Оплата простоя отнесение затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата простоя отнесение затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По статье "Расходы на оплату труда рабочих" учитываются начисленные суммы по оплате труда по принятым формам и системам оплаты труда. Сюда не относятся суммы дополнительной оплаты труда, оплаты возведения нетитульных приспособлений, благоустройства стройплощадки и прочие выплаты, включаемые в состав накладных или иных расходов. Не включают оплату простоев в связи с ненадлежащей организацией строительно-монтажных работ. При проведении строительных работ для учета расчетов по оплате труда могут применять различные формы оплаты труда (сдельная, повременная и др.). Наибольшее распространение получила аккордная форма оплаты труда.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По статье "Расходы на оплату труда рабочих" учитываются начисленные суммы по оплате труда по принятым формам и системам оплаты труда. Сюда не относятся суммы дополнительной оплаты труда, оплаты возведения нетитульных приспособлений, благоустройства стройплощадки и прочие выплаты, включаемые в состав накладных или иных расходов. Не включают оплату простоев в связи с ненадлежащей организацией строительно-монтажных работ. При проведении строительных работ для учета расчетов по оплате труда могут применять различные формы оплаты труда (сдельная, повременная и др.). Наибольшее распространение получила аккордная форма оплаты труда.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Потери от целодневных и внутрисменных простоев по внутренним причинам (затраты по оплате труда за время простоев, расход топлива и энергии) относятся на статью общепроизводственных расходов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Потери от целодневных и внутрисменных простоев по внутренним причинам (затраты по оплате труда за время простоев, расход топлива и энергии) относятся на статью общепроизводственных расходов.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Выплаченные за время внутрисменных и целосменных простоев доплаты рабочим, переведенным в период простоев на нижеоплачиваемую работу, относятся на цеховые или общехозяйственные расходы в зависимости от причин простоев.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Выплаченные за время внутрисменных и целосменных простоев доплаты рабочим, переведенным в период простоев на нижеоплачиваемую работу, относятся на цеховые или общехозяйственные расходы в зависимости от причин простоев.
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
Статья: Ответственность главного бухгалтера
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)В свое время Роструд разъяснял, что "к прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа" (письмо от 19.10.2006 N 1746-6-1). Однако такое трактование ущерба не совсем корректно, поскольку в силу положений ТК РФ понятие прямого действительного ущерба не позволяет отнести уплату работодателем административного штрафа к основаниям материальной ответственности работника, так как исполнение работодателем требований административного законодательства не относится к реальному уменьшению его наличного имущества и такая выплата не направлена на возмещение причиненного третьему лицу ущерба, что является обязательным условием наступления ответственности работника перед работодателем.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)В свое время Роструд разъяснял, что "к прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа" (письмо от 19.10.2006 N 1746-6-1). Однако такое трактование ущерба не совсем корректно, поскольку в силу положений ТК РФ понятие прямого действительного ущерба не позволяет отнести уплату работодателем административного штрафа к основаниям материальной ответственности работника, так как исполнение работодателем требований административного законодательства не относится к реальному уменьшению его наличного имущества и такая выплата не направлена на возмещение причиненного третьему лицу ущерба, что является обязательным условием наступления ответственности работника перед работодателем.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Вопрос: Как заполнить поле "Таксировка" при оформлении путевого листа?
(Консультация эксперта, 2026)При обработке сданного водителем путевого листа дежурный диспетчер или таксировщик подсчитывает результаты работы автомобиля: время нахождения в наряде, в движении и простое, количество ездок, пробег, в том числе с грузом, количество перевезенного груза и выполненных тонно-километров (у автомобилей-такси - платных километров), расход топлива и др. На основании этих расчетов водителю начисляют заработную плату за отработанную смену.
(Консультация эксперта, 2026)При обработке сданного водителем путевого листа дежурный диспетчер или таксировщик подсчитывает результаты работы автомобиля: время нахождения в наряде, в движении и простое, количество ездок, пробег, в том числе с грузом, количество перевезенного груза и выполненных тонно-километров (у автомобилей-такси - платных километров), расход топлива и др. На основании этих расчетов водителю начисляют заработную плату за отработанную смену.
Статья: Пределы действия нормы, предусмотренной статьей 272 Уголовного кодекса РФ
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)П. был обоснованно осужден по ч. 2 ст. 272 УК РФ за то, что осуществил неправомерный доступ к компьютерной информации организации, где работал до увольнения. Это повлекло уничтожение программного обеспечения Microsoft Server 2012, Microsoft Lync 2013, 1С Бухгалтерия, 1С Торговля и др., вследствие чего была безвозвратно уничтожена информация о хозяйственно-финансовых отношениях с контрагентами, об объеме и периодичности товарооборота, финансовые показатели деятельности организации, финансовая, бухгалтерская и налоговая отчетность. В результате организации был причинен ущерб на сумму 1 469 062 руб., который складывался из расходов на оплату работы сотрудников организации в выходные и праздничные дни, расходов на оплату вынужденного простоя сотрудников и расходов, связанных с командировкой сотрудников <22>.
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)П. был обоснованно осужден по ч. 2 ст. 272 УК РФ за то, что осуществил неправомерный доступ к компьютерной информации организации, где работал до увольнения. Это повлекло уничтожение программного обеспечения Microsoft Server 2012, Microsoft Lync 2013, 1С Бухгалтерия, 1С Торговля и др., вследствие чего была безвозвратно уничтожена информация о хозяйственно-финансовых отношениях с контрагентами, об объеме и периодичности товарооборота, финансовые показатели деятельности организации, финансовая, бухгалтерская и налоговая отчетность. В результате организации был причинен ущерб на сумму 1 469 062 руб., который складывался из расходов на оплату работы сотрудников организации в выходные и праздничные дни, расходов на оплату вынужденного простоя сотрудников и расходов, связанных с командировкой сотрудников <22>.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Расходы налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012). Затраты, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Расходы налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012). Затраты, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как видим, при определенных условиях исполнителем может быть установлен так называемый гарантированный вид бронирования, при котором исполнитель при отказе заказчика от услуг по размещению/проживанию вправе удержать не фактически понесенные расходы, а стоимость номера за сутки (плата за фактический простой номера).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как видим, при определенных условиях исполнителем может быть установлен так называемый гарантированный вид бронирования, при котором исполнитель при отказе заказчика от услуг по размещению/проживанию вправе удержать не фактически понесенные расходы, а стоимость номера за сутки (плата за фактический простой номера).
Готовое решение: К каким видам ответственности может быть привлечен работник
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете привлечь работника к материальной ответственности, если своими виновными противоправными действиями или бездействием он причинил прямой действительный ущерб. К такому ущербу можно отнести, например, недостачу денежных или имущественных ценностей, порчу материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа. При этом не должно быть обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, как, например, необеспечение вами надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, что явилось причиной ущерба. Это следует из ч. 1 ст. 233, ст. ст. 238, 239 ТК РФ, абз. 3 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52, Письма Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете привлечь работника к материальной ответственности, если своими виновными противоправными действиями или бездействием он причинил прямой действительный ущерб. К такому ущербу можно отнести, например, недостачу денежных или имущественных ценностей, порчу материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа. При этом не должно быть обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, как, например, необеспечение вами надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, что явилось причиной ущерба. Это следует из ч. 1 ст. 233, ст. ст. 238, 239 ТК РФ, абз. 3 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52, Письма Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.