Определение налогового статуса
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение налогового статуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 207 НК РФНалоговый статус физлица определяется исходя из непрерывного 12-месячного периода, который может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Автоматическое определение статуса налогового резидента
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 7
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 7
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 12.02.2003 N БГ-3-13/59
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- Полагаю, что претензий быть не должно. Минфин в своих разъяснениях указывает на необходимость определения налогового статуса работника, в том числе и из стран ЕАЭС, по итогам налогового периода (по состоянию на 31 декабря) <2>. При увольнении сотрудника ранее этого срока нет оснований для перерасчета НДФЛ налоговым агентом.
("Главная книга", 2024, N 22)- Полагаю, что претензий быть не должно. Минфин в своих разъяснениях указывает на необходимость определения налогового статуса работника, в том числе и из стран ЕАЭС, по итогам налогового периода (по состоянию на 31 декабря) <2>. При увольнении сотрудника ранее этого срока нет оснований для перерасчета НДФЛ налоговым агентом.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108544)Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108544)Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1. Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1. Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
Статья: Налоговый статус: выезд из РФ на обучение или лечение
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)При подсчете дней, влияющих на определение налогового статуса гражданина, периоды его выезда из РФ с целью краткосрочного лечения или обучения приравниваются к периодам нахождения в России. Но какие документы в этом случае должны быть оформлены, чтобы у работодателей или у гражданина не возникло впоследствии проблем с налоговиками? И какие условия необходимо соблюсти, чтобы не попасть на большие налоги? Что говорит Минфин России по спорным вопросам? Об этом читайте в статье.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)При подсчете дней, влияющих на определение налогового статуса гражданина, периоды его выезда из РФ с целью краткосрочного лечения или обучения приравниваются к периодам нахождения в России. Но какие документы в этом случае должны быть оформлены, чтобы у работодателей или у гражданина не возникло впоследствии проблем с налоговиками? И какие условия необходимо соблюсти, чтобы не попасть на большие налоги? Что говорит Минфин России по спорным вопросам? Об этом читайте в статье.
Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114636)Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114636)Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
Статья: Общая характеристика международных налоговых споров в рамках Модельной налоговой конвенции ОЭСР
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Такое основание для проведения взаимосогласительной процедуры, как определение налогового статуса организации, являющейся резидентом обоих договаривающихся государств, было введено в п. 3 ст. 4 Модельной налоговой конвенции ОЭСР в 2017 г. <12> под влиянием инициатив, отраженных в плане по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <13>. До внесения изменений статья предусматривала определение налогового статуса организации на основании места фактического управления. Изменение данной привязки на взаимосогласительную процедуру было обусловлено целью противодействия злоупотреблениям <14>. Этим вызваны некоторые особенности взаимосогласительной процедуры. В частности, п. 3 ст. 4 предусматривает, что, если компетентные органы не смогли достичь соглашения, организации не предоставляются льготы или освобождение от налогов по договору.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Такое основание для проведения взаимосогласительной процедуры, как определение налогового статуса организации, являющейся резидентом обоих договаривающихся государств, было введено в п. 3 ст. 4 Модельной налоговой конвенции ОЭСР в 2017 г. <12> под влиянием инициатив, отраженных в плане по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <13>. До внесения изменений статья предусматривала определение налогового статуса организации на основании места фактического управления. Изменение данной привязки на взаимосогласительную процедуру было обусловлено целью противодействия злоупотреблениям <14>. Этим вызваны некоторые особенности взаимосогласительной процедуры. В частности, п. 3 ст. 4 предусматривает, что, если компетентные органы не смогли достичь соглашения, организации не предоставляются льготы или освобождение от налогов по договору.
Вопрос: Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11406)Вопрос: Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11406)Вопрос: Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
Статья: Правовые основы налогообложения акторов цифровой экономики
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Нельзя не обратить внимание и на некоторые негативные факторы, обусловленные не совсем четной конкуренцией цифровых платформенных компаний с компаниями, осуществляющими традиционную деятельность <25>. Например, много претензий в разных странах мира предъявлялось в связи с деятельностью компании Uber, в связи с тем, что в отличие от классических компаний, предоставляющих услуги такси, указанная компания считает свою ответственность ограниченной только работой приложения и цифровой платформой и не отвечает за качество и безопасность поездки <26>. Важно учитывать эти особенности и при определении налогового статуса данной организации. Вместе с тем в настоящее время в России не определен статус подобных платформ с точки зрения содействия налоговому администрированию. Несмотря на широкое использование института налогового агента в случаях выплаты доходов физическим лицам, это пока не затронуло цифровые платформы в части взаимодействия с физическими лицами, которые не являются работниками этих организаций, но получают доходы в результате взаимодействия с использованием цифровых платформ.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Нельзя не обратить внимание и на некоторые негативные факторы, обусловленные не совсем четной конкуренцией цифровых платформенных компаний с компаниями, осуществляющими традиционную деятельность <25>. Например, много претензий в разных странах мира предъявлялось в связи с деятельностью компании Uber, в связи с тем, что в отличие от классических компаний, предоставляющих услуги такси, указанная компания считает свою ответственность ограниченной только работой приложения и цифровой платформой и не отвечает за качество и безопасность поездки <26>. Важно учитывать эти особенности и при определении налогового статуса данной организации. Вместе с тем в настоящее время в России не определен статус подобных платформ с точки зрения содействия налоговому администрированию. Несмотря на широкое использование института налогового агента в случаях выплаты доходов физическим лицам, это пока не затронуло цифровые платформы в части взаимодействия с физическими лицами, которые не являются работниками этих организаций, но получают доходы в результате взаимодействия с использованием цифровых платформ.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.