Оперативная налоговая проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Оперативная налоговая проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что использование материалов, полученных в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, не противоречит нормам законодательства о налогах и сборах. Следовательно, протоколы допроса, полученные от правоохранительных органов, могут быть использованы в ходе налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что использование материалов, полученных в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, не противоречит нормам законодательства о налогах и сборах. Следовательно, протоколы допроса, полученные от правоохранительных органов, могут быть использованы в ходе налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием признать незаконными действия налогового органа по невозвращению части документов и имущества, изъятых в ходе оперативно-розыскного мероприятия (ОРМ) и переданных налоговому органу. ОРМ было проведено сотрудниками УФСБ с участием должностных лиц инспекции. Общество полагало, что ОРМ фактически проведено с целью налоговой проверки, от которой общество освобождено на основании Указа Президента РФ от 02.03.2022 N 83. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что предметы изъяты должностными лицами УФСБ в рамках ОРМ, а не инспекцией при проведении мероприятий налогового контроля, следовательно, у налогового органа отсутствует обязанность по возврату документов и имущества, изъятых в ходе ОРМ, и УФСБ, и обществу. Также суд отметил, что законность проведения ОРМ подтверждена в рамках другого дела, а налоговый орган не вправе вернуть изъятые предметы обществу без согласования УФСБ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием признать незаконными действия налогового органа по невозвращению части документов и имущества, изъятых в ходе оперативно-розыскного мероприятия (ОРМ) и переданных налоговому органу. ОРМ было проведено сотрудниками УФСБ с участием должностных лиц инспекции. Общество полагало, что ОРМ фактически проведено с целью налоговой проверки, от которой общество освобождено на основании Указа Президента РФ от 02.03.2022 N 83. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что предметы изъяты должностными лицами УФСБ в рамках ОРМ, а не инспекцией при проведении мероприятий налогового контроля, следовательно, у налогового органа отсутствует обязанность по возврату документов и имущества, изъятых в ходе ОРМ, и УФСБ, и обществу. Также суд отметил, что законность проведения ОРМ подтверждена в рамках другого дела, а налоговый орган не вправе вернуть изъятые предметы обществу без согласования УФСБ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНа практике налоговики в качестве доказательной базы часто используют объяснения, полученные сотрудниками МВД России при проведении оперативно-розыскных мероприятий в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Еще одним требованием, предъявляемым сегодня налоговым органом к затратам на оплату услуг адвоката, служит налоговая добросовестность адвоката. Так, в Соглашении от 30 июля 2018 г. N 01-01-06/08-321 / N 7-8-01/20571 Минфин и ФНС России договорились, что Минфин России будет направлять в ФНС информацию обо всех судебных актах, предусматривающих взыскание судебных издержек на оплату услуг адвоката за счет средств проигравшего госоргана. Это позволит налоговым органам оперативно провести налоговую проверку услугодателя на предмет полноты налогообложения его выручки, компенсированной клиенту за счет средств федерального бюджета. О результатах такой проверки ФНС должна будет отчитаться перед Минфином России.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Еще одним требованием, предъявляемым сегодня налоговым органом к затратам на оплату услуг адвоката, служит налоговая добросовестность адвоката. Так, в Соглашении от 30 июля 2018 г. N 01-01-06/08-321 / N 7-8-01/20571 Минфин и ФНС России договорились, что Минфин России будет направлять в ФНС информацию обо всех судебных актах, предусматривающих взыскание судебных издержек на оплату услуг адвоката за счет средств проигравшего госоргана. Это позволит налоговым органам оперативно провести налоговую проверку услугодателя на предмет полноты налогообложения его выручки, компенсированной клиенту за счет средств федерального бюджета. О результатах такой проверки ФНС должна будет отчитаться перед Минфином России.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)В этой связи в 2023 и 2024 годах методология интеграции законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах будет дополнительно проанализирована, в том числе с целью четкой увязки оперативных проверок с налоговыми проверками и защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в связи с проведением оперативного контроля.
(разработаны Минфином России)В этой связи в 2023 и 2024 годах методология интеграции законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах будет дополнительно проанализирована, в том числе с целью четкой увязки оперативных проверок с налоговыми проверками и защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в связи с проведением оперативного контроля.
Статья: Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Что касается камерального контроля, то он не способен обеспечить эффективное функционирование системы контроля за фиксацией расчетов, так как если рассматривать интеграцию в действующий механизм камеральной налоговой проверки, то его инструментария недостаточно. Так, необходимо произвести увеличение разрешенных мероприятий в рамках проведения камеральной налоговой проверки при оперативном контроле за счет мероприятий досмотра, осмотра и выемки (ограниченных или запрещенных действующей редакцией Налогового кодекса РФ при проведении камеральной налоговой проверки), включить действующие мероприятия оперативного контроля, например контрольную закупку. Кроме того, следует предусмотреть право налоговых органов проводить камеральную налоговую проверку по месту нахождения налогоплательщика, а также возможность начала проведения камеральной налоговой проверки, исходя из адреса объекта, до идентификации конкретного лица - владельца места реализации товаров, работ, услуг (так как на момент начала проверки у налоговых органов не всегда есть возможность идентифицировать налогоплательщика, поскольку, например, из жалобы известно лишь о месте совершения расчетов, поскольку лицо, совершающее такие расчеты, никак не идентифицирует себя).
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Что касается камерального контроля, то он не способен обеспечить эффективное функционирование системы контроля за фиксацией расчетов, так как если рассматривать интеграцию в действующий механизм камеральной налоговой проверки, то его инструментария недостаточно. Так, необходимо произвести увеличение разрешенных мероприятий в рамках проведения камеральной налоговой проверки при оперативном контроле за счет мероприятий досмотра, осмотра и выемки (ограниченных или запрещенных действующей редакцией Налогового кодекса РФ при проведении камеральной налоговой проверки), включить действующие мероприятия оперативного контроля, например контрольную закупку. Кроме того, следует предусмотреть право налоговых органов проводить камеральную налоговую проверку по месту нахождения налогоплательщика, а также возможность начала проведения камеральной налоговой проверки, исходя из адреса объекта, до идентификации конкретного лица - владельца места реализации товаров, работ, услуг (так как на момент начала проверки у налоговых органов не всегда есть возможность идентифицировать налогоплательщика, поскольку, например, из жалобы известно лишь о месте совершения расчетов, поскольку лицо, совершающее такие расчеты, никак не идентифицирует себя).
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Согласно п. 2.9 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 органы прокуратуры, реализуя полномочия, предусмотренные ч. 4 ст. 146 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в части проверки законности и обоснованности постановления о возбуждении уголовного дела, должны тщательно изучать результаты налоговых проверок, оперативно-розыскной деятельности (далее - ОРД), а также полученные в ходе доследственных мероприятий сведения, указывающие на признаки налогового преступления (либо их отсутствие). Вместе с тем уголовные дела о налоговых преступлениях (ответственность за которые предусмотрена ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации) отличаются повышенной сложностью <6>, требуют доказывания умысла совершенного противоправного деяния <7>. Однако Приказ от 24 октября 2023 г. N 736 не ориентирует работников прокуратуры на использование каких-либо методических инструкций при ознакомлении с результатами налоговых проверок, ОРД и т.д., которые послужили основанием для возбуждения уголовного дела по факту совершения налогового преступления. Следует отметить, что Следственным комитетом и Федеральной налоговой службой России (далее - ФНС России) в 2017 г. в целях повышения эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения разработаны Методические рекомендации "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)" <8>. Представляется, что органы прокуратуры могут также использовать указанный документ в своей работе.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Согласно п. 2.9 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 органы прокуратуры, реализуя полномочия, предусмотренные ч. 4 ст. 146 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в части проверки законности и обоснованности постановления о возбуждении уголовного дела, должны тщательно изучать результаты налоговых проверок, оперативно-розыскной деятельности (далее - ОРД), а также полученные в ходе доследственных мероприятий сведения, указывающие на признаки налогового преступления (либо их отсутствие). Вместе с тем уголовные дела о налоговых преступлениях (ответственность за которые предусмотрена ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации) отличаются повышенной сложностью <6>, требуют доказывания умысла совершенного противоправного деяния <7>. Однако Приказ от 24 октября 2023 г. N 736 не ориентирует работников прокуратуры на использование каких-либо методических инструкций при ознакомлении с результатами налоговых проверок, ОРД и т.д., которые послужили основанием для возбуждения уголовного дела по факту совершения налогового преступления. Следует отметить, что Следственным комитетом и Федеральной налоговой службой России (далее - ФНС России) в 2017 г. в целях повышения эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения разработаны Методические рекомендации "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)" <8>. Представляется, что органы прокуратуры могут также использовать указанный документ в своей работе.
Статья: Совершенствование документального оформления фактов хозяйственной жизни и документооборота в сельскохозяйственных организациях
(Клычова Г.С., Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)4. Проблемы с хранением и архивированием документов. Отсутствие четкой системы архивирования усложняет поиск необходимых документов для аудита, налоговых проверок или оперативного управления.
(Клычова Г.С., Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)4. Проблемы с хранением и архивированием документов. Отсутствие четкой системы архивирования усложняет поиск необходимых документов для аудита, налоговых проверок или оперативного управления.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Действительно ли такой риск возникнет, если поступили только материалы налоговой проверки? Такой риск возникнет не только в случае поступления материалов налоговой проверки, он существует и вне такой процедуры. Оперативно-разыскные мероприятия можно проводить при выявлении признаков незаконной банковской деятельности, а это уже имеет отношение к уклонению от уплаты налогов, когда схема связана с обналичиванием.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Действительно ли такой риск возникнет, если поступили только материалы налоговой проверки? Такой риск возникнет не только в случае поступления материалов налоговой проверки, он существует и вне такой процедуры. Оперативно-разыскные мероприятия можно проводить при выявлении признаков незаконной банковской деятельности, а это уже имеет отношение к уклонению от уплаты налогов, когда схема связана с обналичиванием.
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Однако сама процедура привлечения по ст. 101.4 НК РФ позволяет налоговому органу более оперативно привлечь к налоговой ответственности, поскольку не нужно проводить налоговую проверку.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако сама процедура привлечения по ст. 101.4 НК РФ позволяет налоговому органу более оперативно привлечь к налоговой ответственности, поскольку не нужно проводить налоговую проверку.