Оквэд продажа продуктов питания
Подборка наиболее важных документов по запросу Оквэд продажа продуктов питания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за предыдущий год, не ниже размера региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД). Если к началу года данных за предыдущий год еще нет, то берутся данные за первые девять месяцев предыдущего года <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за предыдущий год, не ниже размера региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД). Если к началу года данных за предыдущий год еще нет, то берутся данные за первые девять месяцев предыдущего года <1>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за предыдущий год, не ниже размера региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД). Если к началу года данных за предыдущий год еще нет, то берутся данные за первые девять месяцев предыдущего года <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за предыдущий год, не ниже размера региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД). Если к началу года данных за предыдущий год еще нет, то берутся данные за первые девять месяцев предыдущего года <1>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о нарушении предпринимателем условий выданных патентов, что стало основанием для его перевода на УСН со ставкой 6 процентов. По мнению налогового органа, установленная в 2021 году законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.12.2008 N 166-оз "О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 18.12.2020) ставка 1 процент для налогоплательщиков, основными видами экономической деятельности которых являлась деятельность предприятий общественного питания (классы 55, 56, за исключением подкласса 56.3 ОКВЭД) в данном случае неприменима, так как основным видом экономической деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП являлась "торговля оптовая фруктами и овощами". Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление налога по УСН по ставке 6 процентов неправомерным, указав, что к классу 56 относится деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Соответственно, определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего. При этом в законе отсутствуют ссылки на то, что основной вид экономической деятельности должен быть определен исходя из сведений, отраженных ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В 2021 году фактическим основным видом деятельности предпринимателя являлось оказание услуг общественного питания, которое включено в перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется налоговая ставка 1 процент. Проанализировав размер полученных предпринимателем доходов от разных видов деятельности, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности предпринимателя в 2021 году являлось оказание услуг общественного питания, выручка от других видов деятельности составила менее 1 процента. Следовательно, при утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения ему должен быть доначислен единый налог по УСН по ставке 1, а не 6 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о нарушении предпринимателем условий выданных патентов, что стало основанием для его перевода на УСН со ставкой 6 процентов. По мнению налогового органа, установленная в 2021 году законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.12.2008 N 166-оз "О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 18.12.2020) ставка 1 процент для налогоплательщиков, основными видами экономической деятельности которых являлась деятельность предприятий общественного питания (классы 55, 56, за исключением подкласса 56.3 ОКВЭД) в данном случае неприменима, так как основным видом экономической деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП являлась "торговля оптовая фруктами и овощами". Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление налога по УСН по ставке 6 процентов неправомерным, указав, что к классу 56 относится деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Соответственно, определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего. При этом в законе отсутствуют ссылки на то, что основной вид экономической деятельности должен быть определен исходя из сведений, отраженных ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В 2021 году фактическим основным видом деятельности предпринимателя являлось оказание услуг общественного питания, которое включено в перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется налоговая ставка 1 процент. Проанализировав размер полученных предпринимателем доходов от разных видов деятельности, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности предпринимателя в 2021 году являлось оказание услуг общественного питания, выручка от других видов деятельности составила менее 1 процента. Следовательно, при утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения ему должен быть доначислен единый налог по УСН по ставке 1, а не 6 процентов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 412 "Объект обложения" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, используемое им помещение не является объектом обложения торговым сбором, поскольку он не ведет торговую деятельность с использованием указанного объекта, а осуществляет оказание услуг общественного питания. Он имеет основной ОКВЭД 56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания и прочие ОКВЭД, связанные с предоставлением услуг общественного питания, но не торговли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, используемое им помещение не является объектом обложения торговым сбором, поскольку он не ведет торговую деятельность с использованием указанного объекта, а осуществляет оказание услуг общественного питания. Он имеет основной ОКВЭД 56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания и прочие ОКВЭД, связанные с предоставлением услуг общественного питания, но не торговли.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.12.2024 N 1962
(ред. от 01.11.2025)
"О мерах по реализации подпункта 7.1.74 пункта 7 решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" в отношении масла сливочного"
(вместе с "Правилами выдачи подтверждения, указанного в пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2024 г. N 1962 "О мерах по реализации подпункта 7.1.74 пункта 7 решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" в отношении масла сливочного")а) к производителям пищевой продукции относятся юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Российской Федерации, основной или дополнительный вид деятельности которых соответствует следующим отраслям (видам деятельности) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - Общероссийский классификатор):
(ред. от 01.11.2025)
"О мерах по реализации подпункта 7.1.74 пункта 7 решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" в отношении масла сливочного"
(вместе с "Правилами выдачи подтверждения, указанного в пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2024 г. N 1962 "О мерах по реализации подпункта 7.1.74 пункта 7 решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" в отношении масла сливочного")а) к производителям пищевой продукции относятся юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Российской Федерации, основной или дополнительный вид деятельности которых соответствует следующим отраслям (видам деятельности) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - Общероссийский классификатор):
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по строительству жилых и нежилых зданий (8,4%), торговле оптовой твердым, жидким и газообразным топливом (7,4%), а также торговле розничной пищевыми продуктам (7,3%).
(разработаны Минфином России)В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по строительству жилых и нежилых зданий (8,4%), торговле оптовой твердым, жидким и газообразным топливом (7,4%), а также торговле розничной пищевыми продуктам (7,3%).
Вопрос: Какие коды ОКВЭД могут применяться в целях отнесения оказываемых услуг к агентским?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если говорить об агентских услугах, то в Классификаторе есть коды, в которых прямо предусмотрена агентская деятельность, например: ОКВЭД 46.11 (деятельность агентов по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем, живыми животными, текстильным сырьем и полуфабрикатами), ОКВЭД 46.12 (деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами), ОКВЭД 46.15 (деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными, ножевыми и прочими металлическими изделиями), ОКВЭД 46.17 (деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями), ОКВЭД 73.11 (деятельность рекламных агентств).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если говорить об агентских услугах, то в Классификаторе есть коды, в которых прямо предусмотрена агентская деятельность, например: ОКВЭД 46.11 (деятельность агентов по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем, живыми животными, текстильным сырьем и полуфабрикатами), ОКВЭД 46.12 (деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами), ОКВЭД 46.15 (деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными, ножевыми и прочими металлическими изделиями), ОКВЭД 46.17 (деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями), ОКВЭД 73.11 (деятельность рекламных агентств).
Вопрос: Организация общественного питания (пиццерия) изготавливает и продает продукцию в помещениях, имеющих посадочные места, применяет код ОКВЭД 56.10. В организации работают иностранные граждане на патенте. Распространяется ли на организацию запрет, установленный Постановлением Губернатора МО от 07.11.2025 N 390-ПГ?
(Консультация эксперта, 2026)То есть термин "готовые к непосредственному употреблению на месте" означает, что продукт питания можно сразу потреблять после покупки, не требуется его какая-либо дополнительная обработка. Соответственно, все виды торговых предприятий, оказывающие услуги, указанные в группировке 56 ОКВЭД, реализуют продукты питания, сразу готовые к потреблению (то есть на месте). Это касается и услуг ресторанов, кафе и продовольственных палаток, фургонов и т.д., независимо от наличия или отсутствия посадочных мест для потребления пищи.
(Консультация эксперта, 2026)То есть термин "готовые к непосредственному употреблению на месте" означает, что продукт питания можно сразу потреблять после покупки, не требуется его какая-либо дополнительная обработка. Соответственно, все виды торговых предприятий, оказывающие услуги, указанные в группировке 56 ОКВЭД, реализуют продукты питания, сразу готовые к потреблению (то есть на месте). Это касается и услуг ресторанов, кафе и продовольственных палаток, фургонов и т.д., независимо от наличия или отсутствия посадочных мест для потребления пищи.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судами и следует из акта проверки от 24.09.2010 N 09-40/810 и решения налогового органа от 22.10.2010 N 09-40/901, согласно заявленным Предпринимателем видам деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности присвоен код: 52.12 - прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах. В проверяемый период Предприниматель уплачивал ЕНВД при осуществлении розничной торговли. Наряду с розничной торговлей Предприниматель осуществлял деятельность по реализации продуктов питания бюджетным учреждениям - МОУ детским садам "Улыбка", "Лучик", "Светлячок", "Теремок", "Солнышко" и также МОУ детский сад N 1 по муниципальным контрактам.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судами и следует из акта проверки от 24.09.2010 N 09-40/810 и решения налогового органа от 22.10.2010 N 09-40/901, согласно заявленным Предпринимателем видам деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности присвоен код: 52.12 - прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах. В проверяемый период Предприниматель уплачивал ЕНВД при осуществлении розничной торговли. Наряду с розничной торговлей Предприниматель осуществлял деятельность по реализации продуктов питания бюджетным учреждениям - МОУ детским садам "Улыбка", "Лучик", "Светлячок", "Теремок", "Солнышко" и также МОУ детский сад N 1 по муниципальным контрактам.
Вопрос: О предложении по распространению на организации, оказывающие банные услуги, порядка освобождения от НДС по аналогии с предприятиями общественного питания.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-07/72156)- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-07/72156)- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с ОКВЭД.
Вопрос: О применении освобождения от НДС организацией, оказывающей услуги общественного питания, если в предыдущем году не соблюдено условие о среднемесячном размере выплат в пользу физлиц.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-07-07/25234)Размер среднемесячной заработной платы, согласно данным Росстата по Республике, за 9 месяцев 2024 г. по ОКВЭД "56.10. Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания" составляет 41 453,60 руб.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-07-07/25234)Размер среднемесячной заработной платы, согласно данным Росстата по Республике, за 9 месяцев 2024 г. по ОКВЭД "56.10. Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания" составляет 41 453,60 руб.
Вопрос: Об акцизах при реализации предприятиями общественного питания произведенных сахаросодержащих напитков при оказании услуг в сфере общественного питания и для последующей перепродажи.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-13-06/127135)При реализации предприятиями (индивидуальными предпринимателями), оказывающими в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности услуги по коду 56.10 "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания", напитков, упакованных в потребительскую упаковку, изготовленных такими предприятиями с использованием питьевой или минеральной воды, в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка, другим организациям для последующей перепродажи данные напитки, за исключением продукции, указанной в пункте 3 статьи 181 Кодекса, по мнению Департамента, будут признаваться подакцизными сахаросодержащими напитками вне зависимости от места их перепродажи.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-13-06/127135)При реализации предприятиями (индивидуальными предпринимателями), оказывающими в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности услуги по коду 56.10 "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания", напитков, упакованных в потребительскую упаковку, изготовленных такими предприятиями с использованием питьевой или минеральной воды, в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка, другим организациям для последующей перепродажи данные напитки, за исключением продукции, указанной в пункте 3 статьи 181 Кодекса, по мнению Департамента, будут признаваться подакцизными сахаросодержащими напитками вне зависимости от места их перепродажи.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, если среднемесячный размер выплат работникам, рассчитанный за 9 месяцев 2023 г., выше среднемесячной зарплаты в субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-07-07/12295)Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных АО в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам за 9 месяцев 2023 г., составил 37 243,96 руб., то есть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в области за первые девять месяцев 2023 г. по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (который составляет 33 160,40 руб.).
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-07-07/12295)Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных АО в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам за 9 месяцев 2023 г., составил 37 243,96 руб., то есть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в области за первые девять месяцев 2023 г. по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (который составляет 33 160,40 руб.).
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. По позиции "Мясо говядины" участник закупки указал, что производителем мяса является ИП Солтагериев И.Х., Российская Федерация. При этом согласно выписке из ЕГРИП основным видом деятельности данного предпринимателя является "Торговля оптовая мясом и мясом птицы, включая субпродукты" (ОКВЭД2 46.32.1), а дополнительным - "Производство макаронных изделий, кускуса и аналогичных мучных изделий" (ОКВЭД2 10.73).
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. По позиции "Мясо говядины" участник закупки указал, что производителем мяса является ИП Солтагериев И.Х., Российская Федерация. При этом согласно выписке из ЕГРИП основным видом деятельности данного предпринимателя является "Торговля оптовая мясом и мясом птицы, включая субпродукты" (ОКВЭД2 46.32.1), а дополнительным - "Производство макаронных изделий, кускуса и аналогичных мучных изделий" (ОКВЭД2 10.73).
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, суммы доходов в целях применения освобождения от НДС при прекращении деятельности и повторной регистрации в качестве ИП в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)Индивидуальный предприниматель в период с 14.10.2004 по 12.08.2024 являлся индивидуальным предпринимателем с основным видом "Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах" (ОКВЭД 47.11).
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)Индивидуальный предприниматель в период с 14.10.2004 по 12.08.2024 являлся индивидуальным предпринимателем с основным видом "Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах" (ОКВЭД 47.11).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Натырова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- за предшествующий год среднемесячный размер выплат физлицам, определяемый по РСВ, не ниже среднемесячной заработной платы в субъекте РФ по данному виду экономической деятельности (класс 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" по ОКВЭД).
(Натырова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- за предшествующий год среднемесячный размер выплат физлицам, определяемый по РСВ, не ниже среднемесячной заработной платы в субъекте РФ по данному виду экономической деятельности (класс 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" по ОКВЭД).