Оперативный налоговый контроль
Подборка наиболее важных документов по запросу Оперативный налоговый контроль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Довод апелляционной жалобы о том, что в силу прямого указания Налогового кодекса РФ оперативно-розыскные мероприятия не являются мероприятиями налогового контроля (п. 1 ст. 82 НК РФ), использование их результатов при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях не предусмотрено, был также заявлен еще в суде первой инстанции и обоснованно им отклонен со ссылкой на положения пункта ст. 101 НК РФ, согласно которой при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в действующем законодательстве отсутствуют ограничения в использовании налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля доказательств, добытых в результате оперативно-розыскных мероприятий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в действующем законодательстве отсутствуют ограничения в использовании налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля доказательств, добытых в результате оперативно-розыскных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог в системе общего блага
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Батарин Алексей Алексеевич, начальник отдела Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, кандидат юридических наук.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Батарин Алексей Алексеевич, начальник отдела Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, кандидат юридических наук.
Статья: Идентификация функции налога: постановка вопроса
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Батарин Алексей Алексеевич, начальник отдела Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, кандидат юридических наук.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Батарин Алексей Алексеевич, начальник отдела Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации, кандидат юридических наук.
Статья: Защита прав налогоплательщика при производстве выемки в рамках налогового процесса
(Крохина А.М.)
("Адвокатская практика", 2021, N 1)Однако есть основания прогнозировать, что в дальнейшем выездные налоговые проверки будут проходить еще более жестко в связи с инициативой Следственного комитета РФ о включении в УК РФ нового состава преступления "налоговое мошенничество" <4>. Также в ближайшее время следует ожидать увеличения количества выездных проверок, в связи с тем что Минфином России подготовлен законопроект "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием законодательства о применении контрольно-кассовой техники" <5>, в случае принятия которого появится новый вид налоговых проверок - оперативный контроль, который так же, как и выездная проверка, подразумевает проведение выемки документов, а следовательно, эта процедура будет проходить намного чаще.
(Крохина А.М.)
("Адвокатская практика", 2021, N 1)Однако есть основания прогнозировать, что в дальнейшем выездные налоговые проверки будут проходить еще более жестко в связи с инициативой Следственного комитета РФ о включении в УК РФ нового состава преступления "налоговое мошенничество" <4>. Также в ближайшее время следует ожидать увеличения количества выездных проверок, в связи с тем что Минфином России подготовлен законопроект "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием законодательства о применении контрольно-кассовой техники" <5>, в случае принятия которого появится новый вид налоговых проверок - оперативный контроль, который так же, как и выездная проверка, подразумевает проведение выемки документов, а следовательно, эта процедура будет проходить намного чаще.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд указал, что в действующем законодательстве отсутствуют ограничения в использовании налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля доказательств, добытых в результате оперативно-разыскных мероприятий (Постановление АС ВВО от 20.11.2023 N Ф01-7435/2023 по делу N А28-288/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд указал, что в действующем законодательстве отсутствуют ограничения в использовании налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля доказательств, добытых в результате оперативно-разыскных мероприятий (Постановление АС ВВО от 20.11.2023 N Ф01-7435/2023 по делу N А28-288/2022).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В комментарии к указанной статье говорилось, что изъятие первичных учетных документов, как и иных документов, в том числе иных документов бухгалтерского учета и отчетности, может быть произведено в рамках следующих процессуальных и иных процедур: выемка как уголовно-процессуальное действие (ст. 183 "Основания и порядок производства выемки" УПК РФ); изъятие документов как мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении (ст. 27.10 "Изъятие вещей и документов" КоАП РФ); изъятие документов как действие, производимое при проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности"); выемка документов как мероприятие налогового контроля (ст. 94 "Выемка документов и предметов" части первой НК РФ).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В комментарии к указанной статье говорилось, что изъятие первичных учетных документов, как и иных документов, в том числе иных документов бухгалтерского учета и отчетности, может быть произведено в рамках следующих процессуальных и иных процедур: выемка как уголовно-процессуальное действие (ст. 183 "Основания и порядок производства выемки" УПК РФ); изъятие документов как мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении (ст. 27.10 "Изъятие вещей и документов" КоАП РФ); изъятие документов как действие, производимое при проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности"); выемка документов как мероприятие налогового контроля (ст. 94 "Выемка документов и предметов" части первой НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-третьих, свидетель после общения с адвокатом понимает, что именно интересует проверяющего. Это может быть важно для следующего свидетеля. Да, инспекторам по понятным причинам не нравится, когда свидетели знают о будущих вопросах. Но мероприятия налогового контроля не являются оперативно-розыскной деятельностью. Согласно НК РФ налоговые проверки публичные, открытые и свидетели не дают подписку о неразглашении сведений, полученных на таком допросе.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-третьих, свидетель после общения с адвокатом понимает, что именно интересует проверяющего. Это может быть важно для следующего свидетеля. Да, инспекторам по понятным причинам не нравится, когда свидетели знают о будущих вопросах. Но мероприятия налогового контроля не являются оперативно-розыскной деятельностью. Согласно НК РФ налоговые проверки публичные, открытые и свидетели не дают подписку о неразглашении сведений, полученных на таком допросе.
Статья: Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Ключевые слова: контрольно-кассовая техника, оперативный контроль, налоговая безопасность, мораторий на проверки, административная ответственность, контрольное мероприятие, надзорное мероприятие, контрольная закупка.
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Ключевые слова: контрольно-кассовая техника, оперативный контроль, налоговая безопасность, мораторий на проверки, административная ответственность, контрольное мероприятие, надзорное мероприятие, контрольная закупка.
Статья: Обзор успешных практик уклонения от налогообложения от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Осуществление ФНС указанных мер может послужить основанием к возбуждению уголовного дела. На основании материалов, собранных органами, осуществляющими налоговый контроль и оперативно-разыскную деятельность, и уже содержащих сведения, указывающие на причастность указанных лиц к совершению налоговых преступлений, в большинстве случаев в отношении бенефициарных владельцев уголовные дела возбуждались сразу.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Осуществление ФНС указанных мер может послужить основанием к возбуждению уголовного дела. На основании материалов, собранных органами, осуществляющими налоговый контроль и оперативно-разыскную деятельность, и уже содержащих сведения, указывающие на причастность указанных лиц к совершению налоговых преступлений, в большинстве случаев в отношении бенефициарных владельцев уголовные дела возбуждались сразу.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.05.2023 N Д-5-20/32@ <О проверках ККТ в 2023 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Отметим, в начале года ФНС России Письмом от 30.01.2023 N Д-5-20/7@ направляла правила проведения проверок за применением ККТ в 2023 году. В данных скорректированных правилах расширен состав сведений, которые налоговые органы направляют в Управление оперативного контроля ФНС России. Кроме того, в Приложении к комментируемому Письму направлены документы для работы инспекторам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Отметим, в начале года ФНС России Письмом от 30.01.2023 N Д-5-20/7@ направляла правила проведения проверок за применением ККТ в 2023 году. В данных скорректированных правилах расширен состав сведений, которые налоговые органы направляют в Управление оперативного контроля ФНС России. Кроме того, в Приложении к комментируемому Письму направлены документы для работы инспекторам.