Оплата услуг по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата услуг по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Например, в Новосибирской области гражданин, получая пособие по безработице, продолжал работать дворником на Верх-Тарском нефтяном месторождении и получал оплату за свои услуги по гражданско-правовому договору с АО "Новосибирскнефтегаз" <1>. Таким способом он смог незаконно получить в период с января по март 2021 г. выплаты в качестве пособия по безработице в размере 20 тыс. руб. По результатам процессуальной проверки в мае 2021 г. отдел полиции возбудил в отношении этого гражданина уголовное дело по ч. 1 ст. 159.2 "Мошенничество при получении выплат" Уголовного кодекса РФ. Кроме того, органами прокуратуры в адрес директора ГКУ ЦНЗ было вынесено представление. Он был привлечен к дисциплинарной ответственности.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Например, в Новосибирской области гражданин, получая пособие по безработице, продолжал работать дворником на Верх-Тарском нефтяном месторождении и получал оплату за свои услуги по гражданско-правовому договору с АО "Новосибирскнефтегаз" <1>. Таким способом он смог незаконно получить в период с января по март 2021 г. выплаты в качестве пособия по безработице в размере 20 тыс. руб. По результатам процессуальной проверки в мае 2021 г. отдел полиции возбудил в отношении этого гражданина уголовное дело по ч. 1 ст. 159.2 "Мошенничество при получении выплат" Уголовного кодекса РФ. Кроме того, органами прокуратуры в адрес директора ГКУ ЦНЗ было вынесено представление. Он был привлечен к дисциплинарной ответственности.
Статья: Спор о признании отношений трудовыми (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)3. Доказательства, подтверждающие оплату услуг в рамках исполнения гражданско-правового договора или за разовые услуги: копия справки о движении денежных средств по счету Ответчика/копия выписки по счету Ответчика/копия счета на оплату/копия платежного поручения о выплате Истцу вознаграждения/копия приходного кассового ордера/копия справки о доходах и суммах налога физического лица/копия выписки из ИЛС ПФР/копии других документов.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)3. Доказательства, подтверждающие оплату услуг в рамках исполнения гражданско-правового договора или за разовые услуги: копия справки о движении денежных средств по счету Ответчика/копия выписки по счету Ответчика/копия счета на оплату/копия платежного поручения о выплате Истцу вознаграждения/копия приходного кассового ордера/копия справки о доходах и суммах налога физического лица/копия выписки из ИЛС ПФР/копии других документов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом данные контрагенты не имели необходимых условий (работников, транспортных средств, недвижимого имущества) для реального выполнения операций по выполнению работ, отсутствовали расходы, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, аренды, выплаты по гражданско-правовым договорам и заработной платы и т.д.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом данные контрагенты не имели необходимых условий (работников, транспортных средств, недвижимого имущества) для реального выполнения операций по выполнению работ, отсутствовали расходы, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, аренды, выплаты по гражданско-правовым договорам и заработной платы и т.д.).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Распределение судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""При этом из совокупного толкования положений статьи 20.7, пункта 3 статьи 59 Закона о банкротстве следует, что на заявителя по делу о банкротстве могут быть отнесены лишь расходы по оплату услуг привлеченных специалистов (привлеченных по гражданско-правовым договорам), но не по погашению задолженности (в том числе текущей) перед работниками должника."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов;
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2.20. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, - в отношении данных выплат и вознаграждений, на 2026 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2.20. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, - в отношении данных выплат и вознаграждений, на 2026 г.
Вопрос: В случае оказания услуг по гражданско-правовому договору сохраняется ли выплата пособия по уходу за ребенком-инвалидом? В договоре прописано оказание услуг социального работника на три часа два раза в неделю.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В случае оказания услуг по гражданско-правовому договору сохраняется ли выплата пособия по уходу за ребенком-инвалидом? В договоре прописано оказание услуг социального работника на три часа два раза в неделю.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В случае оказания услуг по гражданско-правовому договору сохраняется ли выплата пособия по уходу за ребенком-инвалидом? В договоре прописано оказание услуг социального работника на три часа два раза в неделю.
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно подарки не являются выплатами в рамках трудовых отношений или оплатой за работы, услуги по договорам ГПХ. Поэтому объектом обложения взносами они не признаются. Это следует из п. п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818.
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно подарки не являются выплатами в рамках трудовых отношений или оплатой за работы, услуги по договорам ГПХ. Поэтому объектом обложения взносами они не признаются. Это следует из п. п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818.
Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг.
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-04-06/20231)Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг.
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-04-06/20231)Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг.
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация документально подтвержденных расходов исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам ГПХ не облагается страховыми взносами. Оплата таких расходов также в облагаемой взносами базе не учитываются (п. 1 ст. 421, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация документально подтвержденных расходов исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам ГПХ не облагается страховыми взносами. Оплата таких расходов также в облагаемой взносами базе не учитываются (п. 1 ст. 421, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ).
"Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью в результате ДТП: научно-практическое пособие"
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)- закрепление гибкого механизма определения размера утраченного заработка (дохода) для работников с почасовой или сдельной оплатой труда, лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, индивидуальных предпринимателей;
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)- закрепление гибкого механизма определения размера утраченного заработка (дохода) для работников с почасовой или сдельной оплатой труда, лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, индивидуальных предпринимателей;
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Кроме того, суд в вышеобозначенном Определении обратил внимание на то, что "по рассмотренному делу в течение календарного года размер вознаграждения ИП существенно не менялся или не был вовсе изменен". ВС РФ указал, что "формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам оплаты услуг по договорам гражданско-правового характера", согласно которым оплате подлежит выполнение конкретной работы или услуги.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Кроме того, суд в вышеобозначенном Определении обратил внимание на то, что "по рассмотренному делу в течение календарного года размер вознаграждения ИП существенно не менялся или не был вовсе изменен". ВС РФ указал, что "формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам оплаты услуг по договорам гражданско-правового характера", согласно которым оплате подлежит выполнение конкретной работы или услуги.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физлицо, в том числе зарплата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по ГПД на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ. Облагаются этим налогом доходы, полученные как резидентами, так и нерезидентами (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физлицо, в том числе зарплата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по ГПД на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ. Облагаются этим налогом доходы, полученные как резидентами, так и нерезидентами (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
Готовое решение: Можно ли закупить нотариальные услуги по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)На практике в субъектах РФ присутствуют только нотариусы, занимающиеся частной практикой. Их деятельность является особой юридической деятельностью, осуществляемой от имени государства. Соответственно, нотариальные действия и оказываемые нотариусами услуги правового и технического характера, необходимые для их совершения, не находятся в гражданском обороте. Таким образом, при обращении к нотариусу за совершением нотариальных действий нет оснований заключать с ним гражданско-правовой договор. В связи с этим для оплаты услуг, указанных в ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате, не требуется заключение государственного (муниципального) контракта в рамках Закона N 44-ФЗ (Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 24-02-08/19870).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике в субъектах РФ присутствуют только нотариусы, занимающиеся частной практикой. Их деятельность является особой юридической деятельностью, осуществляемой от имени государства. Соответственно, нотариальные действия и оказываемые нотариусами услуги правового и технического характера, необходимые для их совершения, не находятся в гражданском обороте. Таким образом, при обращении к нотариусу за совершением нотариальных действий нет оснований заключать с ним гражданско-правовой договор. В связи с этим для оплаты услуг, указанных в ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате, не требуется заключение государственного (муниципального) контракта в рамках Закона N 44-ФЗ (Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 24-02-08/19870).
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Исчислить и удержать НДФЛ, начислить взносы (в том числе на травматизм, если это предусмотрено договором) нужно при выплате вознаграждения исполнителям по ГПД, не являющимся ИП, физлицами, занимающимися частной практикой, или самозанятыми. При этом, если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с оказанием юридических, консультационных и бухгалтерских услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исчислить и удержать НДФЛ, начислить взносы (в том числе на травматизм, если это предусмотрено договором) нужно при выплате вознаграждения исполнителям по ГПД, не являющимся ИП, физлицами, занимающимися частной практикой, или самозанятыми. При этом, если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с оказанием юридических, консультационных и бухгалтерских услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)С платы физлицу за услуги по управлению и технической эксплуатации ТС начислите страховые взносы в том же порядке, что и при оплате работ, услуг по гражданско-правовому договору (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)С платы физлицу за услуги по управлению и технической эксплуатации ТС начислите страховые взносы в том же порядке, что и при оплате работ, услуг по гражданско-правовому договору (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).