Опционный договор налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Опционный договор налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Позиция 1: безвозмездная передача имущественных прав облагается НДС. Так, в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-11/8982 разъясняется, что из документа можно сделать вывод, что безвозмездное предоставление опциона на заключение договора купли-продажи облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423 и в письме Минфина России от 18.03.2021 N 03-07-11/19408.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Позиция 1: безвозмездная передача имущественных прав облагается НДС. Так, в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-11/8982 разъясняется, что из документа можно сделать вывод, что безвозмездное предоставление опциона на заключение договора купли-продажи облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423 и в письме Минфина России от 18.03.2021 N 03-07-11/19408.
Готовое решение: НДС при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Операция по предоставлению опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале облагается НДС. При этом налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, а именно как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 5 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-07-14/14418, от 13.06.2023 N 03-07-11/54100).
(КонсультантПлюс, 2025)Операция по предоставлению опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале облагается НДС. При этом налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, а именно как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 5 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-07-14/14418, от 13.06.2023 N 03-07-11/54100).
Нормативные акты
Указание Банка России от 07.10.2014 N 3413-У
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)10. Налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения порядок определения источников данных, а также методики расчета величины волатильности, используемой для определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (в том числе опционных договоров (контрактов) в соответствии с настоящим Указанием.
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)10. Налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения порядок определения источников данных, а также методики расчета величины волатильности, используемой для определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (в том числе опционных договоров (контрактов) в соответствии с настоящим Указанием.
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Статья: Материалы к исследованию правовой природы лизинга: Швейцария
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)12.2. Если лизингополучатель не воспользуется предусмотренным ниже опционом, он обязан предоставить лизинговой компании предмет лизинга на момент истечения срока договора в состоянии, годном к использованию, безупречно чистом и со всеми ключами. Предмет лизинга будет затем реализован (продан или передан в лизинг). Основой расчетов служит остаточная стоимость предмета лизинга в 720 000 франков.
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)12.2. Если лизингополучатель не воспользуется предусмотренным ниже опционом, он обязан предоставить лизинговой компании предмет лизинга на момент истечения срока договора в состоянии, годном к использованию, безупречно чистом и со всеми ключами. Предмет лизинга будет затем реализован (продан или передан в лизинг). Основой расчетов служит остаточная стоимость предмета лизинга в 720 000 франков.
Вопрос: Турецкая организация, не состоящая на учете в налоговых органах на территории РФ, уступает российской организации право на заключение договора аренды. Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС при выплате турецкой организации вознаграждения за уступленное право?
(Консультация эксперта, 2023)Права на опцион на заключение договора могут быть уступлены другому лицу, если иное не предусмотрено этим соглашением или не вытекает из его существа (п. 7 ст. 429.2 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Права на опцион на заключение договора могут быть уступлены другому лицу, если иное не предусмотрено этим соглашением или не вытекает из его существа (п. 7 ст. 429.2 ГК РФ).
Статья: Правовая природа опционных соглашений в корпоративном праве
(Севеева К.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)К одной из целей заключения опционных соглашений в корпоративном праве можно отнести хеджирование (страхование) <23> рисков потенциального приобретателя акций/долей хозяйственных обществ, поскольку управомоченная сторона обладает безусловным правом отказаться от заключения/исполнения договора, что в течение определенного времени позволяет оценить конъюнктуру рынка, собственные финансовые возможности, перспективы заключения/исполнения основного договора и в случае получения более выгодного предложения или отсутствия интереса в продолжении отношений с контрагентом не реализовывать свое право выбора. Также среди целей заключения опционных соглашений в корпоративном праве выделяют фиксацию цены акций/долей хозяйственных обществ на период, необходимый для проведения проверок компании, в которой приобретаются акции/доля (например, корпоративный аудит, финансовые и налоговые проверки, так называемый due diligence), обеспечение надлежащей связанности контрагентов для обеспечения серьезности их намерений, обеспечение заинтересованности работников в выполнении своей трудовой функции при реализации опционных программ (полагаем, что их применение получит большее распространение в ПАО в связи с принятием Федерального закона от 7 октября 2022 г. N 381-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <24>), получение доступа к информации о компании, в которой приобретается участие <25>. Специфической для корпоративного права целью заключения опционных соглашений можно назвать приобретение управомоченной стороной корпоративного контроля <26>.
(Севеева К.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)К одной из целей заключения опционных соглашений в корпоративном праве можно отнести хеджирование (страхование) <23> рисков потенциального приобретателя акций/долей хозяйственных обществ, поскольку управомоченная сторона обладает безусловным правом отказаться от заключения/исполнения договора, что в течение определенного времени позволяет оценить конъюнктуру рынка, собственные финансовые возможности, перспективы заключения/исполнения основного договора и в случае получения более выгодного предложения или отсутствия интереса в продолжении отношений с контрагентом не реализовывать свое право выбора. Также среди целей заключения опционных соглашений в корпоративном праве выделяют фиксацию цены акций/долей хозяйственных обществ на период, необходимый для проведения проверок компании, в которой приобретаются акции/доля (например, корпоративный аудит, финансовые и налоговые проверки, так называемый due diligence), обеспечение надлежащей связанности контрагентов для обеспечения серьезности их намерений, обеспечение заинтересованности работников в выполнении своей трудовой функции при реализации опционных программ (полагаем, что их применение получит большее распространение в ПАО в связи с принятием Федерального закона от 7 октября 2022 г. N 381-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <24>), получение доступа к информации о компании, в которой приобретается участие <25>. Специфической для корпоративного права целью заключения опционных соглашений можно назвать приобретение управомоченной стороной корпоративного контроля <26>.
Статья: Наследственная стратегия и другие инструменты наследственного планирования
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Когда в состав активов клиента входит бизнес, особенно партнерский, в планировании владельческой преемственности нельзя обойтись без использования инструментов корпоративного права (процедуры изменения устава, разработки корпоративного договора, положений об органах управления компанией, заключения опционных договоров).
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Когда в состав активов клиента входит бизнес, особенно партнерский, в планировании владельческой преемственности нельзя обойтись без использования инструментов корпоративного права (процедуры изменения устава, разработки корпоративного договора, положений об органах управления компанией, заключения опционных договоров).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2025 N 03-15-05/58680 <НДФЛ и страховые взносы с выплат по фантомным опционам>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем (ст. 420 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем (ст. 420 НК РФ).
Статья: Ликбез по юридической терминологии: договорное право
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. См. статью "Знакомьтесь: опцион и опционный договор" в N 6 2018 г. на стр. 57.
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. См. статью "Знакомьтесь: опцион и опционный договор" в N 6 2018 г. на стр. 57.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- платежи (взносы) по договорам добровольного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- платежи (взносы) по договорам добровольного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
Статья: Практика применения опционных программ: российский и зарубежный опыт
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Применение опционных программ позволяет сгладить углы агентской проблемы, обеспечить справедливые условия оплаты труда и удержать наиболее ценных работников. Опционные программы наилучшим образом показывают работникам корпорации, что от принятых решений и совершенных ими действий зависит получение и их личной выгоды. Среди выделенных причин неприменения опционных программ в России две из них являются ключевыми. Отсутствие налоговых льгот ведет к неэффективности опционных программ, а отсутствие необходимой правовой базы, которая сопровождается применением искусственных конструкций, - к фактической нецелесообразности их применения. Если вторая причина теряет свою актуальность в силу последних изменений действующего законодательства по применению опционных программ в ПАО и возможности применения конвертируемого займа и корпоративного договора в непубличных хозяйственных обществах, то относительно первой причины в налоговом законодательстве до сих пор отсутствуют стимулирующие механизмы. Зарубежный опыт использования опционных программ показывает положительные результаты, отражающиеся как на предпринимательских показателях компаний, так и на достигаемых целях ESG, который российские компании также могут перенять.
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Применение опционных программ позволяет сгладить углы агентской проблемы, обеспечить справедливые условия оплаты труда и удержать наиболее ценных работников. Опционные программы наилучшим образом показывают работникам корпорации, что от принятых решений и совершенных ими действий зависит получение и их личной выгоды. Среди выделенных причин неприменения опционных программ в России две из них являются ключевыми. Отсутствие налоговых льгот ведет к неэффективности опционных программ, а отсутствие необходимой правовой базы, которая сопровождается применением искусственных конструкций, - к фактической нецелесообразности их применения. Если вторая причина теряет свою актуальность в силу последних изменений действующего законодательства по применению опционных программ в ПАО и возможности применения конвертируемого займа и корпоративного договора в непубличных хозяйственных обществах, то относительно первой причины в налоговом законодательстве до сих пор отсутствуют стимулирующие механизмы. Зарубежный опыт использования опционных программ показывает положительные результаты, отражающиеся как на предпринимательских показателях компаний, так и на достигаемых целях ESG, который российские компании также могут перенять.
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, в случае совершения ею операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19128)Одним из условий, соблюдая которые организации, осуществляющие медицинскую деятельность, могут применять налоговую ставку 0 процентов, является отсутствие у указанных организаций совершенных в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами (подпункт 5 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19128)Одним из условий, соблюдая которые организации, осуществляющие медицинскую деятельность, могут применять налоговую ставку 0 процентов, является отсутствие у указанных организаций совершенных в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами (подпункт 5 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с выплат, производимых работникам в рамках программы мотивации и удержания работников по фантомным (виртуальным) опционам.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-15-05/58680)В части вопроса налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм распределенной прибыли, выплачиваемых по фантомным опционам, сообщаем: в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-15-05/58680)В части вопроса налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм распределенной прибыли, выплачиваемых по фантомным опционам, сообщаем: в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.