Оплата обучения физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата обучения физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 71.1 "Особенности приема на целевое обучение по образовательным программам высшего образования" Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации""Признавая запрос названного районного суда не подлежащим дальнейшему рассмотрению в его заседании, Конституционный Суд Российской Федерации указал в определении, что предусмотренный частью 6 статьи 71.1 Закона об образовании штраф за неисполнение гражданином принятых на себя обязанностей, следующих из договора о целевом обучении по образовательным программам высшего образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, был введен в пределах дискреции законодателя, который, обеспечивая его соразмерность, ограничил подлежащую выплате сумму размерами расходов соответствующего бюджета на обучение гражданина и закрепил возможность освобождения гражданина от выплаты данного штрафа в особых случаях. Такое нормативное регулирование оправдано спецификой целевого обучения, основанного на договорных правоотношениях, правовая природа которого отличается от образования на общей конкурсной основе. Соответственно, с учетом установления особых условий приема на целевое обучение по образовательным программам высшего образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, не исключающих отдельного конкурса в пределах установленной квоты, а также предоставления гражданину гарантий трудоустройства по его окончании, выплата штрафа в случае неисполнения гражданином обязательства по осуществлению трудовой деятельности в связи с незавершением освоения образовательной программы на условиях договора о целевом обучении не может расцениваться как несовместимая с конституционными принципами равенства и справедливости и не нарушает баланса конституционно признанных интересов сторон соответствующих правоотношений."
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Проверка целевого использования средств ОМС
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки установлено нецелевое расходование... средств обязательного медицинского страхования на оплату обучения в высших и средних учебных заведениях граждан, не состоящих в трудовых отношениях с Больницей.
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки установлено нецелевое расходование... средств обязательного медицинского страхования на оплату обучения в высших и средних учебных заведениях граждан, не состоящих в трудовых отношениях с Больницей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Возникает ли при оплате обучения за третье лицо - иностранного гражданина (нерезидент РФ) его доход, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Руководитель организации хочет включить в договор оплату обучения за третье лицо - иностранное физическое лицо (нерезидент РФ). Возникает ли при оплате доход у иностранного гражданина, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Руководитель организации хочет включить в договор оплату обучения за третье лицо - иностранное физическое лицо (нерезидент РФ). Возникает ли при оплате доход у иностранного гражданина, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на обучение и выплату стипендий физлицам, обязующимся заключить трудовой договор с налогоплательщиком, а также в виде материальной помощи работникам.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96217)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на обучение и выплату стипендий физлицам, обязующимся заключить трудовой договор с налогоплательщиком, а также в виде материальной помощи работникам.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96217)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на обучение и выплату стипендий физлицам, обязующимся заключить трудовой договор с налогоплательщиком, а также в виде материальной помощи работникам.
Нормативные акты
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой)
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом неважно, каким способом организация производит оплату обучения физического лица - непосредственно образовательному учреждению или путем возмещения физическому лицу понесенных им расходов (на основании документов, подтверждающих расходы физического лица) (Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-06/12870).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом неважно, каким способом организация производит оплату обучения физического лица - непосредственно образовательному учреждению или путем возмещения физическому лицу понесенных им расходов (на основании документов, подтверждающих расходы физического лица) (Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-06/12870).
Статья: Споры, возникающие из договоров о целевом обучении
(Литвинова Т.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 3)Штраф, взыскание которого предусмотрено пунктами 53 - 62 Положения о целевом обучении, определяется размером расходов федерального бюджета, осуществленных на обучение гражданина в организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам высшего образования за счет средств федерального бюджета. То есть порядок расчета имущественной санкции по-прежнему определяется фактически понесенными затратами, однако называется иначе. Возможно, появление нового наименования меры имущественной ответственности за неисполнение обязательств по договору о целевом обучении находится в прямой взаимосвязи с заменой субъекта, управомоченного на предъявление требований о применении такой меры ответственности. Так, образовательные организации не наделены бюджетным законодательством полномочиями по взысканию расходов бюджета для возвращения их в бюджет, поэтому потребовалась разработка иной конструкции меры ответственности, которая была названа штрафом.
(Литвинова Т.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 3)Штраф, взыскание которого предусмотрено пунктами 53 - 62 Положения о целевом обучении, определяется размером расходов федерального бюджета, осуществленных на обучение гражданина в организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам высшего образования за счет средств федерального бюджета. То есть порядок расчета имущественной санкции по-прежнему определяется фактически понесенными затратами, однако называется иначе. Возможно, появление нового наименования меры имущественной ответственности за неисполнение обязательств по договору о целевом обучении находится в прямой взаимосвязи с заменой субъекта, управомоченного на предъявление требований о применении такой меры ответственности. Так, образовательные организации не наделены бюджетным законодательством полномочиями по взысканию расходов бюджета для возвращения их в бюджет, поэтому потребовалась разработка иной конструкции меры ответственности, которая была названа штрафом.
Статья: Положен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)А вот в ст. 217 НК применительно к освобождению от НДФЛ дохода в виде оплаты обучения за физлицо иностранные образовательные организации уже приводятся как отдельная категория учебных заведений - что называется, через запятую с "организациями, осуществляющими образовательную деятельность" <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)А вот в ст. 217 НК применительно к освобождению от НДФЛ дохода в виде оплаты обучения за физлицо иностранные образовательные организации уже приводятся как отдельная категория учебных заведений - что называется, через запятую с "организациями, осуществляющими образовательную деятельность" <6>.
Готовое решение: Что нужно учесть заказчику при досрочном расторжении договора целевого обучения, заключенного начиная с 1 мая 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы полностью или частично оплатили обучение гражданина, а он не полностью отработал период согласно договору целевого обучения, вы имеете право на частичное возмещение этих сумм. Рассчитайте их пропорционально доле неотработанного времени (в днях) в пределах срока трудовой деятельности или в меньшем размере, если это предусмотрено договором (п. 92 Положения о целевом обучении). По нашему мнению, проценты, неустойки не начисляются, так как это не предусмотрено ни Законом об образовании, ни указанным Положением.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы полностью или частично оплатили обучение гражданина, а он не полностью отработал период согласно договору целевого обучения, вы имеете право на частичное возмещение этих сумм. Рассчитайте их пропорционально доле неотработанного времени (в днях) в пределах срока трудовой деятельности или в меньшем размере, если это предусмотрено договором (п. 92 Положения о целевом обучении). По нашему мнению, проценты, неустойки не начисляются, так как это не предусмотрено ни Законом об образовании, ни указанным Положением.
Статья: Защита прокурором публичного интереса в сфере образования: гражданско-процессуальный аспект
(Литвинова Т.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Вопрос конкретизации защищаемого интереса в судебной практике иногда разрешается весьма неоднозначно, а зачастую не разрешается вовсе, что порождает ряд вопросов. Так, например, по одному из дел прокурором был предъявлен иск к гражданину о взыскании в доход федерального бюджета затрат на обучение в связи с неисполнением обязательств по договору о целевом обучении <12>. Вопрос о праве прокурора на предъявление такого иска судом отдельно не разрешался, а в контексте вынесенного судебного акта наличие этого права (как, собственно, и защищаемого интереса) было установлено в противоречии примененному судом нормативному правовому акту, определяющему в том числе порядок взыскания затрат на обучение, согласно которому штраф в размере расходов федерального бюджета, осуществленных на обучение гражданина в образовательной организации, выплачивается в пользу этой образовательной организации, а не в пользу федерального бюджета <13>. Соответственно, право на предъявление иска о взыскании указанного штрафа принадлежит образовательной организации. Не разрешив вопрос о праве прокурора на предъявление иска, суд рассмотрел его по существу и отказал лишь в связи с тем, что посчитал сделку (договор о целевом обучении) недействительной. По всей видимости, если бы сделка оказалась действительной, препятствий для удовлетворения иска при таком составе лиц, участвующих в деле, суд не усмотрел бы.
(Литвинова Т.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Вопрос конкретизации защищаемого интереса в судебной практике иногда разрешается весьма неоднозначно, а зачастую не разрешается вовсе, что порождает ряд вопросов. Так, например, по одному из дел прокурором был предъявлен иск к гражданину о взыскании в доход федерального бюджета затрат на обучение в связи с неисполнением обязательств по договору о целевом обучении <12>. Вопрос о праве прокурора на предъявление такого иска судом отдельно не разрешался, а в контексте вынесенного судебного акта наличие этого права (как, собственно, и защищаемого интереса) было установлено в противоречии примененному судом нормативному правовому акту, определяющему в том числе порядок взыскания затрат на обучение, согласно которому штраф в размере расходов федерального бюджета, осуществленных на обучение гражданина в образовательной организации, выплачивается в пользу этой образовательной организации, а не в пользу федерального бюджета <13>. Соответственно, право на предъявление иска о взыскании указанного штрафа принадлежит образовательной организации. Не разрешив вопрос о праве прокурора на предъявление иска, суд рассмотрел его по существу и отказал лишь в связи с тем, что посчитал сделку (договор о целевом обучении) недействительной. По всей видимости, если бы сделка оказалась действительной, препятствий для удовлетворения иска при таком составе лиц, участвующих в деле, суд не усмотрел бы.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. гражданин оплатил свое обучение, вычет по НДФЛ будет получать его супруга. Кто должен подать заявление для получения справки об оплате образовательных услуг? Надо ли прикладывать к заявлению свидетельство о заключении брака?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2024 г. гражданин оплатил свое обучение, вычет по НДФЛ будет получать его супруга. Кто должен подать заявление для получения справки об оплате образовательных услуг? Надо ли прикладывать к заявлению свидетельство о заключении брака?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2024 г. гражданин оплатил свое обучение, вычет по НДФЛ будет получать его супруга. Кто должен подать заявление для получения справки об оплате образовательных услуг? Надо ли прикладывать к заявлению свидетельство о заключении брака?
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С точки зрения гражданского законодательства, штраф как одна из разновидностей неустойки является способом обеспечения исполнения гражданином или заказчиком целевого обучения обязательств по договору о целевом обучении (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Однако штраф, предусмотренный рассматриваемой статьей, взыскивается не в пользу кредитора, то есть лица, которое имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (ст. 307 ГК), и даже не в пользу публично-правового образования, оплатившего обучение гражданина, а в пользу организации, осуществляющей образовательную деятельность, которая стороной договора о целевом обучении может и не быть.
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С точки зрения гражданского законодательства, штраф как одна из разновидностей неустойки является способом обеспечения исполнения гражданином или заказчиком целевого обучения обязательств по договору о целевом обучении (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Однако штраф, предусмотренный рассматриваемой статьей, взыскивается не в пользу кредитора, то есть лица, которое имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (ст. 307 ГК), и даже не в пользу публично-правового образования, оплатившего обучение гражданина, а в пользу организации, осуществляющей образовательную деятельность, которая стороной договора о целевом обучении может и не быть.
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Во-первых, для получения соцвычетов применяются унифицированные документы - справки об оплате услуг (уплате взносов). Данные формализованные справки заменяют все остальные документы и подтверждают понесенные после 1 января 2024 года фактические расходы граждан на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и физкультурные услуги.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Во-первых, для получения соцвычетов применяются унифицированные документы - справки об оплате услуг (уплате взносов). Данные формализованные справки заменяют все остальные документы и подтверждают понесенные после 1 января 2024 года фактические расходы граждан на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и физкультурные услуги.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на обучение. Их нужно хранить в течение всего срока действия договора обучения и 1 года работы физлица, обучение которого было оплачено, но не менее 4 лет (п. 3 ст. 264 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на обучение. Их нужно хранить в течение всего срока действия договора обучения и 1 года работы физлица, обучение которого было оплачено, но не менее 4 лет (п. 3 ст. 264 НК РФ);