Оплата жилья иностранному работнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата жилья иностранному работнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Гражданин не согласен с отказом в предоставлении (приостановлением, прекращением предоставления) субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданин относится к категории граждан, имеющих право на субсидию, и не является иностранным гражданином (кроме случаев, когда международным договором предусмотрено предоставление субсидии иностранным гражданам)
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданин относится к категории граждан, имеющих право на субсидию, и не является иностранным гражданином (кроме случаев, когда международным договором предусмотрено предоставление субсидии иностранным гражданам)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Оплата жилья гражданам иностранных государств
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Оплата жилья гражданам иностранных государств
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Если при оплате аренды жилья для иностранного работника возникает облагаемый НДФЛ доход, то налог исчисляйте в общем порядке - в зависимости от налогового статуса работника. Из разъяснений Минфина России (Письма от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 16.12.2014 N 03-04-06/64843) можно сделать вывод, что чиновники не относят оплату аренды жилья для работника (в частности, высококвалифицированного иностранного специалиста) к доходам от трудовой деятельности. Поэтому если работник не является налоговым резидентом, то пониженные ставки, предусмотренные п. 3.1 ст. 224 НК РФ в отношении трудовых доходов, в данном случае не применяются. Если же применять в такой ситуации ставки, указанные в п. 3.1 ст. 224 НК РФ, это может привести к спорам с проверяющими.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при оплате аренды жилья для иностранного работника возникает облагаемый НДФЛ доход, то налог исчисляйте в общем порядке - в зависимости от налогового статуса работника. Из разъяснений Минфина России (Письма от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 16.12.2014 N 03-04-06/64843) можно сделать вывод, что чиновники не относят оплату аренды жилья для работника (в частности, высококвалифицированного иностранного специалиста) к доходам от трудовой деятельности. Поэтому если работник не является налоговым резидентом, то пониженные ставки, предусмотренные п. 3.1 ст. 224 НК РФ в отношении трудовых доходов, в данном случае не применяются. Если же применять в такой ситуации ставки, указанные в п. 3.1 ст. 224 НК РФ, это может привести к спорам с проверяющими.
Нормативные акты
"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)12. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг не предоставляются иностранным гражданам, если международными договорами Российской Федерации не предусмотрено иное.
(ред. от 04.11.2025)12. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг не предоставляются иностранным гражданам, если международными договорами Российской Федерации не предусмотрено иное.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)11. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам Российской Федерации, а иностранным гражданам только в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации (ч. 12 ст. 159 ЖК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)11. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам Российской Федерации, а иностранным гражданам только в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации (ч. 12 ст. 159 ЖК РФ).
Статья: Судебные споры по льготам на оплату коммунальных услуг
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 5)- субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам Российской Федерации, а иностранным гражданам только в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации (ч. 12 ст. 159 ЖК РФ);
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 5)- субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам Российской Федерации, а иностранным гражданам только в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации (ч. 12 ст. 159 ЖК РФ);
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Поскольку финансисты в принципе не возражают против включения затрат на аренду жилья для работников в состав расходов по налогу на прибыль в качестве затрат на оплату труда, судебная практика по данному вопросу немногочисленна. Однако есть постановление АС Московского округа от 01.10.2015 N Ф05-11410/2015 по делу N А40-6591/15, где суд пришел к выводу, не совпадающему с позицией Минфина России. Рассматривалась ситуация, когда компания оплачивала жилье для приглашенных иностранных работников и всю сумму включала в расходы на основании ст. 255 НК РФ. Налоговики посчитали, что расходы на аренду жилья можно было учесть только в размере, не превышающем 20% от зарплаты иностранных работников. Но суд с этим не согласился. Он указал, что расходы компании на наем жилых помещений для своих иностранных сотрудников являются экономически оправданными, документально подтвержденными. Компания несла эти расходы в соответствии с требованиями миграционного законодательства РФ, а также в целях обеспечения возможности выполнения иностранными сотрудниками своих непосредственных трудовых обязанностей. Поэтому спорные расходы правомерно учтены ей в целях налога на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Поскольку финансисты в принципе не возражают против включения затрат на аренду жилья для работников в состав расходов по налогу на прибыль в качестве затрат на оплату труда, судебная практика по данному вопросу немногочисленна. Однако есть постановление АС Московского округа от 01.10.2015 N Ф05-11410/2015 по делу N А40-6591/15, где суд пришел к выводу, не совпадающему с позицией Минфина России. Рассматривалась ситуация, когда компания оплачивала жилье для приглашенных иностранных работников и всю сумму включала в расходы на основании ст. 255 НК РФ. Налоговики посчитали, что расходы на аренду жилья можно было учесть только в размере, не превышающем 20% от зарплаты иностранных работников. Но суд с этим не согласился. Он указал, что расходы компании на наем жилых помещений для своих иностранных сотрудников являются экономически оправданными, документально подтвержденными. Компания несла эти расходы в соответствии с требованиями миграционного законодательства РФ, а также в целях обеспечения возможности выполнения иностранными сотрудниками своих непосредственных трудовых обязанностей. Поэтому спорные расходы правомерно учтены ей в целях налога на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ.