Оптимизация расходов на оплату труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Оптимизация расходов на оплату труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оптимизация расходов на оплату труда
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2008, N 12)"Зарплата", 2008, N 12
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2008, N 12)"Зарплата", 2008, N 12
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)В современных условиях обостряющейся конкуренции противоречия между экономическими интересами работодателя и потребностями в социальной защите работника значительно усиливаются, толкая работодателей на поиск новых форм оптимизации расходов на заработную плату, страховые взносы и иные социальные обязательства. Кроме того, работодателя привлекает использование новых способов гибкого и быстрого реагирования на изменяющиеся условия рынка путем увеличения и (или) сокращения численности персонала в зависимости от потребностей производства <1>, не сопровождающиеся при этом сложными, затратными или длительными административными процедурами. В этой связи ситуация на рынке труда характеризуется увеличением количества работников, занятых в так называемых нетипичных условиях занятости.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)В современных условиях обостряющейся конкуренции противоречия между экономическими интересами работодателя и потребностями в социальной защите работника значительно усиливаются, толкая работодателей на поиск новых форм оптимизации расходов на заработную плату, страховые взносы и иные социальные обязательства. Кроме того, работодателя привлекает использование новых способов гибкого и быстрого реагирования на изменяющиеся условия рынка путем увеличения и (или) сокращения численности персонала в зависимости от потребностей производства <1>, не сопровождающиеся при этом сложными, затратными или длительными административными процедурами. В этой связи ситуация на рынке труда характеризуется увеличением количества работников, занятых в так называемых нетипичных условиях занятости.
Нормативные акты
Положение Банка России от 25.02.2019 N 676-П
(ред. от 06.10.2023)
"О порядке назначения, осуществления и прекращения деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией, назначаемой в связи с отзывом у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2019 N 54647)по оптимизации расходов, связанных с оплатой труда работников кредитной организации;
(ред. от 06.10.2023)
"О порядке назначения, осуществления и прекращения деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией, назначаемой в связи с отзывом у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2019 N 54647)по оптимизации расходов, связанных с оплатой труда работников кредитной организации;
Распоряжение Правительства РФ от 26.11.2012 N 2190-р
(ред. от 14.09.2015)
<Об утверждении Программы поэтапного совершенствования системы оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях на 2012 - 2018 годы>При выделении дополнительного финансирования за счет средств соответствующих бюджетов должно учитываться выполнение целевых индикаторов развития отраслей, установленных в "дорожных картах", объем привлеченных средств за счет реорганизации неэффективных учреждений, иных источников и других мероприятий по оптимизации расходов, а также данные статистического наблюдения показателей заработной платы категорий работников, повышение оплаты труда которых определено указами Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 и от 1 июня 2012 г. N 761, по итогам года.
(ред. от 14.09.2015)
<Об утверждении Программы поэтапного совершенствования системы оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях на 2012 - 2018 годы>При выделении дополнительного финансирования за счет средств соответствующих бюджетов должно учитываться выполнение целевых индикаторов развития отраслей, установленных в "дорожных картах", объем привлеченных средств за счет реорганизации неэффективных учреждений, иных источников и других мероприятий по оптимизации расходов, а также данные статистического наблюдения показателей заработной платы категорий работников, повышение оплаты труда которых определено указами Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 и от 1 июня 2012 г. N 761, по итогам года.
Статья: Правовые основы регулирования общественных отношений, связанных с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств
(Гоц Е.В.)
("Транспортное право", 2024, N 4)Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств преследуют своей целью в первую очередь решение целого комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, как отмечается, минимум на 15 - 20%; оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств; экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>. Таким образом, получение временных преимуществ во внедрении высокоавтоматизированных транспортных средств имеет самое существенное значения для развития транспортного комплекса современного государства, обеспечения конкурентоспособности транспортной системы любой страны.
(Гоц Е.В.)
("Транспортное право", 2024, N 4)Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств преследуют своей целью в первую очередь решение целого комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, как отмечается, минимум на 15 - 20%; оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств; экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>. Таким образом, получение временных преимуществ во внедрении высокоавтоматизированных транспортных средств имеет самое существенное значения для развития транспортного комплекса современного государства, обеспечения конкурентоспособности транспортной системы любой страны.
Статья: Проблемные вопросы правового регулирования отношений, связанных с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств
(Землин А.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)1. Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств (далее - ВАТС) преследуют своей целью в первую очередь решение комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств, экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>.
(Землин А.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)1. Разработка автоматизированной системы вождения, все более широкое использование оснащенных данной системой высокоавтоматизированных транспортных средств (далее - ВАТС) преследуют своей целью в первую очередь решение комплекса таких значимых для современной экономики задач, как снижение транспортных расходов за счет сокращения фонда оплаты труда водителей и сопутствующих расходов на государственное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников транспорта, оптимизация затрат на содержание, амортизацию, ремонт и страхование транспортных средств, экономия топлива за счет автоматической манеры вождения <1>.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Регулирование труда работников, направляемых временно работодателем к другим физическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала), было введено в российское правовое поле Федеральным законом от 05.05.2014 N 116-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу 01.01.2016 <1>. Указанным Законом были внесены соответствующие изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ), Закон Российской Федерации от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (далее - Закон о занятости населения), Налоговый кодекс Российской Федерации. При принятии указанного Закона предполагалось, что вводимое правовое регулирование прекратит порочную практику направления работников к другому работодателю без официального оформления отношений между сторонами <2>. До определенной степени этого удалось достичь, хотя из отдельных судебных решений видно, что предприниматели продолжают использовать различные схемы оптимизации расходов на персонал, заключая, например, договор коммерческого представительства <3>. Аналогичный вывод содержится и в исследовании экспертов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, которые отмечают, что попытка прямого запрещения заемного труда оказалась неэффективной, бизнес нашел возможность обойти запреты и продолжить тактику использования разных организационных схем, позволяющих оптимизировать расходы на фонд оплаты труда и сопряженные с ним налоги и страховые отчисления <4>.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Регулирование труда работников, направляемых временно работодателем к другим физическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала), было введено в российское правовое поле Федеральным законом от 05.05.2014 N 116-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу 01.01.2016 <1>. Указанным Законом были внесены соответствующие изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ), Закон Российской Федерации от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (далее - Закон о занятости населения), Налоговый кодекс Российской Федерации. При принятии указанного Закона предполагалось, что вводимое правовое регулирование прекратит порочную практику направления работников к другому работодателю без официального оформления отношений между сторонами <2>. До определенной степени этого удалось достичь, хотя из отдельных судебных решений видно, что предприниматели продолжают использовать различные схемы оптимизации расходов на персонал, заключая, например, договор коммерческого представительства <3>. Аналогичный вывод содержится и в исследовании экспертов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, которые отмечают, что попытка прямого запрещения заемного труда оказалась неэффективной, бизнес нашел возможность обойти запреты и продолжить тактику использования разных организационных схем, позволяющих оптимизировать расходы на фонд оплаты труда и сопряженные с ним налоги и страховые отчисления <4>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)До 2024 года установление вахтовых надбавок в "избыточном" размере использовалось некоторыми работодателями в целях "оптимизации налогов": часть (иногда существенную) заработной платы заменяли выплатами, носящими характер компенсаций, освобожденных от налогообложения.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)До 2024 года установление вахтовых надбавок в "избыточном" размере использовалось некоторыми работодателями в целях "оптимизации налогов": часть (иногда существенную) заработной платы заменяли выплатами, носящими характер компенсаций, освобожденных от налогообложения.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила организации налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Привлекая к работе физлиц без оформления договоров, организация создала схему налоговой оптимизации, выразившуюся в неуплате страховых взносов и НДФЛ, подлежащих исчислению с выплат, производимых физическим лицам.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила организации налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Привлекая к работе физлиц без оформления договоров, организация создала схему налоговой оптимизации, выразившуюся в неуплате страховых взносов и НДФЛ, подлежащих исчислению с выплат, производимых физическим лицам.
Статья: Минтруд планирует расширить перечень индикаторов риска для проведения внеплановых проверок и их видов
(Акимова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)По большому счету мы видим, что государство намерено бороться с уменьшением фонда оплаты труда, говоря о защите прав работников, но попутно пытаясь бороться с "серыми" зарплатами, а значит, с уменьшением размеров налогов, поступающих в бюджет, и взносов в страховой фонд на фоне дефицита бюджета. Получается, что каждый работодатель, который сейчас пытается оптимизировать свои расходы, включая адаптацию фонда оплаты труда, рискует тем, что он может попасть в фокус внимания не только Роструда, но и налоговых органов. Стоит также обратить внимание еще и на то, что в последнее время рапортуют о рекордно низком уровне безработицы, что дефицит кадров на рынке отсутствует и сейчас работники выбирают работодателей, а не наоборот. В некоторых сферах действительно так. Работодатели борются за работников, предоставляя все более комфортные условия труда. Но так происходит не везде. Есть производственные секторы, где просадка по прибыльности очень существенная, при этом работодатели не бросают своих работников, они активно стараются их поддержать, сохранить штат, но при этом сокращение уровня заработной платы неизбежно.
(Акимова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)По большому счету мы видим, что государство намерено бороться с уменьшением фонда оплаты труда, говоря о защите прав работников, но попутно пытаясь бороться с "серыми" зарплатами, а значит, с уменьшением размеров налогов, поступающих в бюджет, и взносов в страховой фонд на фоне дефицита бюджета. Получается, что каждый работодатель, который сейчас пытается оптимизировать свои расходы, включая адаптацию фонда оплаты труда, рискует тем, что он может попасть в фокус внимания не только Роструда, но и налоговых органов. Стоит также обратить внимание еще и на то, что в последнее время рапортуют о рекордно низком уровне безработицы, что дефицит кадров на рынке отсутствует и сейчас работники выбирают работодателей, а не наоборот. В некоторых сферах действительно так. Работодатели борются за работников, предоставляя все более комфортные условия труда. Но так происходит не везде. Есть производственные секторы, где просадка по прибыльности очень существенная, при этом работодатели не бросают своих работников, они активно стараются их поддержать, сохранить штат, но при этом сокращение уровня заработной платы неизбежно.
Статья: Без каких затрат на персонал не обойтись в кризисные времена?
(Васильева К.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Что же касается снижения материальных затрат на персонал (которое может быть в обеих ситуациях неизбежно), необходимо помнить золотое правило: любое ухудшение материального положения работников возможно только с их согласия (и здесь мы не говорим о законодательных ограничениях, а именно психологических). Поэтому в первую очередь необходимо еще раз поинтересоваться у своих финансовых аналитиков и прогнозистов, действительно ли снижение заработных плат - это единственный выход оптимизации общекорпоративных расходов. И если да, то проводить такую политику под двумя девизами: первый - "это временная мера"; второй - "зато мы все останемся вместе!".
(Васильева К.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Что же касается снижения материальных затрат на персонал (которое может быть в обеих ситуациях неизбежно), необходимо помнить золотое правило: любое ухудшение материального положения работников возможно только с их согласия (и здесь мы не говорим о законодательных ограничениях, а именно психологических). Поэтому в первую очередь необходимо еще раз поинтересоваться у своих финансовых аналитиков и прогнозистов, действительно ли снижение заработных плат - это единственный выход оптимизации общекорпоративных расходов. И если да, то проводить такую политику под двумя девизами: первый - "это временная мера"; второй - "зато мы все останемся вместе!".
Статья: Сократить нельзя оставить
(Куролес И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 9)Например, на практике бывает, что работодатель, пересматривая штатную структуру и численность персонала, на самом деле не ставит перед собой цель уволить работников, а планирует оптимизировать их функционал, режим работы и заработную плату или какие-то иные условия трудовых договоров, связанные для него со значительными расходами, используя процедуру сокращения, предусмотренную законом.
(Куролес И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 9)Например, на практике бывает, что работодатель, пересматривая штатную структуру и численность персонала, на самом деле не ставит перед собой цель уволить работников, а планирует оптимизировать их функционал, режим работы и заработную плату или какие-то иные условия трудовых договоров, связанные для него со значительными расходами, используя процедуру сокращения, предусмотренную законом.
Статья: Материальные и нематериальные издержки правового регулирования
(Орлов Д.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)В юридической науке вопрос об издержках правового регулирования исследован фрагментарно. В этой связи статья посвящена издержкам правового регулирования, которые на основе критерия объема изменяющихся расходов в соотношении со стабильностью показателей деятельности, характером издержки автором определены в виде двух групп: материальные и нематериальные. Выделены и обоснованы материальные издержки в виде средств на оплату труда, обеспечения деятельности, на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними субъектами, а также материального ущерба и упущенной выгоды, которые отнесены к постоянным, условно-постоянным или переменным издержкам. Нематериальные, согласно авторской позиции, состоят из издержек политического и социального характера. Сделан вывод о том, что проведенная классификация дополняет понимание издержки правового регулирования, систематизирует виды издержек, устанавливает их взаимосвязь и взаимовлияние. Кроме того, существует необходимость правового закрепления дополнительных требований при подготовке финансово-экономического обоснования к проектам законов в аспекте учета указанных в статье издержек. Дальнейшее исследование может быть направлено на более глубокое изучение отдельных видов издержек и разработку рекомендаций по совершенствованию законодательного регулирования в сфере оптимизации расходов.
(Орлов Д.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)В юридической науке вопрос об издержках правового регулирования исследован фрагментарно. В этой связи статья посвящена издержкам правового регулирования, которые на основе критерия объема изменяющихся расходов в соотношении со стабильностью показателей деятельности, характером издержки автором определены в виде двух групп: материальные и нематериальные. Выделены и обоснованы материальные издержки в виде средств на оплату труда, обеспечения деятельности, на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними субъектами, а также материального ущерба и упущенной выгоды, которые отнесены к постоянным, условно-постоянным или переменным издержкам. Нематериальные, согласно авторской позиции, состоят из издержек политического и социального характера. Сделан вывод о том, что проведенная классификация дополняет понимание издержки правового регулирования, систематизирует виды издержек, устанавливает их взаимосвязь и взаимовлияние. Кроме того, существует необходимость правового закрепления дополнительных требований при подготовке финансово-экономического обоснования к проектам законов в аспекте учета указанных в статье издержек. Дальнейшее исследование может быть направлено на более глубокое изучение отдельных видов издержек и разработку рекомендаций по совершенствованию законодательного регулирования в сфере оптимизации расходов.
Статья: Чем запомнился 2023 год и что ждать работодателям от 2024 года?
(Свистунова Н., Стародубцев В., Цуркан Н., Шамбер О., Черемисова С., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 1)Что касается 2024 года, то в ходе нашего исследования, основанного на опросе более 5,8 тысячи респондентов, из которых 2,4 тысячи - работодатели, мы выяснили, что в этом году бизнес не планирует глобальных стратегических изменений. Все-таки компании пока сфокусированы на укреплении своих позиций на рынке, оптимизации расходов, расширении доли, на привлечении квалифицированных кадров. Большинство работодателей планируют индексировать зарплаты сотрудникам в 2024 году, а четверть - оставят размер вознаграждений прежним.
(Свистунова Н., Стародубцев В., Цуркан Н., Шамбер О., Черемисова С., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 1)Что касается 2024 года, то в ходе нашего исследования, основанного на опросе более 5,8 тысячи респондентов, из которых 2,4 тысячи - работодатели, мы выяснили, что в этом году бизнес не планирует глобальных стратегических изменений. Все-таки компании пока сфокусированы на укреплении своих позиций на рынке, оптимизации расходов, расширении доли, на привлечении квалифицированных кадров. Большинство работодателей планируют индексировать зарплаты сотрудникам в 2024 году, а четверть - оставят размер вознаграждений прежним.