Определение срока исковой давности по кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение срока исковой давности по кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Кредит: Кредитор хочет взыскать задолженность по кредитному договору с наследников умершего Заемщика
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 27.08.2019 по делу N 33-6844/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 27.08.2019 по делу N 33-6844/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой установлен срок исковой давности для списания кредиторской задолженности и безнадежной дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Примеры определения даты истечения срока исковой давности кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Примеры определения даты истечения срока исковой давности кредиторской задолженности
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации (в том числе с истекшим сроком исковой давности) определяются на основании результатов инвентаризации, которая проводится в сроки и в порядке, установленные экономическим субъектом (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством). Инвентаризация кредиторской задолженности проводится путем проверки документов и выполнения расчетов (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пп. "б" п. 4, пп. "д" п. 9 ФСБУ 28/2023).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации (в том числе с истекшим сроком исковой давности) определяются на основании результатов инвентаризации, которая проводится в сроки и в порядке, установленные экономическим субъектом (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством). Инвентаризация кредиторской задолженности проводится путем проверки документов и выполнения расчетов (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пп. "б" п. 4, пп. "д" п. 9 ФСБУ 28/2023).
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)10.4. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)10.4. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения) в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Ранее в отношении плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод, Минфин России давал иные разъяснения, в соответствии с которыми кредиторская задолженность, по которой в соответствии с действующим гражданским законодательством срок исковой давности истек, в целях гл. 25 НК РФ признается организацией внереализационным доходом в том случае, если ранее были осуществлены расходы, включаемые в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее в отношении плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод, Минфин России давал иные разъяснения, в соответствии с которыми кредиторская задолженность, по которой в соответствии с действующим гражданским законодательством срок исковой давности истек, в целях гл. 25 НК РФ признается организацией внереализационным доходом в том случае, если ранее были осуществлены расходы, включаемые в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому является иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)На основании пункта 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)На основании пункта 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Вопрос: Иностранный гражданин предоставил заем российской организации на пять лет с условием погашения основного долга и процентов единовременно в конце срока (в 2025 г.). В 2023 г. кредитор получил российское гражданство (сохранив иностранное) и простил долг. Учитывается ли сумма прощенного долга в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Внереализационными доходами организации признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Внереализационными доходами организации признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)На основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)На основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Положение ст. 250 НК РФ, предусматривающее отнесение к внереализационным доходам сумм задолженности налогоплательщика перед кредиторами в случае списания данных сумм в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, свидетельствующим о прекращении обязательства налогоплательщика перед кредитором, не предполагает его применения при наличии обстоятельств, указывающих на наличие законных оснований для исполнения обязательства и тем более на его фактическое исполнение.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Положение ст. 250 НК РФ, предусматривающее отнесение к внереализационным доходам сумм задолженности налогоплательщика перед кредиторами в случае списания данных сумм в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, свидетельствующим о прекращении обязательства налогоплательщика перед кредитором, не предполагает его применения при наличии обстоятельств, указывающих на наличие законных оснований для исполнения обязательства и тем более на его фактическое исполнение.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учитывается задолженность перед контрагентом по векселю в связи с истечением срока исковой давности, если организация признала за собой долг?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом. Доход в виде кредиторской задолженности признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019, Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом. Доход в виде кредиторской задолженности признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019, Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551).
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Однако в отношении определения налогового периода для списания сумм кредиторской задолженности необходимо учитывать, что согласно разъяснениям контролирующих органов доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.05.2021 N Ф01-1941/2021 по делу N А82-19122/2019).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Однако в отношении определения налогового периода для списания сумм кредиторской задолженности необходимо учитывать, что согласно разъяснениям контролирующих органов доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.05.2021 N Ф01-1941/2021 по делу N А82-19122/2019).
Вопрос: Отражаются ли в доходах при исчислении налога на прибыль суммы НДС при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно п. 2 ст. 206 Гражданского кодекса РФ, если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно п. 2 ст. 206 Гражданского кодекса РФ, если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново.