Оплата лекарств сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата лекарств сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Правительство утвердило Постановление о поддержке компаний, разрабатывающих аналоги импортных лекарств
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)За счет субсидии разработчик может покрыть до 100% затрат на проведение НИОКР. Размер господдержки на реализацию инновационных проектов по созданию лекарственных препаратов составит от 50 млн до 100 млн рублей. Средства пойдут на приобретение оборудования и оплату труда сотрудников, непосредственно занятых в создании замещаемых лекарств. Получатели субсидии будут определены в ходе конкурсного отбора, который проведет Минпромторг.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)За счет субсидии разработчик может покрыть до 100% затрат на проведение НИОКР. Размер господдержки на реализацию инновационных проектов по созданию лекарственных препаратов составит от 50 млн до 100 млн рублей. Средства пойдут на приобретение оборудования и оплату труда сотрудников, непосредственно занятых в создании замещаемых лекарств. Получатели субсидии будут определены в ходе конкурсного отбора, который проведет Минпромторг.
Ситуация: Какие льготы имеют пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 N 697
(ред. от 04.04.2024)
"Об утверждении Правил выдачи разрешения на осуществление розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского применения дистанционным способом, осуществления такой торговли и доставки указанных лекарственных препаратов гражданам и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросу розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского применения дистанционным способом"26. В случае доставки заказа ненадлежащего качества (ненадлежащее качество лекарственного препарата, доставленный заказ не соответствует заказанному по количеству или составу) покупатель вправе вернуть его работнику, осуществляющему доставку, без оплаты доставленного лекарственного препарата и (или) услуги по его доставке и (или) потребовать надлежащее исполнение заказа.
(ред. от 04.04.2024)
"Об утверждении Правил выдачи разрешения на осуществление розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского применения дистанционным способом, осуществления такой торговли и доставки указанных лекарственных препаратов гражданам и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросу розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского применения дистанционным способом"26. В случае доставки заказа ненадлежащего качества (ненадлежащее качество лекарственного препарата, доставленный заказ не соответствует заказанному по количеству или составу) покупатель вправе вернуть его работнику, осуществляющему доставку, без оплаты доставленного лекарственного препарата и (или) услуги по его доставке и (или) потребовать надлежащее исполнение заказа.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов)
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что если затраты на санитарно-бытовое, лечебно-профилактическое обслуживание и обеспечение работников медикаментами предусмотрено обязательными требованиями по организации труда в отдельных отраслях, то расходы по содержанию медпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, а также оплата труда медицинских работников, которые являются работниками организации, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов)
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что если затраты на санитарно-бытовое, лечебно-профилактическое обслуживание и обеспечение работников медикаментами предусмотрено обязательными требованиями по организации труда в отдельных отраслях, то расходы по содержанию медпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, а также оплата труда медицинских работников, которые являются работниками организации, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Статья: Нужно ли облагать страховыми взносами материальную помощь на лечение и операцию?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В рассматриваемой ситуации спорные суммы социального характера выплачивались только лицам, состоящим с компанией в трудовых правоотношениях. В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ данные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. Названные суммы выплат материальной помощи не указаны в подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, в котором поименованы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Нормы действующего законодательства обязывают отнести сумму материальной помощи, выплаченной работодателем своим работникам в том числе в связи с тяжелыми обстоятельствами (семейные обстоятельства, лечение, заболевание, наличие ребенка-инвалида, операция, приобретение лекарств, одинокой матери, многодетной матери и т.д.), превышающую 4 000 руб. за расчетный период, к доходам, на которые необходимо начислять страховые взносы в связи с тем, что материальная помощь выплачена в рамках трудовых отношений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В рассматриваемой ситуации спорные суммы социального характера выплачивались только лицам, состоящим с компанией в трудовых правоотношениях. В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ данные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. Названные суммы выплат материальной помощи не указаны в подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, в котором поименованы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Нормы действующего законодательства обязывают отнести сумму материальной помощи, выплаченной работодателем своим работникам в том числе в связи с тяжелыми обстоятельствами (семейные обстоятельства, лечение, заболевание, наличие ребенка-инвалида, операция, приобретение лекарств, одинокой матери, многодетной матери и т.д.), превышающую 4 000 руб. за расчетный период, к доходам, на которые необходимо начислять страховые взносы в связи с тем, что материальная помощь выплачена в рамках трудовых отношений.
Статья: Компенсация морального вреда при несчастном случае на производстве
(Бычков А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)В случае возникновения трагической ситуации работодатель обязан со своей стороны предпринять все усилия, чтобы минимизировать ущерб, окружить работника заботой и оплатить ему при необходимости лечение и лекарственные препараты, если они не покрываются ОМС либо по обстоятельствам дела требуется именно платная медицинская помощь.
(Бычков А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)В случае возникновения трагической ситуации работодатель обязан со своей стороны предпринять все усилия, чтобы минимизировать ущерб, окружить работника заботой и оплатить ему при необходимости лечение и лекарственные препараты, если они не покрываются ОМС либо по обстоятельствам дела требуется именно платная медицинская помощь.
Ситуация: Какие льготы и социальные гарантии предоставляются сотрудникам ОВД?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сотрудники ОВД имеют право на дополнительные выплаты в составе денежного довольствия, ежегодную материальную помощь, увеличенный основной отпуск и дополнительные оплачиваемые отпуска, бесплатное обеспечение лекарствами, служебное жилье и иные льготы и гарантии.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сотрудники ОВД имеют право на дополнительные выплаты в составе денежного довольствия, ежегодную материальную помощь, увеличенный основной отпуск и дополнительные оплачиваемые отпуска, бесплатное обеспечение лекарствами, служебное жилье и иные льготы и гарантии.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным следующее. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда работников. Произведенные организацией на основании коллективного договора выплаты работникам материальной помощи на медикаменты и лечение, единовременной материальной помощи на обустройство, единовременной материальной помощи работникам, пострадавшим от несчастных случаев на производстве, не предусмотрены трудовыми договорами, не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, не носят стимулирующего характера. Спорные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным следующее. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда работников. Произведенные организацией на основании коллективного договора выплаты работникам материальной помощи на медикаменты и лечение, единовременной материальной помощи на обустройство, единовременной материальной помощи работникам, пострадавшим от несчастных случаев на производстве, не предусмотрены трудовыми договорами, не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, не носят стимулирующего характера. Спорные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.
Последние изменения: Страховые взносы с оказываемой работникам материальной помощи (в том числе на лечение), вознаграждений к праздникам, наград
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал на необходимость уплаты страховых взносов с оплаты медикаментов, лечения для работника, а также других социальных выплат.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал на необходимость уплаты страховых взносов с оплаты медикаментов, лечения для работника, а также других социальных выплат.
Вопрос: Указывать ли в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах" сведения о работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, сумму ежемесячной доплаты до фактического заработка, превышающей максимальный размер пособия, выплачиваемого по коллективному договору?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в п. 2 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239 в отношении страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ указал, что ст. 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников, не поименованы в упомянутом перечне ст. 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в п. 2 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239 в отношении страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ указал, что ст. 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников, не поименованы в упомянутом перечне ст. 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях получения социального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404)Если назначение лечащим врачом лекарственных препаратов оформляется на рецептурном бланке, то налогоплательщиком в целях получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве подтверждающих документов представляется рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404)Если назначение лечащим врачом лекарственных препаратов оформляется на рецептурном бланке, то налогоплательщиком в целях получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве подтверждающих документов представляется рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения.
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация по итогам года перечисляет работникам, болевшим в прошедшем году, специальную выплату, направленную на частичную компенсацию медицинских препаратов. Вправе ли организация учесть эту выплату для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация по итогам года перечисляет работникам, болевшим в прошедшем году, специальную выплату, направленную на частичную компенсацию медицинских препаратов. Вправе ли организация учесть эту выплату для целей налогообложения прибыли?