Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, помещение в здании, включенном в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости независимо от включения в перечень самого помещения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, помещение в здании, включенном в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости независимо от включения в перечень самого помещения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что объект незавершенного строительства не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций, поскольку не эксплуатируется обществом, не состоит на балансе в качестве основного средства, не поименован в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также в перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган доначислил налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что спорный объект учтен в ЕГРН в качестве объекта незавершенного строительства, принадлежит обществу на праве собственности, законом субъекта было предусмотрено, что налоговая база по объектам незавершенного строительства определяется как кадастровая стоимость, на начало налогового периода кадастровая стоимость объекта была внесена в ЕГРН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что объект незавершенного строительства не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций, поскольку не эксплуатируется обществом, не состоит на балансе в качестве основного средства, не поименован в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также в перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган доначислил налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что спорный объект учтен в ЕГРН в качестве объекта незавершенного строительства, принадлежит обществу на праве собственности, законом субъекта было предусмотрено, что налоговая база по объектам незавершенного строительства определяется как кадастровая стоимость, на начало налогового периода кадастровая стоимость объекта была внесена в ЕГРН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности применения налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, за налоговый период 2023 года?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Вопрос: О дате начала применения результатов определения кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-05-05-01/34501)Вопрос: О дате начала применения результатов определения кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-05-05-01/34501)Вопрос: О дате начала применения результатов определения кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099)
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)2.1. Порядок определения кадастровой стоимости для
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)2.1. Порядок определения кадастровой стоимости для
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)3.3.2. С какой даты для определения базы по земельному налогу применяется новая кадастровая стоимость после исправления ошибок или после ее оспаривания
(КонсультантПлюс, 2025)3.3.2. С какой даты для определения базы по земельному налогу применяется новая кадастровая стоимость после исправления ошибок или после ее оспаривания
Готовое решение: Налоги и страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог уплачивается в общем порядке, то есть на основании уведомления, полученного от налогового органа (п. 2 ст. 409 НК РФ). Срок уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог уплачивается в общем порядке, то есть на основании уведомления, полученного от налогового органа (п. 2 ст. 409 НК РФ). Срок уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 процента (за исключением отдельных случаев). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 процента (за исключением отдельных случаев). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Вопрос: Об определении в целях земельного налога кадастровой стоимости земельного участка.
(Письмо ФНС России от 03.07.2024 N БС-2-21/9761@)Вопрос: Об определении в целях земельного налога кадастровой стоимости земельного участка.
(Письмо ФНС России от 03.07.2024 N БС-2-21/9761@)Вопрос: Об определении в целях земельного налога кадастровой стоимости земельного участка.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как отмечает М.В. Короткова, кадастровая стоимость - одна из важнейших характеристик недвижимого имущества, позволяющих индивидуализировать данный объект в гражданском обороте. Законодатель установил основную цель определения кадастровой стоимости - для налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке. Действительно, самая важная функция кадастровой стоимости - это определение налоговой базы для налогообложения объектов недвижимости. В соответствии с НК РФ кадастровая стоимость выступает в качестве налоговой базы в отношении следующих объектов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как отмечает М.В. Короткова, кадастровая стоимость - одна из важнейших характеристик недвижимого имущества, позволяющих индивидуализировать данный объект в гражданском обороте. Законодатель установил основную цель определения кадастровой стоимости - для налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке. Действительно, самая важная функция кадастровой стоимости - это определение налоговой базы для налогообложения объектов недвижимости. В соответствии с НК РФ кадастровая стоимость выступает в качестве налоговой базы в отношении следующих объектов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ сформировал позицию в отношении применения пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ. Он указал: данная норма не предполагает определение налоговой базы по кадастровой стоимости исключительно на основании вида разрешенного использования земельного участка, которое предусматривает размещение торговых объектов. Нужно учитывать предназначение и фактическое использование здания (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П (приведено в Обзоре практики Конституционного Суда РФ за 2020 г., п. 1 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, направленном Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@, в Обзоре правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения имущества за 2020 г., направленном Письмом ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ сформировал позицию в отношении применения пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ. Он указал: данная норма не предполагает определение налоговой базы по кадастровой стоимости исключительно на основании вида разрешенного использования земельного участка, которое предусматривает размещение торговых объектов. Нужно учитывать предназначение и фактическое использование здания (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П (приведено в Обзоре практики Конституционного Суда РФ за 2020 г., п. 1 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, направленном Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@, в Обзоре правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения имущества за 2020 г., направленном Письмом ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@)).
Готовое решение: Как рассчитывают земельный налог юридические лица
(КонсультантПлюс, 2025)Налог начисляйте в общем порядке, а если у вас есть льготы, то с учетом льгот. Особенность только в определении налоговой базы. Базу определяйте исходя из кадастровой стоимости земли, пропорционально вашему участию в праве собственности (ст. 392 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог начисляйте в общем порядке, а если у вас есть льготы, то с учетом льгот. Особенность только в определении налоговой базы. Базу определяйте исходя из кадастровой стоимости земли, пропорционально вашему участию в праве собственности (ст. 392 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов в виде сумм налога на имущество организаций, уплаченного в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-11-06/2/131199)Вопрос: Организация, применяющая УСН, платит налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Вправе ли она учесть в расходах при УСН сумму уплаченного налога на имущество организаций?
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-11-06/2/131199)Вопрос: Организация, применяющая УСН, платит налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Вправе ли она учесть в расходах при УСН сумму уплаченного налога на имущество организаций?