Оплата налогового штрафа третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогового штрафа третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Возмездное оказание услуг: Заказчик хочет возместить понесенные убытки, вызванные некачественным оказанием Исполнителем услуг
(КонсультантПлюс, 2025)решением суда о взыскании с Заказчика денежных средств в пользу третьего лица, назначении штрафа и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решением суда о взыскании с Заказчика денежных средств в пользу третьего лица, назначении штрафа и т.п. >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Транспортный налог: Налоговый орган доначислил транспортный налог из-за претензий к его уменьшению на плату за вред автодорогам, поступившую от третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил транспортный налог, посчитав, что Налогоплательщик не имеет права на вычет, так как плата в счет возмещения вреда дорогам поступила не от него, а от третьего лица (например, арендатора ТС).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил транспортный налог, посчитав, что Налогоплательщик не имеет права на вычет, так как плата в счет возмещения вреда дорогам поступила не от него, а от третьего лица (например, арендатора ТС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, налогоплательщик и налоговый агент самостоятельно уплачивают налоги путем перечисления денег в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Однако перечислить денежные средства в счет исполнения их обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) может и третье лицо (п. п. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, налогоплательщик и налоговый агент самостоятельно уплачивают налоги путем перечисления денег в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Однако перечислить денежные средства в счет исполнения их обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) может и третье лицо (п. п. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что за третье лицо можно заплатить любые налоги, а также пени и штрафы по ним. Такая возможность предусмотрена п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ. В частности, можно перечислить фиксированный авансовый платеж, установленный ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474). За третье лицо можно уплатить и налог на профессиональный доход, уплачиваемый налогоплательщиком отдельно от ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что за третье лицо можно заплатить любые налоги, а также пени и штрафы по ним. Такая возможность предусмотрена п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ. В частности, можно перечислить фиксированный авансовый платеж, установленный ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474). За третье лицо можно уплатить и налог на профессиональный доход, уплачиваемый налогоплательщиком отдельно от ЕНП.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В период рассмотрения дела в суде первой инстанции от гражданина - бывшего генерального директора общества поступило ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора. Гражданин полагал, что на него как на лицо, контролирующее налогоплательщика в проверяемые налоговым органом периоды, может быть возложена обязанность по оплате недоимки по налогам, пени и штрафам из собственных средств, а потому принятый по настоящему делу судебный акт может повлиять на его права или обязанности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В период рассмотрения дела в суде первой инстанции от гражданина - бывшего генерального директора общества поступило ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора. Гражданин полагал, что на него как на лицо, контролирующее налогоплательщика в проверяемые налоговым органом периоды, может быть возложена обязанность по оплате недоимки по налогам, пени и штрафам из собственных средств, а потому принятый по настоящему делу судебный акт может повлиять на его права или обязанности.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.02.2023 N Ф08-446/2023 <Налоговики незаслуженно привлекли банк к ответственности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)У банка было решение инспекции от 12.03.2021 N 1009 о приостановлении операций по счету АО "Т", открытому в этой кредитной организации. Но банк тем не менее в период с 11 по 25 октября 2021 года списал средства в пользу третьих лиц по платежным поручениям данного общества (своего клиента). За это фискалы оштрафовали банк на 15 710 696 руб. по пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)У банка было решение инспекции от 12.03.2021 N 1009 о приостановлении операций по счету АО "Т", открытому в этой кредитной организации. Но банк тем не менее в период с 11 по 25 октября 2021 года списал средства в пользу третьих лиц по платежным поручениям данного общества (своего клиента). За это фискалы оштрафовали банк на 15 710 696 руб. по пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли социальная значимость деятельности налогового агента обстоятельством, смягчающим ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд учел, что налоговый агент является социально значимой организацией, участвует в реализации инвестиционного проекта в рамках национальной программы развития региона. В связи с этим суд пришел к выводу о возможности снижения штрафа. Также было указано, что уплата штрафа в полном размере может повлиять на права третьих лиц, в том числе работников организации.
Является ли социальная значимость деятельности налогового агента обстоятельством, смягчающим ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд учел, что налоговый агент является социально значимой организацией, участвует в реализации инвестиционного проекта в рамках национальной программы развития региона. В связи с этим суд пришел к выводу о возможности снижения штрафа. Также было указано, что уплата штрафа в полном размере может повлиять на права третьих лиц, в том числе работников организации.
Статья: Принцип должной осмотрительности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В-шестых, документы, подтверждающие проверку должностным лицом налогоплательщика условий сделки, ее коммерческой привлекательности и риска неисполнения обязательств (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-344/2020, АС Дальневосточного округа от 13.03.2020 N Ф03-403/2020 и др.). Это могут быть служебные записки, справки, отчеты, подготовленные на имя руководителя организации, сведения о переговорах, переписке или об ином порядке согласования возможности участия в сделках контрагентов. Из арбитражной практики следует, что налогоплательщик должен тщательно изучить условия сделки. Если контрагент выступает в роли посредника или в договоре присутствуют условия, отличающиеся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, необычные цены, процентные ставки, поручительство, условия погашения, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.), то все эти обстоятельства свидетельствуют о наличии повышенного налогового риска при заключении сделки.
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В-шестых, документы, подтверждающие проверку должностным лицом налогоплательщика условий сделки, ее коммерческой привлекательности и риска неисполнения обязательств (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-344/2020, АС Дальневосточного округа от 13.03.2020 N Ф03-403/2020 и др.). Это могут быть служебные записки, справки, отчеты, подготовленные на имя руководителя организации, сведения о переговорах, переписке или об ином порядке согласования возможности участия в сделках контрагентов. Из арбитражной практики следует, что налогоплательщик должен тщательно изучить условия сделки. Если контрагент выступает в роли посредника или в договоре присутствуют условия, отличающиеся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, необычные цены, процентные ставки, поручительство, условия погашения, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.), то все эти обстоятельства свидетельствуют о наличии повышенного налогового риска при заключении сделки.
Статья: Новости от 16.02.2024
("Главная книга", 2024, N 5)Региональные налоговики напомнили: перечислить за третье лицо можно любой налог, пени и штрафы, а также страховые взносы (кроме взносов на травматизм). При этом из платежного поручения должно быть понятно, кто за кого платит. Для этого в платежке следует указать:
("Главная книга", 2024, N 5)Региональные налоговики напомнили: перечислить за третье лицо можно любой налог, пени и штрафы, а также страховые взносы (кроме взносов на травматизм). При этом из платежного поручения должно быть понятно, кто за кого платит. Для этого в платежке следует указать:
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Дело в том, что любое такое обязательство с чисто поведенческим содержанием, определяемым с отсылкой к оценочным стандартам, тоже можно свести к множеству обязанностей совершить те или иные конкретные действия или не совершать их. Например, доверительный управляющий в силу обязательства, связывающего его с учредителем управления, должен прилагать в пределах закона добросовестные и разумные усилия для увеличения доходов от управления имуществом. То же и с директором организации, который в силу п. 3 ст. 53.1 ГК РФ связан с организацией обязательством действовать в интересах организации (т.е. реализуя цели ее создания) разумно или добросовестно. Из этого самого общего описания предмета обязанностей управляющего (директора) следует множество конкретных действий, которые управляющий (директор) должен или не должен совершать. Если он совершил то, чего не должен был делать для реализации этой цели (например, продал имущество коммерческой организации по заведомо заниженной цене), или, наоборот не сделал то, что должен был сделать (например, не обеспечил уплату налогов, спровоцировав взыскание с организации штрафов и пеней), он нарушает соответствующие свои обязанности. Но произойти это могло и без вины, в силу случая. Например, управляющий (директор) мог нарушить такую обязанность в силу того, что он просто заболел и попал в реанимацию, был неправомерно помещен в СИЗО, оказался жертвой угроз со стороны третьих лиц, был подвергнут шантажу и т.п. И в таком случае нарушение обязанности налицо, но его вина в нарушении может быть и не обнаружена. Если нарушение оказалось невиновным, то учредитель управления (организация) может использовать в связи с этим целый арсенал средств защиты (например, при существенности нарушения отказаться от договора), но не может взыскивать с управляющего (директора) убытки или неустойку.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Дело в том, что любое такое обязательство с чисто поведенческим содержанием, определяемым с отсылкой к оценочным стандартам, тоже можно свести к множеству обязанностей совершить те или иные конкретные действия или не совершать их. Например, доверительный управляющий в силу обязательства, связывающего его с учредителем управления, должен прилагать в пределах закона добросовестные и разумные усилия для увеличения доходов от управления имуществом. То же и с директором организации, который в силу п. 3 ст. 53.1 ГК РФ связан с организацией обязательством действовать в интересах организации (т.е. реализуя цели ее создания) разумно или добросовестно. Из этого самого общего описания предмета обязанностей управляющего (директора) следует множество конкретных действий, которые управляющий (директор) должен или не должен совершать. Если он совершил то, чего не должен был делать для реализации этой цели (например, продал имущество коммерческой организации по заведомо заниженной цене), или, наоборот не сделал то, что должен был сделать (например, не обеспечил уплату налогов, спровоцировав взыскание с организации штрафов и пеней), он нарушает соответствующие свои обязанности. Но произойти это могло и без вины, в силу случая. Например, управляющий (директор) мог нарушить такую обязанность в силу того, что он просто заболел и попал в реанимацию, был неправомерно помещен в СИЗО, оказался жертвой угроз со стороны третьих лиц, был подвергнут шантажу и т.п. И в таком случае нарушение обязанности налицо, но его вина в нарушении может быть и не обнаружена. Если нарушение оказалось невиновным, то учредитель управления (организация) может использовать в связи с этим целый арсенал средств защиты (например, при существенности нарушения отказаться от договора), но не может взыскивать с управляющего (директора) убытки или неустойку.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Приведенные выше доводы о необходимости законодательного установления прав тех или иных лиц в налоговых отношениях именно Налоговым кодексом РФ позволяют сделать вывод о том, что право на возврат излишне уплаченных налогов возникает у третьих лиц только тогда, когда НК РФ допускает привлечение этих иных лиц к исполнению налоговой обязанности налогоплательщика-наследодателя, и не только в части возврата излишне уплаченных налогов, но и в части взыскания недоимки, пеней и штрафов, поскольку исполнение обязанности по уплате налога может быть связано как с недоплатой, так и с переплатой налога в бюджет. В противном случае, то есть при отсутствии в НК РФ законодательной нормы об имущественных правах и обязанностях наследников в налоговых отношениях, они не могут вступить в отношения с государством, поскольку не будут признаваться субъектом таких отношений (ст. 9 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении судебного спора суд в первую очередь должен разрешить вопрос, вступают ли наследники в правоотношения с государством на основании нормы налогового закона и возникает ли у них имущественное право требовать сумму излишне уплаченного наследодателем налога у государства.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Приведенные выше доводы о необходимости законодательного установления прав тех или иных лиц в налоговых отношениях именно Налоговым кодексом РФ позволяют сделать вывод о том, что право на возврат излишне уплаченных налогов возникает у третьих лиц только тогда, когда НК РФ допускает привлечение этих иных лиц к исполнению налоговой обязанности налогоплательщика-наследодателя, и не только в части возврата излишне уплаченных налогов, но и в части взыскания недоимки, пеней и штрафов, поскольку исполнение обязанности по уплате налога может быть связано как с недоплатой, так и с переплатой налога в бюджет. В противном случае, то есть при отсутствии в НК РФ законодательной нормы об имущественных правах и обязанностях наследников в налоговых отношениях, они не могут вступить в отношения с государством, поскольку не будут признаваться субъектом таких отношений (ст. 9 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении судебного спора суд в первую очередь должен разрешить вопрос, вступают ли наследники в правоотношения с государством на основании нормы налогового закона и возникает ли у них имущественное право требовать сумму излишне уплаченного наследодателем налога у государства.
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Вместе с тем само по себе наложение ареста на имущество налогоплательщика-организации не исключается в случае неисполнения в установленные законодательством сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (абз. 2 п. 1 ст. 77 НК РФ). Однако "...закон не содержит перечня оснований, позволяющих сделать вывод о намерении налогоплательщика-организации скрыть свое имущество, оценка их достаточности законодателем передана, по существу, в компетенцию налоговых органов" <4>. В этой связи на практике, как представляется, сотрудники прокуратуры и налогового органа будут руководствоваться различными (противоположными) убеждениями и приоритетами при применении рассматриваемой обеспечительной меры: для надзорного органа - это, прежде всего, защита прав третьих лиц и работников предприятий, а для налогового органа - фискальные интересы.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Вместе с тем само по себе наложение ареста на имущество налогоплательщика-организации не исключается в случае неисполнения в установленные законодательством сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (абз. 2 п. 1 ст. 77 НК РФ). Однако "...закон не содержит перечня оснований, позволяющих сделать вывод о намерении налогоплательщика-организации скрыть свое имущество, оценка их достаточности законодателем передана, по существу, в компетенцию налоговых органов" <4>. В этой связи на практике, как представляется, сотрудники прокуратуры и налогового органа будут руководствоваться различными (противоположными) убеждениями и приоритетами при применении рассматриваемой обеспечительной меры: для надзорного органа - это, прежде всего, защита прав третьих лиц и работников предприятий, а для налогового органа - фискальные интересы.
Вопрос: В учетной политике банка был установлен критерий существенности для отражения условных обязательств некредитного характера на счете 91318 в 5% от прибыли. Можно ли изменить критерий существенности и установить его в зависимости от капитала, например, 5% от капитала?
(Консультация эксперта, 2024)- суммы, подлежащие уплате по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;
(Консультация эксперта, 2024)- суммы, подлежащие уплате по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Обязательства перед третьими лицами - не участниками общества - в финансовом аспекте - текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку активов. Обязательства могут быть заемного характера (кредиты, займы, авансовые платежи) и незаемного характера (налоги, штрафы, неустойки, обязанность выполнить работы или оказать услуги и т.п.).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Обязательства перед третьими лицами - не участниками общества - в финансовом аспекте - текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку активов. Обязательства могут быть заемного характера (кредиты, займы, авансовые платежи) и незаемного характера (налоги, штрафы, неустойки, обязанность выполнить работы или оказать услуги и т.п.).
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Заплатить за третье лицо можно любые налоги, взносы, сборы, пени и штрафы <3>. Исключение - уплата за страхователя взносов на травматизм <4>. Их страхователь должен перечислить самостоятельно.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Заплатить за третье лицо можно любые налоги, взносы, сборы, пени и штрафы <3>. Исключение - уплата за страхователя взносов на травматизм <4>. Их страхователь должен перечислить самостоятельно.