Оприходование ос по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование ос по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Исходя из положений статей 374, 375, 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объект недвижимого имущества (здание, помещение в здании) подлежит налогообложению исходя из кадастровой стоимости при соблюдении следующих условий: 1) объект находится у налогоплательщика на праве собственности или праве хозяйственного ведения; 2) объект поставлен на учет в качестве основного средства; 3) объект включен в утвержденный нормативным актом субъекта Российской Федерации перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость и в отношении него установлена кадастровая стоимость. Отсутствие какого-либо из условий влечет невозможность налогообложения объекта."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные объекты не являлись основными средствами и в соответствии с положениями закона субъекта РФ облагались налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные объекты не являлись основными средствами и в соответствии с положениями закона субъекта РФ облагались налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на имущество организаций объектов жилой недвижимости, учитываемых как в составе основных средств, так и в составе товаров, предназначенных для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, налоговая база в отношении жилых объектов, расположенных в федеральной территории "Сириус", определяется всегда как среднегодовая стоимость, а в отношении остальных жилых объектов, расположенных на территории РФ, как среднегодовая стоимость в случае, если соответствующий закон субъекта РФ, упоминающий такие жилые объекты в числе облагаемых по кадастровой стоимости, не принят и объекты учитываются в бухгалтерском учете в качестве основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, налоговая база в отношении жилых объектов, расположенных в федеральной территории "Сириус", определяется всегда как среднегодовая стоимость, а в отношении остальных жилых объектов, расположенных на территории РФ, как среднегодовая стоимость в случае, если соответствующий закон субъекта РФ, упоминающий такие жилые объекты в числе облагаемых по кадастровой стоимости, не принят и объекты учитываются в бухгалтерском учете в качестве основных средств.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")- доходы от оприходования имущества в результате разукомплектации объектов основных средств;
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")- доходы от оприходования имущества в результате разукомплектации объектов основных средств;
<Информация> ФНС России
"Налоговая политика и практика: об этапах реформирования налога на имущество организаций"Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ завершил этапы исключения различного движимого имущества из объектов налогообложения. До 2015 года такое имущество, принятое на учет с 2013 года в качестве основных средств, не признавалось объектом налогообложения. С 2015 года рассматриваемое освобождение от налога включено в ст. 381 НК РФ и стало налоговой льготой. С 2019 года все движимое имущество организации, независимо от срока его учета в качестве основного средства, не облагается налогом. Цели указанного освобождения - поддержание финансовой устойчивости организаций, стимулирование их инвестиционной привлекательности, снижение налоговой нагрузки, а также стимулирование обновления основных фондов.
"Налоговая политика и практика: об этапах реформирования налога на имущество организаций"Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ завершил этапы исключения различного движимого имущества из объектов налогообложения. До 2015 года такое имущество, принятое на учет с 2013 года в качестве основных средств, не признавалось объектом налогообложения. С 2015 года рассматриваемое освобождение от налога включено в ст. 381 НК РФ и стало налоговой льготой. С 2019 года все движимое имущество организации, независимо от срока его учета в качестве основного средства, не облагается налогом. Цели указанного освобождения - поддержание финансовой устойчивости организаций, стимулирование их инвестиционной привлекательности, снижение налоговой нагрузки, а также стимулирование обновления основных фондов.
Вопрос: Об изменении первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль в случае регистрации прав на недвижимое имущество, изготовления документов технического учета, постановки на кадастровый учет.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10500)Поскольку положения Налогового кодекса Российской Федерации позволяют учитывать расходы, связанные с постановкой на кадастровый учет, и государственную пошлину в стоимости основного средства впервые, то по аналогии права правомерно применить положения п. 2 ст. 257 НК РФ в части изменения такой стоимости как по иным аналогичным основаниям.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10500)Поскольку положения Налогового кодекса Российской Федерации позволяют учитывать расходы, связанные с постановкой на кадастровый учет, и государственную пошлину в стоимости основного средства впервые, то по аналогии права правомерно применить положения п. 2 ст. 257 НК РФ в части изменения такой стоимости как по иным аналогичным основаниям.
Вопрос: Как подтвердить в целях налога на имущество организаций, что недвижимость предназначена для продажи как товар, поэтому не учитывается в составе основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на имущество в отношении недвижимости, предназначенной для продажи как товар, необходимо определить, исчисляется по указанным объектам налоговая база по кадастровой стоимости или нет. В зависимости от этого определяется необходимость подтверждения того, что объект недвижимости не учитывается в составе основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на имущество в отношении недвижимости, предназначенной для продажи как товар, необходимо определить, исчисляется по указанным объектам налоговая база по кадастровой стоимости или нет. В зависимости от этого определяется необходимость подтверждения того, что объект недвижимости не учитывается в составе основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости вносятся в ЕГРН. Кадастровая стоимость применяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в общем случае со дня внесения сведений о ней в ЕГРН (ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости вносятся в ЕГРН. Кадастровая стоимость применяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в общем случае со дня внесения сведений о ней в ЕГРН (ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ).
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовые платежи) уплачивает арендодатель (лизингодатель) независимо от того, числится ли имущество на его балансе в качестве ОС, и от того, облагается оно по кадастровой или среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402 (направлено Письмом ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@), ФНС России от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовые платежи) уплачивает арендодатель (лизингодатель) независимо от того, числится ли имущество на его балансе в качестве ОС, и от того, облагается оно по кадастровой или среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402 (направлено Письмом ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@), ФНС России от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог за текущий налоговый период (год) по участку, образованному при объединении двух участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства"?..
(Консультация эксперта, 2025)В собственности организации в течение трех предыдущих лет находилось два смежных земельных участка с видом разрешенного использования "для жилищного строительства". Строительство на участках в указанный период не велось. В декабре прошлого года эти участки объединены в один и зарегистрировано право собственности на образованный участок. На образованном участке в текущем году начато жилищное строительство, строящийся объект будет принят к учету в качестве объекта основных средств (ОС), относящегося к инвестиционной недвижимости. Инвестиционная недвижимость после признания оценивается по первоначальной стоимости.
(Консультация эксперта, 2025)В собственности организации в течение трех предыдущих лет находилось два смежных земельных участка с видом разрешенного использования "для жилищного строительства". Строительство на участках в указанный период не велось. В декабре прошлого года эти участки объединены в один и зарегистрировано право собственности на образованный участок. На образованном участке в текущем году начато жилищное строительство, строящийся объект будет принят к учету в качестве объекта основных средств (ОС), относящегося к инвестиционной недвижимости. Инвестиционная недвижимость после признания оценивается по первоначальной стоимости.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Исчисление налога на имущество организаций осуществляется в порядке, предусмотренном гл. 30 Налогового кодекса РФ. Если недвижимость числится в бухгалтерском учете как основное средство и не подлежит обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости, то налог рассчитывают исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Исчисление налога на имущество организаций осуществляется в порядке, предусмотренном гл. 30 Налогового кодекса РФ. Если недвижимость числится в бухгалтерском учете как основное средство и не подлежит обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости, то налог рассчитывают исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Учитываемые в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, как отдельные инвентарные объекты сети и системы инженерно-технического обеспечения подлежат налогообложению [налогом на имущество организаций] в рамках статьи 378.2 Кодекса в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Учитываемые в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, как отдельные инвентарные объекты сети и системы инженерно-технического обеспечения подлежат налогообложению [налогом на имущество организаций] в рамках статьи 378.2 Кодекса в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества".