Оплата труда в нко
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата труда в нко (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по уплате страховых взносов, начисленных на зарплату работников НКО за счет доходов от предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-03-06/3/42616)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по уплате страховых взносов, начисленных на зарплату работников НКО за счет доходов от предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-03-06/3/42616)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по уплате страховых взносов, начисленных на зарплату работников НКО за счет доходов от предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ
(ред. от 25.10.2024)
"О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"3. Специализированная организация вправе использовать на административно-управленческие расходы, связанные с формированием и пополнением целевого капитала, с осуществлением деятельности, финансируемой за счет дохода от целевого капитала, не более 15 процентов суммы дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, или не более 10 процентов суммы поступившего за отчетный год дохода от целевого капитала. Такими расходами являются, в частности, оплата аренды помещений, зданий и сооружений, расходы на приобретение основных средств и расходных материалов, расходы на проведение проверки, предусмотренной частью 2.1 статьи 12 настоящего Федерального закона, выплату заработной платы работникам некоммерческой организации, расходы на управление некоммерческой организацией или ее отдельными структурными подразделениями, расходы на приобретение услуг по управлению некоммерческой организацией или ее отдельными структурными подразделениями.
(ред. от 25.10.2024)
"О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"3. Специализированная организация вправе использовать на административно-управленческие расходы, связанные с формированием и пополнением целевого капитала, с осуществлением деятельности, финансируемой за счет дохода от целевого капитала, не более 15 процентов суммы дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, или не более 10 процентов суммы поступившего за отчетный год дохода от целевого капитала. Такими расходами являются, в частности, оплата аренды помещений, зданий и сооружений, расходы на приобретение основных средств и расходных материалов, расходы на проведение проверки, предусмотренной частью 2.1 статьи 12 настоящего Федерального закона, выплату заработной платы работникам некоммерческой организации, расходы на управление некоммерческой организацией или ее отдельными структурными подразделениями, расходы на приобретение услуг по управлению некоммерческой организацией или ее отдельными структурными подразделениями.
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О некоммерческих организациях"2. Размеры и структура доходов некоммерческой организации, а также сведения о размерах и составе имущества некоммерческой организации, о ее расходах, численности и составе работников, об оплате их труда, об использовании безвозмездного труда граждан в деятельности некоммерческой организации не могут быть предметом коммерческой тайны.
(ред. от 31.07.2025)
"О некоммерческих организациях"2. Размеры и структура доходов некоммерческой организации, а также сведения о размерах и составе имущества некоммерческой организации, о ее расходах, численности и составе работников, об оплате их труда, об использовании безвозмездного труда граждан в деятельности некоммерческой организации не могут быть предметом коммерческой тайны.
Статья: Особенности формирования налоговой базы некоммерческими организациями
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 12.07.2022 N 03-03-06/3/66776 отметил следующее. Поскольку начисление заработной платы работникам НКО, страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, является законодательно установленной обязанностью работодателя, при планировании НКО сумм расходов на оплату труда, финансируемых за счет целевых поступлений, суммы указанных начислений заработной платы и взносов закладываются в эти затраты и, соответственно, также осуществляются за счет целевых поступлений.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 12.07.2022 N 03-03-06/3/66776 отметил следующее. Поскольку начисление заработной платы работникам НКО, страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, является законодательно установленной обязанностью работодателя, при планировании НКО сумм расходов на оплату труда, финансируемых за счет целевых поступлений, суммы указанных начислений заработной платы и взносов закладываются в эти затраты и, соответственно, также осуществляются за счет целевых поступлений.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Не могут составлять коммерческую тайну сведения о численности, составе работников, системе оплаты труда, условиях труда, в т.ч. об охране труда, о показателях производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, и о наличии свободных рабочих мест; о задолженности работодателей по выплате заработной платы и социальным выплатам; о нарушениях законодательства РФ и фактах привлечения к ответственности за совершение этих нарушений; о численности и об оплате труда работников некоммерческих организаций и об использовании в деятельности таких организаций безвозмездного труда граждан.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Не могут составлять коммерческую тайну сведения о численности, составе работников, системе оплаты труда, условиях труда, в т.ч. об охране труда, о показателях производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, и о наличии свободных рабочих мест; о задолженности работодателей по выплате заработной платы и социальным выплатам; о нарушениях законодательства РФ и фактах привлечения к ответственности за совершение этих нарушений; о численности и об оплате труда работников некоммерческих организаций и об использовании в деятельности таких организаций безвозмездного труда граждан.
Статья: Классификация юридических лиц в современном корпоративном праве: организационно-правовые формы и критерии их разграничения
(Гутников О.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 2)Наконец, в-третьих, распределение прибыли все же остается весьма призрачным критерием разграничения коммерческих и некоммерческих организаций, поскольку данные законодательные ограничения могут легко "обходиться" выплатой вознаграждений участникам или учредителям, работающим в НКО, в качестве оплаты труда, возмещения расходов и т.п. В связи с этим имеются серьезные причины в перспективе делить коммерческие или некоммерческие организации не в зависимости от права распределять прибыль, а в зависимости от фактического распределения прибыли (дохода) между участниками.
(Гутников О.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 2)Наконец, в-третьих, распределение прибыли все же остается весьма призрачным критерием разграничения коммерческих и некоммерческих организаций, поскольку данные законодательные ограничения могут легко "обходиться" выплатой вознаграждений участникам или учредителям, работающим в НКО, в качестве оплаты труда, возмещения расходов и т.п. В связи с этим имеются серьезные причины в перспективе делить коммерческие или некоммерческие организации не в зависимости от права распределять прибыль, а в зависимости от фактического распределения прибыли (дохода) между участниками.
Статья: Последствия задержки выплаты заработной платы
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В некоммерческой организации (ТСЖ) произошла задержка выплаты заработной платы. Каким образом определить размер денежной компенсации за задержку зарплаты? Надо ли ее облагать НДФЛ и страховыми взносами?
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В некоммерческой организации (ТСЖ) произошла задержка выплаты заработной платы. Каким образом определить размер денежной компенсации за задержку зарплаты? Надо ли ее облагать НДФЛ и страховыми взносами?
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.05.2023 N 26-2/10/П-4031 <Нужно ли руководителей НКО включать в ежемесячный персонифицированный отчет?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Очередные разъяснения о том, нужно ли руководителей НКО, работающих без зарплаты, включать в ежемесячный персонифицированный отчет, представлены в Письме Минтруда России от 30.05.2023 N 26-2/10/П-4031.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Очередные разъяснения о том, нужно ли руководителей НКО, работающих без зарплаты, включать в ежемесячный персонифицированный отчет, представлены в Письме Минтруда России от 30.05.2023 N 26-2/10/П-4031.
Готовое решение: Как составить трудовой договор с условием о ненормированном рабочем дне
(КонсультантПлюс, 2025)Включите в договор необходимые сведения и условия (это касается также микропредприятий и некоммерческих организаций). В их числе место работы, должность, оплата и условия труда на рабочем месте. Укажите, что работа - с ненормированным рабочим днем. Предусмотрите условие о дополнительном оплачиваемом отпуске.
(КонсультантПлюс, 2025)Включите в договор необходимые сведения и условия (это касается также микропредприятий и некоммерческих организаций). В их числе место работы, должность, оплата и условия труда на рабочем месте. Укажите, что работа - с ненормированным рабочим днем. Предусмотрите условие о дополнительном оплачиваемом отпуске.
Статья: Перспективы применения единого типового устава некоммерческими организациями
(Мичурина Е.С.)
("Гражданское право", 2023, N 4)Разграничения о том, какая деятельность будет соответствовать целям, а какая не будет, в законодательстве нет. Этот вопрос не раз поднимался в трудах ученых о необходимости уточнения норм. Однако, на наш взгляд, такое уточнение невозможно. Сфера некоммерческой деятельности может осуществляться в социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих сферах, в сфере охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных сферах. Предусмотреть какие-либо конкретные деятельности невозможно, любая конкретика в такой норме права означала бы прямое ограничение прав НКО на заработок средств для своего основного вида деятельности. А также факт того, что организация является некоммерческой, не означает отсутствие заработной платы у сотрудников и у учредителей, ведь нередко руководство такой организацией является основным видом деятельности людей. Какие бы благие цели ни несли люди посредством своей деятельности, они также должны на что-то существовать. Любые ограничения и усложнения деятельности являются существенным препятствием для функционирования НКО. И даже небольшие сложности, которые могли бы легко преодолеть коммерческие структуры, могут крайне пагубно сказаться на НКО.
(Мичурина Е.С.)
("Гражданское право", 2023, N 4)Разграничения о том, какая деятельность будет соответствовать целям, а какая не будет, в законодательстве нет. Этот вопрос не раз поднимался в трудах ученых о необходимости уточнения норм. Однако, на наш взгляд, такое уточнение невозможно. Сфера некоммерческой деятельности может осуществляться в социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих сферах, в сфере охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных сферах. Предусмотреть какие-либо конкретные деятельности невозможно, любая конкретика в такой норме права означала бы прямое ограничение прав НКО на заработок средств для своего основного вида деятельности. А также факт того, что организация является некоммерческой, не означает отсутствие заработной платы у сотрудников и у учредителей, ведь нередко руководство такой организацией является основным видом деятельности людей. Какие бы благие цели ни несли люди посредством своей деятельности, они также должны на что-то существовать. Любые ограничения и усложнения деятельности являются существенным препятствием для функционирования НКО. И даже небольшие сложности, которые могли бы легко преодолеть коммерческие структуры, могут крайне пагубно сказаться на НКО.
Готовое решение: Как составить трудовой договор с инвалидом 3 группы
(КонсультантПлюс, 2025)Составьте трудовой договор в произвольной форме. Но если вы микропредприятие или некоммерческая организация и отказались полностью или частично принимать локальные акты, у вас типовая форма. Включите в договор необходимые сведения и условия (это касается также микропредприятий и некоммерческих организаций). В их числе - место работы, должность, оплата и условия труда на рабочем месте. Режим работы и отдыха пропишите подробно, если они отличаются от установленных у вас. Например, ограничения по режиму работы могут быть предусмотрены ИПРА инвалида 3 группы, также ему полагаются в году удлиненный основной отпуск и ежегодный отпуск без оплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Составьте трудовой договор в произвольной форме. Но если вы микропредприятие или некоммерческая организация и отказались полностью или частично принимать локальные акты, у вас типовая форма. Включите в договор необходимые сведения и условия (это касается также микропредприятий и некоммерческих организаций). В их числе - место работы, должность, оплата и условия труда на рабочем месте. Режим работы и отдыха пропишите подробно, если они отличаются от установленных у вас. Например, ограничения по режиму работы могут быть предусмотрены ИПРА инвалида 3 группы, также ему полагаются в году удлиненный основной отпуск и ежегодный отпуск без оплаты.