Оптимизация налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Оптимизация налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и налог на прибыль организаций, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг. Суд признал доначисление незаконным. Суд отметил, что налоговый орган не представил доказательств создания схемы оптимизации налогообложения, подконтрольности деятельности контрагентов должностным лицам общества, равно как и доказательств способности налогоплательщика тем или иным способом влиять на принятие контрагентами решений. Суд указал, что позиция налогового органа построена на предположениях, без документального подтверждения. Было установлено, что общество и его контрагенты имели необходимые трудовые и материальные ресурсы и вели самостоятельную хозяйственную деятельность. Довод инспекции о том, что контрагентов следует рассматривать как структурное подразделение общества, отклонен судом, так как ни один из работников общества не совмещал работу в обществе с работой у контрагентов. Суд указал, что сам по себе факт наличия в штате отдельных подрядчиков бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций и не может служить основанием для отказа в применении освобождения от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом привлечение бывших сотрудников общества может быть экономически целесообразным и само по себе не может означать стремление налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Также суд отметил, что в рамках проверки не установлено признаков нелегального вывода денежных средств из оборота налогоплательщика (обналичивания, возврата денежных средств налогоплательщику). Суд пришел к выводу, что создание бизнес-схемы, при которой налогоплательщик осуществляет функции управляющей компании, а работы по содержанию и ремонту многоквартирных домов выполняют несколько взаимозависимых организаций, находящихся на УСН, не может быть признано нарушением налогового законодательства, поскольку применение наиболее оптимального варианта налогообложения, предусмотренного законодательством, позволяющего получить наибольший экономический эффект от деятельности, не противоречит законодательству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и налог на прибыль организаций, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг. Суд признал доначисление незаконным. Суд отметил, что налоговый орган не представил доказательств создания схемы оптимизации налогообложения, подконтрольности деятельности контрагентов должностным лицам общества, равно как и доказательств способности налогоплательщика тем или иным способом влиять на принятие контрагентами решений. Суд указал, что позиция налогового органа построена на предположениях, без документального подтверждения. Было установлено, что общество и его контрагенты имели необходимые трудовые и материальные ресурсы и вели самостоятельную хозяйственную деятельность. Довод инспекции о том, что контрагентов следует рассматривать как структурное подразделение общества, отклонен судом, так как ни один из работников общества не совмещал работу в обществе с работой у контрагентов. Суд указал, что сам по себе факт наличия в штате отдельных подрядчиков бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций и не может служить основанием для отказа в применении освобождения от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом привлечение бывших сотрудников общества может быть экономически целесообразным и само по себе не может означать стремление налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Также суд отметил, что в рамках проверки не установлено признаков нелегального вывода денежных средств из оборота налогоплательщика (обналичивания, возврата денежных средств налогоплательщику). Суд пришел к выводу, что создание бизнес-схемы, при которой налогоплательщик осуществляет функции управляющей компании, а работы по содержанию и ремонту многоквартирных домов выполняют несколько взаимозависимых организаций, находящихся на УСН, не может быть признано нарушением налогового законодательства, поскольку применение наиболее оптимального варианта налогообложения, предусмотренного законодательством, позволяющего получить наибольший экономический эффект от деятельности, не противоречит законодательству.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку счел, что смена формы руководства общества путем заключения договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему носила формальный характер и имела целью получение необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган указал, что управляющий, в свою очередь, передал функции управления действующим сотрудникам налогоплательщика, имеющим аналогичные функции с управляющим, смена руководства не привела к оптимизации управления компанией, из финансового оборота общества путем выплаты управляющему вознаграждения были выведены денежные средства, что привело к дополнительному привлечению кредитных денежных средств. Признавая доначисление налога на прибыль незаконным, суд указал, что разделение обязанностей и делегирование отдельных полномочий подчиненным, в том числе на основании доверенностей, в крупной компании является обычным процессом, соответствующим обычаям делового оборота. Также суд обратил внимание на то, что доля расходов на выплату вознаграждения управляющему в общих расходах общества составила крайне незначительные суммы, а привлечение кредитных денежных средств обусловлено объективными экономическими показателями деятельности компании. Суд отклонил довод налогового органа о выплате управляющему вознаграждения в большем размере, чем предыдущему директору, при условии выполнения идентичных обязанностей, поскольку инспекцией не представлено доказательств о несоответствии вознаграждения уровню рыночных цен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку счел, что смена формы руководства общества путем заключения договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему носила формальный характер и имела целью получение необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган указал, что управляющий, в свою очередь, передал функции управления действующим сотрудникам налогоплательщика, имеющим аналогичные функции с управляющим, смена руководства не привела к оптимизации управления компанией, из финансового оборота общества путем выплаты управляющему вознаграждения были выведены денежные средства, что привело к дополнительному привлечению кредитных денежных средств. Признавая доначисление налога на прибыль незаконным, суд указал, что разделение обязанностей и делегирование отдельных полномочий подчиненным, в том числе на основании доверенностей, в крупной компании является обычным процессом, соответствующим обычаям делового оборота. Также суд обратил внимание на то, что доля расходов на выплату вознаграждения управляющему в общих расходах общества составила крайне незначительные суммы, а привлечение кредитных денежных средств обусловлено объективными экономическими показателями деятельности компании. Суд отклонил довод налогового органа о выплате управляющему вознаграждения в большем размере, чем предыдущему директору, при условии выполнения идентичных обязанностей, поскольку инспекцией не представлено доказательств о несоответствии вознаграждения уровню рыночных цен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Модель оптимизации взаимодействия таможенных, налоговых органов и участников внешнеэкономической деятельности при проведении таможенного контроля после выпуска товаров
(Липатова Н.Г., Жеребен Е.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2021, N 2)"Вестник Российской таможенной академии", 2021, N 2
(Липатова Н.Г., Жеребен Е.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2021, N 2)"Вестник Российской таможенной академии", 2021, N 2
Вопрос: О транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций, НДФЛ и страховых взносах в условиях оптимизации системы управления и структуры территориальных налоговых органов.
(Письмо ФНС России от 18.06.2021 N БС-4-21/8534@)Вопрос: О транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций, НДФЛ и страховых взносах в условиях оптимизации системы управления и структуры территориальных налоговых органов.
(Письмо ФНС России от 18.06.2021 N БС-4-21/8534@)Вопрос: О транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций, НДФЛ и страховых взносах в условиях оптимизации системы управления и структуры территориальных налоговых органов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Приняв во внимание обычные условия делового оборота, суды учли, что директор должника должен был знать о фактическом наличии вмененной недоимки, отслеживание информации о состоянии расчетов с бюджетом по налогам входит в круг его обязанностей. К тому же задолженность по обязательным платежам доначислена налоговым органом ввиду выявления схемы оптимизации налогообложения, о незаконности которой директор должен был знать, поскольку судебная практика по вопросу о правомерности использования подобной схемы на протяжении длительного периода времени являлась устоявшейся и единообразной.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Приняв во внимание обычные условия делового оборота, суды учли, что директор должника должен был знать о фактическом наличии вмененной недоимки, отслеживание информации о состоянии расчетов с бюджетом по налогам входит в круг его обязанностей. К тому же задолженность по обязательным платежам доначислена налоговым органом ввиду выявления схемы оптимизации налогообложения, о незаконности которой директор должен был знать, поскольку судебная практика по вопросу о правомерности использования подобной схемы на протяжении длительного периода времени являлась устоявшейся и единообразной.