Оплата простоя отнесение затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата простоя отнесение затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2023 N 13АП-41362/2022 по делу N А56-84806/2022
Категория: Гражданско-правовые споры.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с задержкой грузовых поездов в результате некачественно выполненного ремонта истец понес убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли основной трудовой функции, а также сверхнормативных затрат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в части расходов на содержание локомотивной бригады, оплаты труда локомотивных бригад в период вынужденного простоя суд пришел к выводу, что такие расходы относятся к предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации гарантированным работнику выплатам заработной платы своим работникам, ввиду чего не могут являться гражданско-правовыми убытками истца, которые по своей природе носят компенсационный характер и представляют собой санкцию за нарушение права конкретного лица, а не возмещение за выполнение данным лицом обязанности, возложенной на него законом. Суд посчитал, что обязанность по выявлению и устранению неисправности входит в должностные обязанности машинистов локомотивов. Доказательств несения дополнительных расходов в виде повышенного размера заработной платы своим работникам в материалы дела не представлено. Истцом не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него, как работодателя, такой работы на период остановки поезда и невозможности обеспечить трудозанятость своих работников.
Категория: Гражданско-правовые споры.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с задержкой грузовых поездов в результате некачественно выполненного ремонта истец понес убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли основной трудовой функции, а также сверхнормативных затрат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в части расходов на содержание локомотивной бригады, оплаты труда локомотивных бригад в период вынужденного простоя суд пришел к выводу, что такие расходы относятся к предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации гарантированным работнику выплатам заработной платы своим работникам, ввиду чего не могут являться гражданско-правовыми убытками истца, которые по своей природе носят компенсационный характер и представляют собой санкцию за нарушение права конкретного лица, а не возмещение за выполнение данным лицом обязанности, возложенной на него законом. Суд посчитал, что обязанность по выявлению и устранению неисправности входит в должностные обязанности машинистов локомотивов. Доказательств несения дополнительных расходов в виде повышенного размера заработной платы своим работникам в материалы дела не представлено. Истцом не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него, как работодателя, такой работы на период остановки поезда и невозможности обеспечить трудозанятость своих работников.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2025 N 13АП-12838/2025 по делу N А56-13645/2021/уб.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Кредитор считает, что денежные средства выведены контролирующим лицом из конкурсной массы должника в пользу заинтересованных лиц в отсутствие надлежащих доказательств осуществления хозяйственной деятельности.
Решение: Отказано.Доводы ряда кредиторов (в частности ООО "НВ-Сервис") о несоответствии цен на услуги по перевозке, на недостаточность сведений в части возможности оказания контрагентами услуг по перевозке, в части неправильного оформления ряда документов, в том числе и оплата простоя, как полагает апелляционный суд в рамках предмета рассматриваемого спора подлежат отклонению, поскольку данные доводы не свидетельствуют о наличии условий, определяющих возможность возложения на Кузнецова В.М. убытков. Апелляционный суд исходит из того, что ведение предпринимательской деятельности носит достаточно рисковый характер, зависит от множества факторов, в условиях конкуренции на соответствующем рынке, что обусловливает как варьирование договорных цен по отдельно взятым обязательствам, так и осуществление расчетов между хозяйствующими субъектами. В частности, начисление стоимости за простой, вне зависимости от факта отражения либо не отражения в конкретном обязательстве (договоре), регулируется и нормативно-правовыми актами в соответствующей сфере правоотношений, что нашло отражение в Федеральном законе N 259-ФЗ от 08.11.2007 "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Снижение либо увеличение стоимости соответствующих услуг могло быть обусловлено объемом услуг, влиянием конкуренции, наличием или отсутствием спроса на продукцию, что также относилось к производственной деятельности хозяйствующего субъекта, что предопределяло и действия его руководителя при заключении и исполнении различных договоров и обязательств. В свою очередь, вопросы формирования производственных затрат, конкретизация стоимостных и иных параметров в рамках действующих и длящихся обязательств, как полагает апелляционный суд, относимы к компетенции руководителей хозяйствующих субъектов, заключивших те или иные обязательства и находятся в рамках производственных и коммерческих рисков их деятельности, что само по себе не свидетельствует о направленности указанных действий на причинение убытков Обществу и его кредиторам.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Кредитор считает, что денежные средства выведены контролирующим лицом из конкурсной массы должника в пользу заинтересованных лиц в отсутствие надлежащих доказательств осуществления хозяйственной деятельности.
Решение: Отказано.Доводы ряда кредиторов (в частности ООО "НВ-Сервис") о несоответствии цен на услуги по перевозке, на недостаточность сведений в части возможности оказания контрагентами услуг по перевозке, в части неправильного оформления ряда документов, в том числе и оплата простоя, как полагает апелляционный суд в рамках предмета рассматриваемого спора подлежат отклонению, поскольку данные доводы не свидетельствуют о наличии условий, определяющих возможность возложения на Кузнецова В.М. убытков. Апелляционный суд исходит из того, что ведение предпринимательской деятельности носит достаточно рисковый характер, зависит от множества факторов, в условиях конкуренции на соответствующем рынке, что обусловливает как варьирование договорных цен по отдельно взятым обязательствам, так и осуществление расчетов между хозяйствующими субъектами. В частности, начисление стоимости за простой, вне зависимости от факта отражения либо не отражения в конкретном обязательстве (договоре), регулируется и нормативно-правовыми актами в соответствующей сфере правоотношений, что нашло отражение в Федеральном законе N 259-ФЗ от 08.11.2007 "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Снижение либо увеличение стоимости соответствующих услуг могло быть обусловлено объемом услуг, влиянием конкуренции, наличием или отсутствием спроса на продукцию, что также относилось к производственной деятельности хозяйствующего субъекта, что предопределяло и действия его руководителя при заключении и исполнении различных договоров и обязательств. В свою очередь, вопросы формирования производственных затрат, конкретизация стоимостных и иных параметров в рамках действующих и длящихся обязательств, как полагает апелляционный суд, относимы к компетенции руководителей хозяйствующих субъектов, заключивших те или иные обязательства и находятся в рамках производственных и коммерческих рисков их деятельности, что само по себе не свидетельствует о направленности указанных действий на причинение убытков Обществу и его кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По статье "Расходы на оплату труда рабочих" учитываются начисленные суммы по оплате труда по принятым формам и системам оплаты труда. Сюда не относятся суммы дополнительной оплаты труда, оплаты возведения нетитульных приспособлений, благоустройства стройплощадки и прочие выплаты, включаемые в состав накладных или иных расходов. Не включают оплату простоев в связи с ненадлежащей организацией строительно-монтажных работ. При проведении строительных работ для учета расчетов по оплате труда могут применять различные формы оплаты труда (сдельная, повременная и др.). Наибольшее распространение получила аккордная форма оплаты труда.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По статье "Расходы на оплату труда рабочих" учитываются начисленные суммы по оплате труда по принятым формам и системам оплаты труда. Сюда не относятся суммы дополнительной оплаты труда, оплаты возведения нетитульных приспособлений, благоустройства стройплощадки и прочие выплаты, включаемые в состав накладных или иных расходов. Не включают оплату простоев в связи с ненадлежащей организацией строительно-монтажных работ. При проведении строительных работ для учета расчетов по оплате труда могут применять различные формы оплаты труда (сдельная, повременная и др.). Наибольшее распространение получила аккордная форма оплаты труда.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Потери от целодневных и внутрисменных простоев по внутренним причинам (затраты по оплате труда за время простоев, расход топлива и энергии) относятся на статью общепроизводственных расходов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Потери от целодневных и внутрисменных простоев по внутренним причинам (затраты по оплате труда за время простоев, расход топлива и энергии) относятся на статью общепроизводственных расходов.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Выплаченные за время внутрисменных и целосменных простоев доплаты рабочим, переведенным в период простоев на нижеоплачиваемую работу, относятся на цеховые или общехозяйственные расходы в зависимости от причин простоев.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Выплаченные за время внутрисменных и целосменных простоев доплаты рабочим, переведенным в период простоев на нижеоплачиваемую работу, относятся на цеховые или общехозяйственные расходы в зависимости от причин простоев.
Готовое решение: К каким видам ответственности может быть привлечен работник
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете привлечь работника к материальной ответственности, если своими виновными противоправными действиями или бездействием он причинил прямой действительный ущерб. К такому ущербу можно отнести, например, недостачу денежных или имущественных ценностей, порчу материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа. При этом не должно быть обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, как, например, необеспечение вами надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, что явилось причиной ущерба. Это следует из ч. 1 ст. 233, ст. ст. 238, 239 ТК РФ, абз. 3 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52, Письма Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете привлечь работника к материальной ответственности, если своими виновными противоправными действиями или бездействием он причинил прямой действительный ущерб. К такому ущербу можно отнести, например, недостачу денежных или имущественных ценностей, порчу материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа. При этом не должно быть обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, как, например, необеспечение вами надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, что явилось причиной ущерба. Это следует из ч. 1 ст. 233, ст. ст. 238, 239 ТК РФ, абз. 3 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52, Письма Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как видим, при определенных условиях исполнителем может быть установлен так называемый гарантированный вид бронирования, при котором исполнитель при отказе заказчика от услуг по размещению/проживанию вправе удержать не фактически понесенные расходы, а стоимость номера за сутки (плата за фактический простой номера).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как видим, при определенных условиях исполнителем может быть установлен так называемый гарантированный вид бронирования, при котором исполнитель при отказе заказчика от услуг по размещению/проживанию вправе удержать не фактически понесенные расходы, а стоимость номера за сутки (плата за фактический простой номера).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Аналогично в состав фактической себестоимости незавершенного производства на основании п. 23 ФСБУ 5/2019 включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль полную сумму исчисленного и уплаченного транспортного налога, в том числе за период простоя, учитывая положения п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль полную сумму исчисленного и уплаченного транспортного налога, в том числе за период простоя, учитывая положения п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Пределы действия нормы, предусмотренной статьей 272 Уголовного кодекса РФ
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)П. был обоснованно осужден по ч. 2 ст. 272 УК РФ за то, что осуществил неправомерный доступ к компьютерной информации организации, где работал до увольнения. Это повлекло уничтожение программного обеспечения Microsoft Server 2012, Microsoft Lync 2013, 1С Бухгалтерия, 1С Торговля и др., вследствие чего была безвозвратно уничтожена информация о хозяйственно-финансовых отношениях с контрагентами, об объеме и периодичности товарооборота, финансовые показатели деятельности организации, финансовая, бухгалтерская и налоговая отчетность. В результате организации был причинен ущерб на сумму 1 469 062 руб., который складывался из расходов на оплату работы сотрудников организации в выходные и праздничные дни, расходов на оплату вынужденного простоя сотрудников и расходов, связанных с командировкой сотрудников <22>.
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)П. был обоснованно осужден по ч. 2 ст. 272 УК РФ за то, что осуществил неправомерный доступ к компьютерной информации организации, где работал до увольнения. Это повлекло уничтожение программного обеспечения Microsoft Server 2012, Microsoft Lync 2013, 1С Бухгалтерия, 1С Торговля и др., вследствие чего была безвозвратно уничтожена информация о хозяйственно-финансовых отношениях с контрагентами, об объеме и периодичности товарооборота, финансовые показатели деятельности организации, финансовая, бухгалтерская и налоговая отчетность. В результате организации был причинен ущерб на сумму 1 469 062 руб., который складывался из расходов на оплату работы сотрудников организации в выходные и праздничные дни, расходов на оплату вынужденного простоя сотрудников и расходов, связанных с командировкой сотрудников <22>.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
Вопрос: Об НДС при взимании платы за фактический простой номера гостиницы в пределах суточного тарифа при гарантированном бронировании.
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В Письме Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@) отмечено, что: "...если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеназванной нормы ст. 162 НК РФ". При этом Минфин России в своем Письме от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786 плату за фактический простой номера в гостинице отнес к неустойкам (штрафам), включаемым в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой. Так, например, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2021 N 13АП-29001/2021 по делу N А56-4107/2021 указано: "...простой номера является прямым убытком ответчика, так как им несутся косвенные расходы на содержание имущества, оплату заработных плат работникам, оплату налогов на имущество, электричество и прочих расходов... в первые сутки забронированного истцом проживания гостиница не могла удовлетворить спрос других групп, заказчиков и потребителей с аналогичными требованиями в силу отсутствия аналогичных номеров и вынуждена была отказывать в бронировании на данный период. Поскольку истец несвоевременно отказался от гарантированного бронирования и не заехал без предупреждения до расчетного часа, заказчик вправе удержать плату за фактический простой номеров...".
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В Письме Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@) отмечено, что: "...если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеназванной нормы ст. 162 НК РФ". При этом Минфин России в своем Письме от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786 плату за фактический простой номера в гостинице отнес к неустойкам (штрафам), включаемым в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой. Так, например, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2021 N 13АП-29001/2021 по делу N А56-4107/2021 указано: "...простой номера является прямым убытком ответчика, так как им несутся косвенные расходы на содержание имущества, оплату заработных плат работникам, оплату налогов на имущество, электричество и прочих расходов... в первые сутки забронированного истцом проживания гостиница не могла удовлетворить спрос других групп, заказчиков и потребителей с аналогичными требованиями в силу отсутствия аналогичных номеров и вынуждена была отказывать в бронировании на данный период. Поскольку истец несвоевременно отказался от гарантированного бронирования и не заехал без предупреждения до расчетного часа, заказчик вправе удержать плату за фактический простой номеров...".