Определение кадастровой стоимости здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение кадастровой стоимости здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ налогового органа в применении ставки, установленной ч. 3 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", с понижающим коэффициентом 0,1 в отношении помещений 1 - 2 этажей принадлежащего налогоплательщику здания. Суд установил, что основанием для отказа послужил вывод налогового органа о возможности применения коэффициента только к помещениям, являющимся самостоятельными объектами недвижимости и включенным в приложение 2 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". Отклоняя доводы налогового органа, суд указал, что применимые законодательные нормы не содержат каких-либо предписаний о том, что они могут применяться только в отношении помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимости. Фактически примененный инспекцией подход не имеет под собой экономических оснований, дискриминирует налогоплательщиков, право собственности которых оформлено на здание в целом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии законодательно установленной методики, позволяющей применять льготную ставку налогообложения к отдельным помещениям здания. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Поскольку стоимость помещений 1 - 2 этажей здания не определена, общество правомерно рассчитало их стоимость пропорционально стоимости здания в целом и применило к ним понижающий коэффициент налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ налогового органа в применении ставки, установленной ч. 3 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", с понижающим коэффициентом 0,1 в отношении помещений 1 - 2 этажей принадлежащего налогоплательщику здания. Суд установил, что основанием для отказа послужил вывод налогового органа о возможности применения коэффициента только к помещениям, являющимся самостоятельными объектами недвижимости и включенным в приложение 2 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". Отклоняя доводы налогового органа, суд указал, что применимые законодательные нормы не содержат каких-либо предписаний о том, что они могут применяться только в отношении помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимости. Фактически примененный инспекцией подход не имеет под собой экономических оснований, дискриминирует налогоплательщиков, право собственности которых оформлено на здание в целом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии законодательно установленной методики, позволяющей применять льготную ставку налогообложения к отдельным помещениям здания. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Поскольку стоимость помещений 1 - 2 этажей здания не определена, общество правомерно рассчитало их стоимость пропорционально стоимости здания в целом и применило к ним понижающий коэффициент налоговой ставки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проводится государственная кадастровая оценка недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)При определении кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест обязательно оценивается, как влияют на эту стоимость сведения (ч. 2 ст. 14 Закона о кадастровой оценке):
(КонсультантПлюс, 2025)При определении кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест обязательно оценивается, как влияют на эту стоимость сведения (ч. 2 ст. 14 Закона о кадастровой оценке):
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О государственной кадастровой оценке"Статья 14. Определение кадастровой стоимости
(ред. от 23.07.2025)
"О государственной кадастровой оценке"Статья 14. Определение кадастровой стоимости
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если в соответствии с законодательством РФ определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если в соответствии с законодательством РФ определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
Готовое решение: Можно ли увеличить кадастровую стоимость земельного участка или здания
(КонсультантПлюс, 2025)споры о результатах определения кадастровой стоимости на основании установления в отношении участка (здания) его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую определена его кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 24.18 Закона об оценочной деятельности не рассматриваются.
(КонсультантПлюс, 2025)споры о результатах определения кадастровой стоимости на основании установления в отношении участка (здания) его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую определена его кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 24.18 Закона об оценочной деятельности не рассматриваются.
Статья: Уведомление о вызове в налоговую не возлагает на компанию каких-либо налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Основанием доначисления налога на имущество, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном исчислении обществом налога исходя из среднегодовой стоимости, тогда как в отношении данного объекта налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. Спорный объект включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если в соответствии с законодательством РФ определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база в отношении него определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Соответствующий режим налогообложения распространяется как на торговый центр в целом, так и на входящие в него помещения, даже если последние не поименованы непосредственно в указанном перечне. Учитывая, что здание с кадастровым номером, в котором расположены нежилые помещения с кадастровыми номерами, включено в перечень объектов, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости, суд пришел к выводу о необходимости исчисления налога на имущество в отношении спорных нежилых помещений с кадастровыми номерами по кадастровой стоимости.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Основанием доначисления налога на имущество, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном исчислении обществом налога исходя из среднегодовой стоимости, тогда как в отношении данного объекта налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. Спорный объект включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если в соответствии с законодательством РФ определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база в отношении него определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Соответствующий режим налогообложения распространяется как на торговый центр в целом, так и на входящие в него помещения, даже если последние не поименованы непосредственно в указанном перечне. Учитывая, что здание с кадастровым номером, в котором расположены нежилые помещения с кадастровыми номерами, включено в перечень объектов, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости, суд пришел к выводу о необходимости исчисления налога на имущество в отношении спорных нежилых помещений с кадастровыми номерами по кадастровой стоимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)при определении кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест - сведения о местоположении, годе постройки, материале стен объекта недвижимости, серии многоквартирного дома, нахождении объекта недвижимости в ветхом или аварийном состоянии, нахождении объекта недвижимости в границах зоны с особыми условиями использования территории, а также иные ценообразующие факторы, предусмотренные методическими указаниями о ГКО (ч. 2);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)при определении кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест - сведения о местоположении, годе постройки, материале стен объекта недвижимости, серии многоквартирного дома, нахождении объекта недвижимости в ветхом или аварийном состоянии, нахождении объекта недвижимости в границах зоны с особыми условиями использования территории, а также иные ценообразующие факторы, предусмотренные методическими указаниями о ГКО (ч. 2);
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем облагаются по кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне. Если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база по нему определяется как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
(КонсультантПлюс, 2025)Если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем облагаются по кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне. Если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база по нему определяется как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
Статья: Конкуренция процедур пересмотра кадастровой стоимости: статьи 16 и 21 Закона о кадастровой оценке
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)<14> См., напр.: п. 5.4.4 тома 3 Отчета об определении кадастровой стоимости зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, помещений, машино-мест, расположенных на территории Санкт-Петербурга, от 06.10.2023 N 3/2023: "Учреждением был введен фактор "Год постройки ИЖС", качественный, количество градаций, учтенных моделью, - 2 ("до 2000 года" / "после 2000 года включительно")".
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)<14> См., напр.: п. 5.4.4 тома 3 Отчета об определении кадастровой стоимости зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, помещений, машино-мест, расположенных на территории Санкт-Петербурга, от 06.10.2023 N 3/2023: "Учреждением был введен фактор "Год постройки ИЖС", качественный, количество градаций, учтенных моделью, - 2 ("до 2000 года" / "после 2000 года включительно")".
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Например, арендатор с согласия арендодателей оспорил результаты определения кадастровой стоимости земельных участков и нежилых зданий в порядке ч. 1 ст. 245 КАС РФ, так как по условиям договоров аренды размер арендной платы определяется исходя из кадастровой стоимости. При разрешении данного спора суд правильно применил ч. 5 ст. 77 КАС РФ и по причине уклонения административного ответчика от оплаты назначенной по его ходатайству оценочной экспертизы исходил из того, что административным ответчиком не представлены доказательства недостоверности представленных административным истцом отчетов, в этой связи правомерно взял за основу выводы, указанные в отчете об оценке рыночной стоимости земельных участков, а также объектов недвижимости, представленные истцом <1>.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Например, арендатор с согласия арендодателей оспорил результаты определения кадастровой стоимости земельных участков и нежилых зданий в порядке ч. 1 ст. 245 КАС РФ, так как по условиям договоров аренды размер арендной платы определяется исходя из кадастровой стоимости. При разрешении данного спора суд правильно применил ч. 5 ст. 77 КАС РФ и по причине уклонения административного ответчика от оплаты назначенной по его ходатайству оценочной экспертизы исходил из того, что административным ответчиком не представлены доказательства недостоверности представленных административным истцом отчетов, в этой связи правомерно взял за основу выводы, указанные в отчете об оценке рыночной стоимости земельных участков, а также объектов недвижимости, представленные истцом <1>.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)При определении кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест обязательному рассмотрению на предмет влияния на указанную стоимость подлежат сведения о местоположении, годе постройки, материале стен объекта недвижимости, серии многоквартирного дома, нахождении объекта недвижимости в ветхом или аварийном состоянии, нахождении объекта недвижимости в границах зоны с особыми условиями использования территории, а также иные ценообразующие факторы, предусмотренные методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (ст. 14 Закона).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)При определении кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест обязательному рассмотрению на предмет влияния на указанную стоимость подлежат сведения о местоположении, годе постройки, материале стен объекта недвижимости, серии многоквартирного дома, нахождении объекта недвижимости в ветхом или аварийном состоянии, нахождении объекта недвижимости в границах зоны с особыми условиями использования территории, а также иные ценообразующие факторы, предусмотренные методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (ст. 14 Закона).
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)- расположены в зданиях (строениях, сооружениях), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
(КонсультантПлюс, 2025)- расположены в зданиях (строениях, сооружениях), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;