Определение срока исковой давности по кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение срока исковой давности по кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Кредит: Кредитор хочет взыскать задолженность по кредитному договору с наследников умершего Заемщика
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 27.08.2019 по делу N 33-6844/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 27.08.2019 по делу N 33-6844/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой установлен срок исковой давности для списания кредиторской задолженности и безнадежной дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Примеры определения даты истечения срока исковой давности кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Примеры определения даты истечения срока исковой давности кредиторской задолженности
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации (в том числе с истекшим сроком исковой давности) определяются на основании результатов инвентаризации, которая проводится в сроки и в порядке, установленные экономическим субъектом (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством). Инвентаризация кредиторской задолженности проводится путем проверки документов и выполнения расчетов (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пп. "б" п. 4, пп. "д" п. 9 ФСБУ 28/2023).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации (в том числе с истекшим сроком исковой давности) определяются на основании результатов инвентаризации, которая проводится в сроки и в порядке, установленные экономическим субъектом (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством). Инвентаризация кредиторской задолженности проводится путем проверки документов и выполнения расчетов (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пп. "б" п. 4, пп. "д" п. 9 ФСБУ 28/2023).
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)10.4. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)10.4. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации (в том числе с истекшим сроком исковой давности) определяются на основании результатов инвентаризации расчетов. Она проводится путем проверки документов и выполнения расчетов в отношении обязательств. Сроки и порядок проведения такой инвентаризации организация устанавливает самостоятельно (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством) (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 3, пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация", утвержденного Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
(Консультация эксперта, 2025)Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации (в том числе с истекшим сроком исковой давности) определяются на основании результатов инвентаризации расчетов. Она проводится путем проверки документов и выполнения расчетов в отношении обязательств. Сроки и порядок проведения такой инвентаризации организация устанавливает самостоятельно (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством) (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 3, пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация", утвержденного Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения), выраженной и подлежащей уплате в иностранной валюте, в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по вопросу об определении даты признания дохода в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по вопросу об определении даты признания дохода в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения) в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Ранее в отношении плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод, Минфин России давал иные разъяснения, в соответствии с которыми кредиторская задолженность, по которой в соответствии с действующим гражданским законодательством срок исковой давности истек, в целях гл. 25 НК РФ признается организацией внереализационным доходом в том случае, если ранее были осуществлены расходы, включаемые в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее в отношении плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод, Минфин России давал иные разъяснения, в соответствии с которыми кредиторская задолженность, по которой в соответствии с действующим гражданским законодательством срок исковой давности истек, в целях гл. 25 НК РФ признается организацией внереализационным доходом в том случае, если ранее были осуществлены расходы, включаемые в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
Вопрос: Как учесть списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Верховным Судом РФ на основании положений ст. ст. 247, 248, 250, 271 НК РФ, ст. ст. 196, 200, 203 ГК РФ сделан вывод, что, поскольку срок исковой давности по кредиторской задолженности истек в 2016 г., она подлежала включению в состав внереализационных доходов общества по состоянию на 31.12.2016 (Определение от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Верховным Судом РФ на основании положений ст. ст. 247, 248, 250, 271 НК РФ, ст. ст. 196, 200, 203 ГК РФ сделан вывод, что, поскольку срок исковой давности по кредиторской задолженности истек в 2016 г., она подлежала включению в состав внереализационных доходов общества по состоянию на 31.12.2016 (Определение от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Вместе с тем сообщается, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса,
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Вместе с тем сообщается, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса,
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому является иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)На основании пункта 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)На основании пункта 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Вопрос: Отражаются ли в доходах при исчислении налога на прибыль суммы НДС при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).