и НДФЛ, подлежащих исчислению с выплат, производимых физическим лицам.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила организации налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Привлекая к работе физлиц без оформления договоров, организация создала схему налоговой оптимизации, выразившуюся в неуплате страховых взносов и НДФЛ, подлежащих исчислению с выплат, производимых физическим лицам.
Статья: Сократить нельзя оставить
(Куролес И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 9)Например, на практике бывает, что работодатель, пересматривая штатную структуру и численность персонала, на самом деле не ставит перед собой цель уволить работников, а планирует оптимизировать их функционал, режим работы и заработную плату или какие-то иные условия трудовых договоров, связанные для него со значительными расходами, используя процедуру сокращения, предусмотренную законом.
(Куролес И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 9)Например, на практике бывает, что работодатель, пересматривая штатную структуру и численность персонала, на самом деле не ставит перед собой цель уволить работников, а планирует оптимизировать их функционал, режим работы и заработную плату или какие-то иные условия трудовых договоров, связанные для него со значительными расходами, используя процедуру сокращения, предусмотренную законом.
Статья: Правовые основы регулирования общественных отношений, связанных с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств
(Гоц Е.В.)
("Транспортное право", 2024, N 4)Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств преследуют своей целью в первую очередь решение целого комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, как отмечается, минимум на 15 - 20%; оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств; экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>. Таким образом, получение временных преимуществ во внедрении высокоавтоматизированных транспортных средств имеет самое существенное значения для развития транспортного комплекса современного государства, обеспечения конкурентоспособности транспортной системы любой страны.
(Гоц Е.В.)
("Транспортное право", 2024, N 4)Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств преследуют своей целью в первую очередь решение целого комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, как отмечается, минимум на 15 - 20%; оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств; экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>. Таким образом, получение временных преимуществ во внедрении высокоавтоматизированных транспортных средств имеет самое существенное значения для развития транспортного комплекса современного государства, обеспечения конкурентоспособности транспортной системы любой страны.
Статья: Минфин отказался вводить лимит зарплат для топ-менеджеров межгосударственных компаний
(Гальянова Ю.)
("Трудовое право", 2022, N 11)Условия оплаты труда и размер годового максимально возможного совокупного персонального вознаграждения должностных лиц руководящего состава организаций, который устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности организаций (отраслевой принадлежности организаций) с учетом сложности управления организациями, объемов производства продукции и иных отраслевых особенностей, подлежат согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и рабочей группой при Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов (п. 6, абз. 2 п. 7 Положения).
(Гальянова Ю.)
("Трудовое право", 2022, N 11)Условия оплаты труда и размер годового максимально возможного совокупного персонального вознаграждения должностных лиц руководящего состава организаций, который устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности организаций (отраслевой принадлежности организаций) с учетом сложности управления организациями, объемов производства продукции и иных отраслевых особенностей, подлежат согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и рабочей группой при Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов (п. 6, абз. 2 п. 7 Положения).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- комплексный подход и индивидуализация. Нельзя считать налоговую выгоду только по отдельной организации. В расчет нужно брать также показатели по холдингу в целом, так как оптимизация налогообложения в одной организации может привести к рискам и налоговым потерям в другой организации. Также нужно учитывать влияние налогов друг на друга. Например, при снижении страховых взносов и налога на имущество повышается налог на прибыль, а применение меньших ставок по страховым взносам при повышенной зарплате увеличивает перечень расходов, которые не дают право организации принять к вычету НДС.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- комплексный подход и индивидуализация. Нельзя считать налоговую выгоду только по отдельной организации. В расчет нужно брать также показатели по холдингу в целом, так как оптимизация налогообложения в одной организации может привести к рискам и налоговым потерям в другой организации. Также нужно учитывать влияние налогов друг на друга. Например, при снижении страховых взносов и налога на имущество повышается налог на прибыль, а применение меньших ставок по страховым взносам при повышенной зарплате увеличивает перечень расходов, которые не дают право организации принять к вычету НДС.
Статья: На что работодателям обратить внимание в 2025 году?
(Стародубцев В., Цуркан Н., Кожемякина Е., Шамбер О., Черепанова Т., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)Указанные тренды, безусловно, ведут к увеличению расходов работодателей, включая фонд оплаты труда. Компаниям необходимы специалисты, которые смогут минимизировать риски и оптимизировать затраты. В ответ на новые законодательные требования организации уже не могут обходиться простыми исполнителями, работающими по шаблонам. Им нужны стратеги, которые воспринимают бизнес как единую систему. Эти специалисты должны быть способны работать на стыке различных областей, разрабатывать локальные акты, учитывая задачи бизнеса и гибко адаптировать нормы ТК РФ к особенностям компании.
(Стародубцев В., Цуркан Н., Кожемякина Е., Шамбер О., Черепанова Т., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)Указанные тренды, безусловно, ведут к увеличению расходов работодателей, включая фонд оплаты труда. Компаниям необходимы специалисты, которые смогут минимизировать риски и оптимизировать затраты. В ответ на новые законодательные требования организации уже не могут обходиться простыми исполнителями, работающими по шаблонам. Им нужны стратеги, которые воспринимают бизнес как единую систему. Эти специалисты должны быть способны работать на стыке различных областей, разрабатывать локальные акты, учитывая задачи бизнеса и гибко адаптировать нормы ТК РФ к особенностям компании.
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> См.: Опалев Р.О. Совершенствование института судебных расходов в целях оптимизации судопроизводства в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. С. 24.
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> См.: Опалев Р.О. Совершенствование института судебных расходов в целях оптимизации судопроизводства в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. С. 24.