Оплата налогового штрафа третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогового штрафа третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Возмездное оказание услуг: Заказчик хочет возместить понесенные убытки, вызванные некачественным оказанием Исполнителем услуг
(КонсультантПлюс, 2026)решением суда о взыскании с Заказчика денежных средств в пользу третьего лица, назначении штрафа и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)решением суда о взыскании с Заказчика денежных средств в пользу третьего лица, назначении штрафа и т.п. >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Транспортный налог: Налоговый орган доначислил транспортный налог из-за претензий к его уменьшению на плату за вред автодорогам, поступившую от третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил транспортный налог, посчитав, что Налогоплательщик не имеет права на вычет, так как плата в счет возмещения вреда дорогам поступила не от него, а от третьего лица (например, арендатора ТС).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил транспортный налог, посчитав, что Налогоплательщик не имеет права на вычет, так как плата в счет возмещения вреда дорогам поступила не от него, а от третьего лица (например, арендатора ТС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, налогоплательщик и налоговый агент самостоятельно уплачивают налоги путем перечисления денег в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Однако перечислить денежные средства в счет исполнения их обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) может и третье лицо (п. п. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, налогоплательщик и налоговый агент самостоятельно уплачивают налоги путем перечисления денег в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Однако перечислить денежные средства в счет исполнения их обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) может и третье лицо (п. п. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что за третье лицо можно заплатить любые налоги, а также пени и штрафы по ним. Такая возможность предусмотрена п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ. В частности, можно перечислить фиксированный авансовый платеж, установленный ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474). За третье лицо можно уплатить и налог на профессиональный доход, уплачиваемый налогоплательщиком отдельно от ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что за третье лицо можно заплатить любые налоги, а также пени и штрафы по ним. Такая возможность предусмотрена п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ. В частности, можно перечислить фиксированный авансовый платеж, установленный ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474). За третье лицо можно уплатить и налог на профессиональный доход, уплачиваемый налогоплательщиком отдельно от ЕНП.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
(ред. от 20.02.2026)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик, не соглашаясь с налоговым органом, оспорил его решение в судебном порядке, мотивируя требование тем, что в спорный налоговый период (2021 год) доход не получал, оплата стоимости квартиры произведена третьему лицу в 2024 году. По мнению налогоплательщика, при уступке права требования оплаты по договору купли-продажи квартиры иному лицу продавец доход не получает, соответственно, у него не возникают обязанности по отражению дохода в налоговой декларации и уплате НДФЛ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик, не соглашаясь с налоговым органом, оспорил его решение в судебном порядке, мотивируя требование тем, что в спорный налоговый период (2021 год) доход не получал, оплата стоимости квартиры произведена третьему лицу в 2024 году. По мнению налогоплательщика, при уступке права требования оплаты по договору купли-продажи квартиры иному лицу продавец доход не получает, соответственно, у него не возникают обязанности по отражению дохода в налоговой декларации и уплате НДФЛ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.02.2023 N Ф08-446/2023 <Налоговики незаслуженно привлекли банк к ответственности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)У банка было решение инспекции от 12.03.2021 N 1009 о приостановлении операций по счету АО "Т", открытому в этой кредитной организации. Но банк тем не менее в период с 11 по 25 октября 2021 года списал средства в пользу третьих лиц по платежным поручениям данного общества (своего клиента). За это фискалы оштрафовали банк на 15 710 696 руб. по пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)У банка было решение инспекции от 12.03.2021 N 1009 о приостановлении операций по счету АО "Т", открытому в этой кредитной организации. Но банк тем не менее в период с 11 по 25 октября 2021 года списал средства в пользу третьих лиц по платежным поручениям данного общества (своего клиента). За это фискалы оштрафовали банк на 15 710 696 руб. по пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса.
Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Если заявление о зачете подано для исполнения обязанности другого лица, у которого отсутствует соответствующая обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в зачете откажут. Если все же зачет произведут, то сумму возникшего положительного сальдо заявителю не вернут. Если положительное сальдо ЕНС возникло в результате перечисления денег за третье лицо, то (в отличие от зачета) его вернут на счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов, с которого было осуществлено перечисление.
(КонсультантПлюс, 2026)Если заявление о зачете подано для исполнения обязанности другого лица, у которого отсутствует соответствующая обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в зачете откажут. Если все же зачет произведут, то сумму возникшего положительного сальдо заявителю не вернут. Если положительное сальдо ЕНС возникло в результате перечисления денег за третье лицо, то (в отличие от зачета) его вернут на счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов, с которого было осуществлено перечисление.
Вопрос: Как на счете 76 учитывать расчеты по исполнительным документам работников?
(Консультация эксперта, 2026)Удержание из заработной платы работника представляет собой невыдачу части заработной платы работнику и перечисление указанной суммы третьим лицам (взыскателям). В бухгалтерском учете удержания по исполнительным документам отражаются на счете 76 в корреспонденции со счетом 70.
(Консультация эксперта, 2026)Удержание из заработной платы работника представляет собой невыдачу части заработной платы работнику и перечисление указанной суммы третьим лицам (взыскателям). В бухгалтерском учете удержания по исполнительным документам отражаются на счете 76 в корреспонденции со счетом 70.
Вопрос: Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок?
(Консультация эксперта, 2026)в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком.
(Консультация эксперта, 2026)в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Дело в том, что любое такое обязательство с чисто поведенческим содержанием, определяемым с отсылкой к оценочным стандартам, тоже можно свести к множеству обязанностей совершить те или иные конкретные действия или не совершать их. Например, доверительный управляющий в силу обязательства, связывающего его с учредителем управления, должен прилагать в пределах закона добросовестные и разумные усилия для увеличения доходов от управления имуществом. То же и с директором организации, который в силу п. 3 ст. 53.1 ГК РФ связан с организацией обязательством действовать в интересах организации (т.е. реализуя цели ее создания) разумно или добросовестно. Из этого самого общего описания предмета обязанностей управляющего (директора) следует множество конкретных действий, которые управляющий (директор) должен или не должен совершать. Если он совершил то, чего не должен был делать для реализации этой цели (например, продал имущество коммерческой организации по заведомо заниженной цене), или, наоборот не сделал то, что должен был сделать (например, не обеспечил уплату налогов, спровоцировав взыскание с организации штрафов и пеней), он нарушает соответствующие свои обязанности. Но произойти это могло и без вины, в силу случая. Например, управляющий (директор) мог нарушить такую обязанность в силу того, что он просто заболел и попал в реанимацию, был неправомерно помещен в СИЗО, оказался жертвой угроз со стороны третьих лиц, был подвергнут шантажу и т.п. И в таком случае нарушение обязанности налицо, но его вина в нарушении может быть и не обнаружена. Если нарушение оказалось невиновным, то учредитель управления (организация) может использовать в связи с этим целый арсенал средств защиты (например, при существенности нарушения отказаться от договора), но не может взыскивать с управляющего (директора) убытки или неустойку.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Дело в том, что любое такое обязательство с чисто поведенческим содержанием, определяемым с отсылкой к оценочным стандартам, тоже можно свести к множеству обязанностей совершить те или иные конкретные действия или не совершать их. Например, доверительный управляющий в силу обязательства, связывающего его с учредителем управления, должен прилагать в пределах закона добросовестные и разумные усилия для увеличения доходов от управления имуществом. То же и с директором организации, который в силу п. 3 ст. 53.1 ГК РФ связан с организацией обязательством действовать в интересах организации (т.е. реализуя цели ее создания) разумно или добросовестно. Из этого самого общего описания предмета обязанностей управляющего (директора) следует множество конкретных действий, которые управляющий (директор) должен или не должен совершать. Если он совершил то, чего не должен был делать для реализации этой цели (например, продал имущество коммерческой организации по заведомо заниженной цене), или, наоборот не сделал то, что должен был сделать (например, не обеспечил уплату налогов, спровоцировав взыскание с организации штрафов и пеней), он нарушает соответствующие свои обязанности. Но произойти это могло и без вины, в силу случая. Например, управляющий (директор) мог нарушить такую обязанность в силу того, что он просто заболел и попал в реанимацию, был неправомерно помещен в СИЗО, оказался жертвой угроз со стороны третьих лиц, был подвергнут шантажу и т.п. И в таком случае нарушение обязанности налицо, но его вина в нарушении может быть и не обнаружена. Если нарушение оказалось невиновным, то учредитель управления (организация) может использовать в связи с этим целый арсенал средств защиты (например, при существенности нарушения отказаться от договора), но не может взыскивать с управляющего (директора) убытки или неустойку.
Вопрос: Как снять арест, наложенный на автомобиль?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Когда должник уплатит просроченные налоги и штрафы, погасит долги перед третьими лицами или кредиторами или исполнит иные обязательства, неисполнение которых послужило основанием для наложения ареста, ему необходимо представить в орган, наложивший арест, документы, подтверждающие данный факт.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Когда должник уплатит просроченные налоги и штрафы, погасит долги перед третьими лицами или кредиторами или исполнит иные обязательства, неисполнение которых послужило основанием для наложения ареста, ему необходимо представить в орган, наложивший арест, документы, подтверждающие данный факт.
Статья: Ответственность доверительного управляющего
(Каратеев А.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)По мнению А.Г. Карапетова, "любое такое обязательство с чисто поведенческим содержанием, определяемым с отсылкой к оценочным стандартам, также можно свести к множеству обязанностей совершать те или иные конкретные действия или не совершать их". Автор приводит такой пример: "Например, доверительный управляющий в силу обязательства, связывающего его с учредителем управления, должен прилагать в пределах закона добросовестные и разумные усилия для увеличения доходов от управления имуществом. То же и с директором организации, который в силу п. 3 ст. 53.1 ГК РФ связан с организацией обязательством действовать в интересах организации (т.е. реализуя цели ее создания) разумно и добросовестно. Из этого самого общего описания предмета обязанностей управляющего (директора) следует множество конкретных действий, которые управляющий (директор) должен или не должен совершать. Если он совершил то, чего не должен был делать для реализации этой цели (например, продал имущество коммерческой организации по заведомо заниженной цене), или, наоборот, не сделал то, что должен был сделать (например, не обеспечил уплату налогов, спровоцировав взыскание с организации штрафов и пеней), он нарушает соответствующие свои обязанности. Но произойти это могло и без вины, в силу случая. Например, управляющий (директор) мог нарушить такую обязанность в силу того, что он просто заболел и попал в реанимацию, был неправомерно помещен в СИЗО, оказался жертвой угроз со стороны третьих лиц, был подвергнут шантажу и т.п. И в таком случае нарушение обязанности налицо, но его вина в нарушении может быть и не обнаружена. Если нарушение оказалось невиновным, то учредитель управления (организация) может использовать в связи с этим целый арсенал средств защиты (например, при существенности нарушения отказаться от договора), но не может взыскать с управляющего (директора) убытки или неустойку... Итак, поведенческий предмет такого рода обязательства абстрактен и включает в себя те или иные действия должника, которые будут удовлетворять кредитора. Критерий же вины, актуализирующийся в случае нарушения таких обязанностей, определяется на основе анализа того, было ли поведение конкретного должника, которое формально нарушает такую поведенческую обязанность, в конкретных уникальных условиях упречным" <10>.
(Каратеев А.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)По мнению А.Г. Карапетова, "любое такое обязательство с чисто поведенческим содержанием, определяемым с отсылкой к оценочным стандартам, также можно свести к множеству обязанностей совершать те или иные конкретные действия или не совершать их". Автор приводит такой пример: "Например, доверительный управляющий в силу обязательства, связывающего его с учредителем управления, должен прилагать в пределах закона добросовестные и разумные усилия для увеличения доходов от управления имуществом. То же и с директором организации, который в силу п. 3 ст. 53.1 ГК РФ связан с организацией обязательством действовать в интересах организации (т.е. реализуя цели ее создания) разумно и добросовестно. Из этого самого общего описания предмета обязанностей управляющего (директора) следует множество конкретных действий, которые управляющий (директор) должен или не должен совершать. Если он совершил то, чего не должен был делать для реализации этой цели (например, продал имущество коммерческой организации по заведомо заниженной цене), или, наоборот, не сделал то, что должен был сделать (например, не обеспечил уплату налогов, спровоцировав взыскание с организации штрафов и пеней), он нарушает соответствующие свои обязанности. Но произойти это могло и без вины, в силу случая. Например, управляющий (директор) мог нарушить такую обязанность в силу того, что он просто заболел и попал в реанимацию, был неправомерно помещен в СИЗО, оказался жертвой угроз со стороны третьих лиц, был подвергнут шантажу и т.п. И в таком случае нарушение обязанности налицо, но его вина в нарушении может быть и не обнаружена. Если нарушение оказалось невиновным, то учредитель управления (организация) может использовать в связи с этим целый арсенал средств защиты (например, при существенности нарушения отказаться от договора), но не может взыскать с управляющего (директора) убытки или неустойку... Итак, поведенческий предмет такого рода обязательства абстрактен и включает в себя те или иные действия должника, которые будут удовлетворять кредитора. Критерий же вины, актуализирующийся в случае нарушения таких обязанностей, определяется на основе анализа того, было ли поведение конкретного должника, которое формально нарушает такую поведенческую обязанность, в конкретных уникальных условиях упречным" <10>.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Приведенные выше доводы о необходимости законодательного установления прав тех или иных лиц в налоговых отношениях именно Налоговым кодексом РФ позволяют сделать вывод о том, что право на возврат излишне уплаченных налогов возникает у третьих лиц только тогда, когда НК РФ допускает привлечение этих иных лиц к исполнению налоговой обязанности налогоплательщика-наследодателя, и не только в части возврата излишне уплаченных налогов, но и в части взыскания недоимки, пеней и штрафов, поскольку исполнение обязанности по уплате налога может быть связано как с недоплатой, так и с переплатой налога в бюджет. В противном случае, то есть при отсутствии в НК РФ законодательной нормы об имущественных правах и обязанностях наследников в налоговых отношениях, они не могут вступить в отношения с государством, поскольку не будут признаваться субъектом таких отношений (ст. 9 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении судебного спора суд в первую очередь должен разрешить вопрос, вступают ли наследники в правоотношения с государством на основании нормы налогового закона и возникает ли у них имущественное право требовать сумму излишне уплаченного наследодателем налога у государства.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Приведенные выше доводы о необходимости законодательного установления прав тех или иных лиц в налоговых отношениях именно Налоговым кодексом РФ позволяют сделать вывод о том, что право на возврат излишне уплаченных налогов возникает у третьих лиц только тогда, когда НК РФ допускает привлечение этих иных лиц к исполнению налоговой обязанности налогоплательщика-наследодателя, и не только в части возврата излишне уплаченных налогов, но и в части взыскания недоимки, пеней и штрафов, поскольку исполнение обязанности по уплате налога может быть связано как с недоплатой, так и с переплатой налога в бюджет. В противном случае, то есть при отсутствии в НК РФ законодательной нормы об имущественных правах и обязанностях наследников в налоговых отношениях, они не могут вступить в отношения с государством, поскольку не будут признаваться субъектом таких отношений (ст. 9 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении судебного спора суд в первую очередь должен разрешить вопрос, вступают ли наследники в правоотношения с государством на основании нормы налогового закона и возникает ли у них имущественное право требовать сумму излишне уплаченного наследодателем налога у государства.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Обязательства перед третьими лицами - не участниками общества - в финансовом аспекте - текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку активов. Обязательства могут быть заемного характера (кредиты, займы, авансовые платежи) и незаемного характера (налоги, штрафы, неустойки, обязанность выполнить работы или оказать услуги и т.п.).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Обязательства перед третьими лицами - не участниками общества - в финансовом аспекте - текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку активов. Обязательства могут быть заемного характера (кредиты, займы, авансовые платежи) и незаемного характера (налоги, штрафы, неустойки, обязанность выполнить работы или оказать услуги и т.п.).
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Заплатить за третье лицо можно любые налоги, взносы, сборы, пени и штрафы <3>. Исключение - уплата за страхователя взносов на травматизм <4>. Их страхователь должен перечислить самостоятельно.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Заплатить за третье лицо можно любые налоги, взносы, сборы, пени и штрафы <3>. Исключение - уплата за страхователя взносов на травматизм <4>. Их страхователь должен перечислить самостоятельно.