Оплата услуг по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата услуг по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что у спорных контрагентов отсутствовали работники, транспортные и основные средства, земельные участки. Также отсутствовали расходы, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, аренды, выплаты по гражданско-правовым договорам и заработной платы и т.д.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что у спорных контрагентов отсутствовали работники, транспортные и основные средства, земельные участки. Также отсутствовали расходы, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, аренды, выплаты по гражданско-правовым договорам и заработной платы и т.д.).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 106 "Судебные издержки" АПК РФПо смыслу закона должны компенсироваться не только расходы на оплату услуг по оказанию правовой помощи по гражданско-правовому договору, но и другие расходы, в том числе по проезду и проживанию лица, осуществляющие представительские функции вне зависимости от того, состоит ли он в штате организации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в учете расходы по проживанию в гостинице командированного работника
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
Вопрос: Об использовании муниципальным автономным учреждением субсидии на задание на оплату услуг, работ по содержанию имущества по договору ГПХ, заключенному с физлицом на период отсутствия работника.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 02-09-08/48811)Вопрос: Об использовании муниципальным автономным учреждением субсидии на задание на оплату услуг, работ по содержанию имущества по договору ГПХ, заключенному с физлицом на период отсутствия работника.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 02-09-08/48811)Вопрос: Об использовании муниципальным автономным учреждением субсидии на задание на оплату услуг, работ по содержанию имущества по договору ГПХ, заключенному с физлицом на период отсутствия работника.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Договоры ГПХ дублировали функции штатных единиц - суд признал оплату нецелевым расходом (06.11.2025)
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
Статья: Спор о признании отношений трудовыми (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)3. Доказательства, подтверждающие оплату услуг в рамках исполнения гражданско-правового договора или за разовые услуги: копия справки о движении денежных средств по счету Ответчика/копия выписки по счету Ответчика/копия счета на оплату/копия платежного поручения о выплате Истцу вознаграждения/копия приходного кассового ордера/копия справки о доходах и суммах налога физического лица/копия выписки из ИЛС ПФР/копии других документов.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)3. Доказательства, подтверждающие оплату услуг в рамках исполнения гражданско-правового договора или за разовые услуги: копия справки о движении денежных средств по счету Ответчика/копия выписки по счету Ответчика/копия счета на оплату/копия платежного поручения о выплате Истцу вознаграждения/копия приходного кассового ордера/копия справки о доходах и суммах налога физического лица/копия выписки из ИЛС ПФР/копии других документов.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)С платы физлицу за услуги по управлению и технической эксплуатации ТС начислите страховые взносы в том же порядке, что и при оплате работ, услуг по гражданско-правовому договору (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)С платы физлицу за услуги по управлению и технической эксплуатации ТС начислите страховые взносы в том же порядке, что и при оплате работ, услуг по гражданско-правовому договору (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос: Нужно ли отражать в разд. 2 формы ЕФС-1 выплату вознаграждения иностранному гражданину, который оказывает услуги российской организации по договору ГПХ, если договором уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли отражать в разд. 2 формы ЕФС-1 выплату вознаграждения иностранному гражданину, который оказывает услуги российской организации по договору ГПХ, если договором уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли отражать в разд. 2 формы ЕФС-1 выплату вознаграждения иностранному гражданину, который оказывает услуги российской организации по договору ГПХ, если договором уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрена?
Готовое решение: По какой статье КОСГУ отразить расходы на оплату услуг охраны учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на оплату услуг охраны по договорам гражданско-правового характера с физическими и юридическими лицами отразите по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н, Руководства по применению КОСГУ, доведенные Письмами Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210, от 27.12.2019 N 02-08-10/102939).
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на оплату услуг охраны по договорам гражданско-правового характера с физическими и юридическими лицами отразите по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н, Руководства по применению КОСГУ, доведенные Письмами Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210, от 27.12.2019 N 02-08-10/102939).
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислить и удержать НДФЛ, начислить взносы (в том числе на травматизм, если это предусмотрено договором) нужно при выплате вознаграждения исполнителям по ГПД, не являющимся ИП, физлицами, занимающимися частной практикой, или самозанятыми. При этом, если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с оказанием юридических, консультационных и бухгалтерских услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислить и удержать НДФЛ, начислить взносы (в том числе на травматизм, если это предусмотрено договором) нужно при выплате вознаграждения исполнителям по ГПД, не являющимся ИП, физлицами, занимающимися частной практикой, или самозанятыми. При этом, если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с оказанием юридических, консультационных и бухгалтерских услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Например, в Новосибирской области гражданин, получая пособие по безработице, продолжал работать дворником на Верх-Тарском нефтяном месторождении и получал оплату за свои услуги по гражданско-правовому договору с АО "Новосибирскнефтегаз" <1>. Таким способом он смог незаконно получить в период с января по март 2021 г. выплаты в качестве пособия по безработице в размере 20 тыс. руб. По результатам процессуальной проверки в мае 2021 г. отдел полиции возбудил в отношении этого гражданина уголовное дело по ч. 1 ст. 159.2 "Мошенничество при получении выплат" Уголовного кодекса РФ. Кроме того, органами прокуратуры в адрес директора ГКУ ЦНЗ было вынесено представление. Он был привлечен к дисциплинарной ответственности.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Например, в Новосибирской области гражданин, получая пособие по безработице, продолжал работать дворником на Верх-Тарском нефтяном месторождении и получал оплату за свои услуги по гражданско-правовому договору с АО "Новосибирскнефтегаз" <1>. Таким способом он смог незаконно получить в период с января по март 2021 г. выплаты в качестве пособия по безработице в размере 20 тыс. руб. По результатам процессуальной проверки в мае 2021 г. отдел полиции возбудил в отношении этого гражданина уголовное дело по ч. 1 ст. 159.2 "Мошенничество при получении выплат" Уголовного кодекса РФ. Кроме того, органами прокуратуры в адрес директора ГКУ ЦНЗ было вынесено представление. Он был привлечен к дисциплинарной ответственности.
Готовое решение: Как органам местного самоуправления заполнить и представить форму 14МО - отчет о расходах и численности работников (ф. 0503075)
(КонсультантПлюс, 2025)прочих выплат работникам органов местного самоуправления (относимых на подстатьи 212, 214, 264, 265, 266 КОСГУ), а также расходов на оплату договоров ГПХ на оказание услуг по проезду и проживанию при командировках (относимых на подстатьи 222 и 226 КОСГУ). Отдельно выделите компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных целей и командировочные расходы (суточные, оплата проезда и проживания) на территории России и иностранных государств;
(КонсультантПлюс, 2025)прочих выплат работникам органов местного самоуправления (относимых на подстатьи 212, 214, 264, 265, 266 КОСГУ), а также расходов на оплату договоров ГПХ на оказание услуг по проезду и проживанию при командировках (относимых на подстатьи 222 и 226 КОСГУ). Отдельно выделите компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных целей и командировочные расходы (суточные, оплата проезда и проживания) на территории России и иностранных государств;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физлицо, в том числе зарплата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по ГПД на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ. Облагаются этим налогом доходы, полученные как резидентами, так и нерезидентами (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физлицо, в том числе зарплата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по ГПД на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ. Облагаются этим налогом доходы, полученные как резидентами, так и нерезидентами (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
Статья: Не забудьте уплатить взносы за сотрудников, работающих по договору ГПХ
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, с 2023 года расходы на фонд оплаты труда и расходы на оплату услуг по договорам ГПХ для организации еще больше сблизились:
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, с 2023 года расходы на фонд оплаты труда и расходы на оплату услуг по договорам ГПХ для организации еще больше сблизились: