Оплата простоя отнесение затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата простоя отнесение затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2023 N 13АП-41362/2022 по делу N А56-84806/2022
Категория: Гражданско-правовые споры.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с задержкой грузовых поездов в результате некачественно выполненного ремонта истец понес убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли основной трудовой функции, а также сверхнормативных затрат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в части расходов на содержание локомотивной бригады, оплаты труда локомотивных бригад в период вынужденного простоя суд пришел к выводу, что такие расходы относятся к предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации гарантированным работнику выплатам заработной платы своим работникам, ввиду чего не могут являться гражданско-правовыми убытками истца, которые по своей природе носят компенсационный характер и представляют собой санкцию за нарушение права конкретного лица, а не возмещение за выполнение данным лицом обязанности, возложенной на него законом. Суд посчитал, что обязанность по выявлению и устранению неисправности входит в должностные обязанности машинистов локомотивов. Доказательств несения дополнительных расходов в виде повышенного размера заработной платы своим работникам в материалы дела не представлено. Истцом не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него, как работодателя, такой работы на период остановки поезда и невозможности обеспечить трудозанятость своих работников.
Категория: Гражданско-правовые споры.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с задержкой грузовых поездов в результате некачественно выполненного ремонта истец понес убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли основной трудовой функции, а также сверхнормативных затрат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в части расходов на содержание локомотивной бригады, оплаты труда локомотивных бригад в период вынужденного простоя суд пришел к выводу, что такие расходы относятся к предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации гарантированным работнику выплатам заработной платы своим работникам, ввиду чего не могут являться гражданско-правовыми убытками истца, которые по своей природе носят компенсационный характер и представляют собой санкцию за нарушение права конкретного лица, а не возмещение за выполнение данным лицом обязанности, возложенной на него законом. Суд посчитал, что обязанность по выявлению и устранению неисправности входит в должностные обязанности машинистов локомотивов. Доказательств несения дополнительных расходов в виде повышенного размера заработной платы своим работникам в материалы дела не представлено. Истцом не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него, как работодателя, такой работы на период остановки поезда и невозможности обеспечить трудозанятость своих работников.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2025 N 13АП-12838/2025 по делу N А56-13645/2021/уб.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Кредитор считает, что денежные средства выведены контролирующим лицом из конкурсной массы должника в пользу заинтересованных лиц в отсутствие надлежащих доказательств осуществления хозяйственной деятельности.
Решение: Отказано.Доводы ряда кредиторов (в частности ООО "НВ-Сервис") о несоответствии цен на услуги по перевозке, на недостаточность сведений в части возможности оказания контрагентами услуг по перевозке, в части неправильного оформления ряда документов, в том числе и оплата простоя, как полагает апелляционный суд в рамках предмета рассматриваемого спора подлежат отклонению, поскольку данные доводы не свидетельствуют о наличии условий, определяющих возможность возложения на Кузнецова В.М. убытков. Апелляционный суд исходит из того, что ведение предпринимательской деятельности носит достаточно рисковый характер, зависит от множества факторов, в условиях конкуренции на соответствующем рынке, что обусловливает как варьирование договорных цен по отдельно взятым обязательствам, так и осуществление расчетов между хозяйствующими субъектами. В частности, начисление стоимости за простой, вне зависимости от факта отражения либо не отражения в конкретном обязательстве (договоре), регулируется и нормативно-правовыми актами в соответствующей сфере правоотношений, что нашло отражение в Федеральном законе N 259-ФЗ от 08.11.2007 "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Снижение либо увеличение стоимости соответствующих услуг могло быть обусловлено объемом услуг, влиянием конкуренции, наличием или отсутствием спроса на продукцию, что также относилось к производственной деятельности хозяйствующего субъекта, что предопределяло и действия его руководителя при заключении и исполнении различных договоров и обязательств. В свою очередь, вопросы формирования производственных затрат, конкретизация стоимостных и иных параметров в рамках действующих и длящихся обязательств, как полагает апелляционный суд, относимы к компетенции руководителей хозяйствующих субъектов, заключивших те или иные обязательства и находятся в рамках производственных и коммерческих рисков их деятельности, что само по себе не свидетельствует о направленности указанных действий на причинение убытков Обществу и его кредиторам.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Кредитор считает, что денежные средства выведены контролирующим лицом из конкурсной массы должника в пользу заинтересованных лиц в отсутствие надлежащих доказательств осуществления хозяйственной деятельности.
Решение: Отказано.Доводы ряда кредиторов (в частности ООО "НВ-Сервис") о несоответствии цен на услуги по перевозке, на недостаточность сведений в части возможности оказания контрагентами услуг по перевозке, в части неправильного оформления ряда документов, в том числе и оплата простоя, как полагает апелляционный суд в рамках предмета рассматриваемого спора подлежат отклонению, поскольку данные доводы не свидетельствуют о наличии условий, определяющих возможность возложения на Кузнецова В.М. убытков. Апелляционный суд исходит из того, что ведение предпринимательской деятельности носит достаточно рисковый характер, зависит от множества факторов, в условиях конкуренции на соответствующем рынке, что обусловливает как варьирование договорных цен по отдельно взятым обязательствам, так и осуществление расчетов между хозяйствующими субъектами. В частности, начисление стоимости за простой, вне зависимости от факта отражения либо не отражения в конкретном обязательстве (договоре), регулируется и нормативно-правовыми актами в соответствующей сфере правоотношений, что нашло отражение в Федеральном законе N 259-ФЗ от 08.11.2007 "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Снижение либо увеличение стоимости соответствующих услуг могло быть обусловлено объемом услуг, влиянием конкуренции, наличием или отсутствием спроса на продукцию, что также относилось к производственной деятельности хозяйствующего субъекта, что предопределяло и действия его руководителя при заключении и исполнении различных договоров и обязательств. В свою очередь, вопросы формирования производственных затрат, конкретизация стоимостных и иных параметров в рамках действующих и длящихся обязательств, как полагает апелляционный суд, относимы к компетенции руководителей хозяйствующих субъектов, заключивших те или иные обязательства и находятся в рамках производственных и коммерческих рисков их деятельности, что само по себе не свидетельствует о направленности указанных действий на причинение убытков Обществу и его кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По статье "Расходы на оплату труда рабочих" учитываются начисленные суммы по оплате труда по принятым формам и системам оплаты труда. Сюда не относятся суммы дополнительной оплаты труда, оплаты возведения нетитульных приспособлений, благоустройства стройплощадки и прочие выплаты, включаемые в состав накладных или иных расходов. Не включают оплату простоев в связи с ненадлежащей организацией строительно-монтажных работ. При проведении строительных работ для учета расчетов по оплате труда могут применять различные формы оплаты труда (сдельная, повременная и др.). Наибольшее распространение получила аккордная форма оплаты труда.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По статье "Расходы на оплату труда рабочих" учитываются начисленные суммы по оплате труда по принятым формам и системам оплаты труда. Сюда не относятся суммы дополнительной оплаты труда, оплаты возведения нетитульных приспособлений, благоустройства стройплощадки и прочие выплаты, включаемые в состав накладных или иных расходов. Не включают оплату простоев в связи с ненадлежащей организацией строительно-монтажных работ. При проведении строительных работ для учета расчетов по оплате труда могут применять различные формы оплаты труда (сдельная, повременная и др.). Наибольшее распространение получила аккордная форма оплаты труда.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Потери от целодневных и внутрисменных простоев по внутренним причинам (затраты по оплате труда за время простоев, расход топлива и энергии) относятся на статью общепроизводственных расходов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Потери от целодневных и внутрисменных простоев по внутренним причинам (затраты по оплате труда за время простоев, расход топлива и энергии) относятся на статью общепроизводственных расходов.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Выплаченные за время внутрисменных и целосменных простоев доплаты рабочим, переведенным в период простоев на нижеоплачиваемую работу, относятся на цеховые или общехозяйственные расходы в зависимости от причин простоев.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Выплаченные за время внутрисменных и целосменных простоев доплаты рабочим, переведенным в период простоев на нижеоплачиваемую работу, относятся на цеховые или общехозяйственные расходы в зависимости от причин простоев.
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Расходы налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012). Затраты, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Расходы налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012). Затраты, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129).
Статья: Понятие и виды неосновательного налогового обогащения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Если проанализировать случай получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья (на который обычно ссылаются в качестве примера), то для его получения налогоплательщик должен нарушить закон при заполнении налоговой декларации, отнеся к сумме вычета расходы, произведенные за счет средств, выделенных из бюджета (нарушение п. 5 ст. 220 НК РФ).
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Если проанализировать случай получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья (на который обычно ссылаются в качестве примера), то для его получения налогоплательщик должен нарушить закон при заполнении налоговой декларации, отнеся к сумме вычета расходы, произведенные за счет средств, выделенных из бюджета (нарушение п. 5 ст. 220 НК РФ).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В-третьих, это расходы, которые кредитор нес, оплачивая те или иные предоставления третьих лиц, потребность в которых отсутствовала бы у кредитора, если бы должник не нарушил договор. Например, если из-за непоставки товара в порт к оговоренному сроку покупатель был вынужден оплачивать простой судна в ожидании поставки, данные расходы подлежат возмещению в составе реального ущерба в рамках позитивной модели расчета, несмотря на то что покупатель их нес в строгом смысле не для восстановления нарушенного права. К этой же категории можно отнести расходы, которые покупатель после расторжения договора долевого участия нес на наем жилья на фоне того, что продавец уклонялся от возврата покупателю денежных средств и не давал тем самым покупателю возможности купить новую квартиру (Определение СКГД ВС РФ от 23 марта 2021 г. N 1-КГ20-12-К3). Сюда же можно отнести расходы по уплате заемщиком банку процентов, которые заемщик понес фактически, но не понес бы, если бы страховщик по заключенному в обеспечение кредитного долга страховому полису вовремя исполнил свои обязательства по договору страхования и погасил долг заемщика путем выплаты банку суммы страхового возмещения (Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг (утв. Президиумом ВС РФ 27 сентября 2017 г.); п. 4 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2018) (утв. Президиумом ВС РФ 14 ноября 2018 г.); Определения СКГД ВС РФ от 29 ноября 2016 г. N 6-КГ16-14, от 3 апреля 2018 г. N 5-КГ18-17, от 1 июня 2021 г. N 70-КГ21-2-К7, от 8 июня 2021 г. N 81-КГ21-4-К8; Постановление Президиума ВАС РФ от 24 апреля 2012 г. N 16327/11).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В-третьих, это расходы, которые кредитор нес, оплачивая те или иные предоставления третьих лиц, потребность в которых отсутствовала бы у кредитора, если бы должник не нарушил договор. Например, если из-за непоставки товара в порт к оговоренному сроку покупатель был вынужден оплачивать простой судна в ожидании поставки, данные расходы подлежат возмещению в составе реального ущерба в рамках позитивной модели расчета, несмотря на то что покупатель их нес в строгом смысле не для восстановления нарушенного права. К этой же категории можно отнести расходы, которые покупатель после расторжения договора долевого участия нес на наем жилья на фоне того, что продавец уклонялся от возврата покупателю денежных средств и не давал тем самым покупателю возможности купить новую квартиру (Определение СКГД ВС РФ от 23 марта 2021 г. N 1-КГ20-12-К3). Сюда же можно отнести расходы по уплате заемщиком банку процентов, которые заемщик понес фактически, но не понес бы, если бы страховщик по заключенному в обеспечение кредитного долга страховому полису вовремя исполнил свои обязательства по договору страхования и погасил долг заемщика путем выплаты банку суммы страхового возмещения (Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг (утв. Президиумом ВС РФ 27 сентября 2017 г.); п. 4 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2018) (утв. Президиумом ВС РФ 14 ноября 2018 г.); Определения СКГД ВС РФ от 29 ноября 2016 г. N 6-КГ16-14, от 3 апреля 2018 г. N 5-КГ18-17, от 1 июня 2021 г. N 70-КГ21-2-К7, от 8 июня 2021 г. N 81-КГ21-4-К8; Постановление Президиума ВАС РФ от 24 апреля 2012 г. N 16327/11).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Статья: Пределы действия нормы, предусмотренной статьей 272 Уголовного кодекса РФ
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)П. был обоснованно осужден по ч. 2 ст. 272 УК РФ за то, что осуществил неправомерный доступ к компьютерной информации организации, где работал до увольнения. Это повлекло уничтожение программного обеспечения Microsoft Server 2012, Microsoft Lync 2013, 1С Бухгалтерия, 1С Торговля и др., вследствие чего была безвозвратно уничтожена информация о хозяйственно-финансовых отношениях с контрагентами, об объеме и периодичности товарооборота, финансовые показатели деятельности организации, финансовая, бухгалтерская и налоговая отчетность. В результате организации был причинен ущерб на сумму 1 469 062 руб., который складывался из расходов на оплату работы сотрудников организации в выходные и праздничные дни, расходов на оплату вынужденного простоя сотрудников и расходов, связанных с командировкой сотрудников <22>.
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)П. был обоснованно осужден по ч. 2 ст. 272 УК РФ за то, что осуществил неправомерный доступ к компьютерной информации организации, где работал до увольнения. Это повлекло уничтожение программного обеспечения Microsoft Server 2012, Microsoft Lync 2013, 1С Бухгалтерия, 1С Торговля и др., вследствие чего была безвозвратно уничтожена информация о хозяйственно-финансовых отношениях с контрагентами, об объеме и периодичности товарооборота, финансовые показатели деятельности организации, финансовая, бухгалтерская и налоговая отчетность. В результате организации был причинен ущерб на сумму 1 469 062 руб., который складывался из расходов на оплату работы сотрудников организации в выходные и праздничные дни, расходов на оплату вынужденного простоя сотрудников и расходов, связанных с командировкой сотрудников <22>.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль полную сумму исчисленного и уплаченного транспортного налога, в том числе за период простоя, учитывая положения п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль полную сумму исчисленного и уплаченного транспортного налога, в том числе за период простоя, учитывая положения п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при взимании платы за фактический простой номера гостиницы в пределах суточного тарифа при гарантированном бронировании.
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В Письме Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@) отмечено, что: "...если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеназванной нормы ст. 162 НК РФ". При этом Минфин России в своем Письме от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786 плату за фактический простой номера в гостинице отнес к неустойкам (штрафам), включаемым в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой. Так, например, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2021 N 13АП-29001/2021 по делу N А56-4107/2021 указано: "...простой номера является прямым убытком ответчика, так как им несутся косвенные расходы на содержание имущества, оплату заработных плат работникам, оплату налогов на имущество, электричество и прочих расходов... в первые сутки забронированного истцом проживания гостиница не могла удовлетворить спрос других групп, заказчиков и потребителей с аналогичными требованиями в силу отсутствия аналогичных номеров и вынуждена была отказывать в бронировании на данный период. Поскольку истец несвоевременно отказался от гарантированного бронирования и не заехал без предупреждения до расчетного часа, заказчик вправе удержать плату за фактический простой номеров...".
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В Письме Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@) отмечено, что: "...если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеназванной нормы ст. 162 НК РФ". При этом Минфин России в своем Письме от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786 плату за фактический простой номера в гостинице отнес к неустойкам (штрафам), включаемым в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой. Так, например, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2021 N 13АП-29001/2021 по делу N А56-4107/2021 указано: "...простой номера является прямым убытком ответчика, так как им несутся косвенные расходы на содержание имущества, оплату заработных плат работникам, оплату налогов на имущество, электричество и прочих расходов... в первые сутки забронированного истцом проживания гостиница не могла удовлетворить спрос других групп, заказчиков и потребителей с аналогичными требованиями в силу отсутствия аналогичных номеров и вынуждена была отказывать в бронировании на данный период. Поскольку истец несвоевременно отказался от гарантированного бронирования и не заехал без предупреждения до расчетного часа, заказчик вправе удержать плату за фактический простой номеров...".