Опционный договор налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Опционный договор налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Позиция 1: безвозмездная передача имущественных прав облагается НДС. Так, в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-11/8982 разъясняется, что из документа можно сделать вывод, что безвозмездное предоставление опциона на заключение договора купли-продажи облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423 и в письме Минфина России от 18.03.2021 N 03-07-11/19408.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Позиция 1: безвозмездная передача имущественных прав облагается НДС. Так, в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-11/8982 разъясняется, что из документа можно сделать вывод, что безвозмездное предоставление опциона на заключение договора купли-продажи облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423 и в письме Минфина России от 18.03.2021 N 03-07-11/19408.
Готовое решение: НДС при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Операция по предоставлению опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале облагается НДС. При этом налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, а именно как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 5 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-07-14/14418, от 13.06.2023 N 03-07-11/54100).
(КонсультантПлюс, 2025)Операция по предоставлению опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале облагается НДС. При этом налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, а именно как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 5 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-07-14/14418, от 13.06.2023 N 03-07-11/54100).
Нормативные акты
Указание Банка России от 07.10.2014 N 3413-У
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)10. Налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения порядок определения источников данных, а также методики расчета величины волатильности, используемой для определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (в том числе опционных договоров (контрактов) в соответствии с настоящим Указанием.
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)10. Налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения порядок определения источников данных, а также методики расчета величины волатильности, используемой для определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (в том числе опционных договоров (контрактов) в соответствии с настоящим Указанием.
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Статья: Практика применения опционных программ: российский и зарубежный опыт
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Применение опционных программ позволяет сгладить углы агентской проблемы, обеспечить справедливые условия оплаты труда и удержать наиболее ценных работников. Опционные программы наилучшим образом показывают работникам корпорации, что от принятых решений и совершенных ими действий зависит получение и их личной выгоды. Среди выделенных причин неприменения опционных программ в России две из них являются ключевыми. Отсутствие налоговых льгот ведет к неэффективности опционных программ, а отсутствие необходимой правовой базы, которая сопровождается применением искусственных конструкций, - к фактической нецелесообразности их применения. Если вторая причина теряет свою актуальность в силу последних изменений действующего законодательства по применению опционных программ в ПАО и возможности применения конвертируемого займа и корпоративного договора в непубличных хозяйственных обществах, то относительно первой причины в налоговом законодательстве до сих пор отсутствуют стимулирующие механизмы. Зарубежный опыт использования опционных программ показывает положительные результаты, отражающиеся как на предпринимательских показателях компаний, так и на достигаемых целях ESG, который российские компании также могут перенять.
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Применение опционных программ позволяет сгладить углы агентской проблемы, обеспечить справедливые условия оплаты труда и удержать наиболее ценных работников. Опционные программы наилучшим образом показывают работникам корпорации, что от принятых решений и совершенных ими действий зависит получение и их личной выгоды. Среди выделенных причин неприменения опционных программ в России две из них являются ключевыми. Отсутствие налоговых льгот ведет к неэффективности опционных программ, а отсутствие необходимой правовой базы, которая сопровождается применением искусственных конструкций, - к фактической нецелесообразности их применения. Если вторая причина теряет свою актуальность в силу последних изменений действующего законодательства по применению опционных программ в ПАО и возможности применения конвертируемого займа и корпоративного договора в непубличных хозяйственных обществах, то относительно первой причины в налоговом законодательстве до сих пор отсутствуют стимулирующие механизмы. Зарубежный опыт использования опционных программ показывает положительные результаты, отражающиеся как на предпринимательских показателях компаний, так и на достигаемых целях ESG, который российские компании также могут перенять.
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
Вопрос: Об НДС при заключении безвозмездного опционного договора, предусматривающего право управомоченной стороны потребовать передачи ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-11/24838)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 29 февраля 2024 г., о применении налога на добавленную стоимость при заключении безвозмездного опционного договора, предусматривающего право управомоченной стороны потребовать передачи ценных бумаг, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-11/24838)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 29 февраля 2024 г., о применении налога на добавленную стоимость при заключении безвозмездного опционного договора, предусматривающего право управомоченной стороны потребовать передачи ценных бумаг, Департамент налоговой политики сообщает.
Вопрос: Турецкая организация, не состоящая на учете в налоговых органах на территории РФ, уступает российской организации право на заключение договора аренды. Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС при выплате турецкой организации вознаграждения за уступленное право?
(Консультация эксперта, 2023)Права на опцион на заключение договора могут быть уступлены другому лицу, если иное не предусмотрено этим соглашением или не вытекает из его существа (п. 7 ст. 429.2 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Права на опцион на заключение договора могут быть уступлены другому лицу, если иное не предусмотрено этим соглашением или не вытекает из его существа (п. 7 ст. 429.2 ГК РФ).
Статья: Бизнес современной России: новые проблемы и пути их преодоления
(Шиткина И.С.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Договоры опциона могут содержать отдельные условия по управлению российским хозяйственным обществом на переходный период с даты продажи бизнеса и заключения опционного соглашения до даты обратного выкупа. Так, в опционном соглашении стороны смогут установить, например, запретительные ковенанты на совершение новым владельцем акций/долей существенных для деятельности общества действий, таких как увеличение/уменьшение уставного капитала, реорганизация/ликвидация, смена членов органов управления по инициативе покупателя (т.е. не в связи с формальным истечением срока полномочий) и пр., либо смогут зафиксировать ограничения на ряд корпоративных действий путем их согласования покупателем с продавцом, например включить в опционное соглашение условия о предварительном письменном согласовании с продавцом сделок с активами общества на определенную сумму <17>.
(Шиткина И.С.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Договоры опциона могут содержать отдельные условия по управлению российским хозяйственным обществом на переходный период с даты продажи бизнеса и заключения опционного соглашения до даты обратного выкупа. Так, в опционном соглашении стороны смогут установить, например, запретительные ковенанты на совершение новым владельцем акций/долей существенных для деятельности общества действий, таких как увеличение/уменьшение уставного капитала, реорганизация/ликвидация, смена членов органов управления по инициативе покупателя (т.е. не в связи с формальным истечением срока полномочий) и пр., либо смогут зафиксировать ограничения на ряд корпоративных действий путем их согласования покупателем с продавцом, например включить в опционное соглашение условия о предварительном письменном согласовании с продавцом сделок с активами общества на определенную сумму <17>.
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате нерезиденту РФ доходов по операциям с производными финансовыми инструментами и возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28827)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности по операциям с производными финансовыми инструментами, предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28827)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности по операциям с производными финансовыми инструментами, предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Статья: Материалы к исследованию правовой природы лизинга: Швейцария
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)12.2. Если лизингополучатель не воспользуется предусмотренным ниже опционом, он обязан предоставить лизинговой компании предмет лизинга на момент истечения срока договора в состоянии, годном к использованию, безупречно чистом и со всеми ключами. Предмет лизинга будет затем реализован (продан или передан в лизинг). Основой расчетов служит остаточная стоимость предмета лизинга в 720 000 франков.
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)12.2. Если лизингополучатель не воспользуется предусмотренным ниже опционом, он обязан предоставить лизинговой компании предмет лизинга на момент истечения срока договора в состоянии, годном к использованию, безупречно чистом и со всеми ключами. Предмет лизинга будет затем реализован (продан или передан в лизинг). Основой расчетов служит остаточная стоимость предмета лизинга в 720 000 франков.
Статья: Наследственная стратегия и другие инструменты наследственного планирования
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Когда в состав активов клиента входит бизнес, особенно партнерский, в планировании владельческой преемственности нельзя обойтись без использования инструментов корпоративного права (процедуры изменения устава, разработки корпоративного договора, положений об органах управления компанией, заключения опционных договоров).
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Когда в состав активов клиента входит бизнес, особенно партнерский, в планировании владельческой преемственности нельзя обойтись без использования инструментов корпоративного права (процедуры изменения устава, разработки корпоративного договора, положений об органах управления компанией, заключения опционных договоров).
Статья: Ликбез по юридической терминологии: договорное право
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. См. статью "Знакомьтесь: опцион и опционный договор" в N 6 2018 г. на стр. 57.
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. См. статью "Знакомьтесь: опцион и опционный договор" в N 6 2018 г. на стр. 57.