ОКВЭД проценты по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу ОКВЭД проценты по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое информбюро от 20.04.2012
("Главная книга", 2012, N 9)По мнению Минфина, предприниматели-упрощенцы должны платить с процентов по выданным займам налог при УСНО, а не НДФЛ. Что для таких предпринимателей может быть выгодно (если у них объект "доходы" со ставкой 6% против 13% по НДФЛ). При этом Минфин не смутил тот факт, что такой вид деятельности, как предоставление займов (коды 65 раздела J ОКВЭД), не был указан предпринимателем в ЕГРИП.
("Главная книга", 2012, N 9)По мнению Минфина, предприниматели-упрощенцы должны платить с процентов по выданным займам налог при УСНО, а не НДФЛ. Что для таких предпринимателей может быть выгодно (если у них объект "доходы" со ставкой 6% против 13% по НДФЛ). При этом Минфин не смутил тот факт, что такой вид деятельности, как предоставление займов (коды 65 раздела J ОКВЭД), не был указан предпринимателем в ЕГРИП.
Вопрос: ...ИП, применяющему ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности", выдан беспроцентный заем на покупку коммерческой недвижимости для сдачи ее в аренду. Должен ли ИП исчислить и уплатить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование денежными средствами?
(Консультация эксперта, 2014)В связи с этим получение займа от организации для покупки коммерческой недвижимости для сдачи ее в аренду также является предпринимательской деятельностью по коду 70.20.2 "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества" ОКВЭД, в рамках которого применяется патентная система налогообложения.
(Консультация эксперта, 2014)В связи с этим получение займа от организации для покупки коммерческой недвижимости для сдачи ее в аренду также является предпринимательской деятельностью по коду 70.20.2 "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества" ОКВЭД, в рамках которого применяется патентная система налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган полагал, что общество, предоставившее беспроцентный заем, занизило внереализационный доход, поскольку в налогооблагаемую базу налога на прибыль не включены проценты, которые могло бы получить общество за предоставление займа. При расчете суммы налога к доплате налоговый орган применил положения ст. 40 НК РФ. Отклоняя довод налоговой инспекции, суд указал, что предоставление займа не считается оказанием услуг и не имеет предусмотренных п. 5 ст. 38 и ст. 40 НК РФ признаков, в связи с чем налоговый орган не вправе применять нормы ст. 40 НК РФ к спорным правоотношениям. Ссылка налогового органа на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности неправомерна, поскольку этот документ не относится к актам законодательства о налогах. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, представляющая собой полученные доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов. Доходами считаются также внереализационные доходы, к которым на основании ст. 250 НК РФ относятся проценты, полученные по долговым обязательствам. Предоставленный заем был беспроцентным, поэтому у общества отсутствует внереализационный доход, который необходимо было бы учитывать при налогообложении прибыли.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган полагал, что общество, предоставившее беспроцентный заем, занизило внереализационный доход, поскольку в налогооблагаемую базу налога на прибыль не включены проценты, которые могло бы получить общество за предоставление займа. При расчете суммы налога к доплате налоговый орган применил положения ст. 40 НК РФ. Отклоняя довод налоговой инспекции, суд указал, что предоставление займа не считается оказанием услуг и не имеет предусмотренных п. 5 ст. 38 и ст. 40 НК РФ признаков, в связи с чем налоговый орган не вправе применять нормы ст. 40 НК РФ к спорным правоотношениям. Ссылка налогового органа на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности неправомерна, поскольку этот документ не относится к актам законодательства о налогах. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, представляющая собой полученные доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов. Доходами считаются также внереализационные доходы, к которым на основании ст. 250 НК РФ относятся проценты, полученные по долговым обязательствам. Предоставленный заем был беспроцентным, поэтому у общества отсутствует внереализационный доход, который необходимо было бы учитывать при налогообложении прибыли.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Президиум также отметил, что ссылка на нормы отраслевого законодательства ошибочна, так как НК РФ в необходимых случаях указывает в соответствующих главах на действующие в России классификаторы в целях исчисления налогов или на процентное соотношение результатов финансово-хозяйственной деятельности как на основание для применения налоговых преференций. В рассматриваемом случае Методические указания по расчету основного вида экономической деятельности хозяйствующих субъектов на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) для формирования сводной официальной статистической информации подлежат применению только в статистических целях, они не порождают для общества каких-либо прав и обязанностей.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Президиум также отметил, что ссылка на нормы отраслевого законодательства ошибочна, так как НК РФ в необходимых случаях указывает в соответствующих главах на действующие в России классификаторы в целях исчисления налогов или на процентное соотношение результатов финансово-хозяйственной деятельности как на основание для применения налоговых преференций. В рассматриваемом случае Методические указания по расчету основного вида экономической деятельности хозяйствующих субъектов на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) для формирования сводной официальной статистической информации подлежат применению только в статистических целях, они не порождают для общества каких-либо прав и обязанностей.
Административная практика
Постановление Красноярского УФАС России от 06.04.2023 по делу N 024/04/14.3-434/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Вынесено предупреждение.Объективная сторона правонарушения, совершенного ИП Г. выражается в распространении ненадлежащей рекламы финансовых услуг путем размещения рекламных баннеров следующего содержания: "К", "Низкий процент займа", "Рассмотрим любые варианты залога", "Скупка, продажа, займы, обмен" нарушающего требования законодательства о рекламе.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Вынесено предупреждение.Объективная сторона правонарушения, совершенного ИП Г. выражается в распространении ненадлежащей рекламы финансовых услуг путем размещения рекламных баннеров следующего содержания: "К", "Низкий процент займа", "Рассмотрим любые варианты залога", "Скупка, продажа, займы, обмен" нарушающего требования законодательства о рекламе.
Решение Алтайского краевого УФАС России от 24.08.2017 по делу N 73-ФАС22-Р/08-17
Нарушение: ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Основным видом деятельности ООО "Ломбард-Золотофф" (ОГРН <...>) является - деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог движимого имущества (код ОКВЭД 64.92.6).
Нарушение: ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Основным видом деятельности ООО "Ломбард-Золотофф" (ОГРН <...>) является - деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог движимого имущества (код ОКВЭД 64.92.6).
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 4)При распределении общехозяйственных расходов общество в составе доходов по общей системе налогообложения учло выручку от аренды и проценты по выданным займам, а в составе доходов, облагаемых ЕНВД, - выручку от розничной торговли. Инспекция сочла, что предоставление займов не относится к деятельности в понятии, данном в ОКВЭД (Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), и не создает общехозяйственных расходов, поэтому полученные проценты не должны учитываться в составе доходов при определении пропорции. Инспекция исключила проценты к получению и доначислила налог на прибыль. Суд указал, что при формировании налоговой базы и распределении общехозяйственных расходов на основании ст. 247, п. 1 ст. 248 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ участвуют как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы. Выдача займов - один из видов предпринимательской деятельности, а полученный по ней доход в виде процентов считается доходом применительно к положениям НК РФ. Расчет инспекции неправомерен, т.к. на основании п. 9 ст. 274 НК РФ внереализационные доходы, в т.ч. в виде процентов по займам, подлежат включению в общую сумму дохода общества по всем видам деятельности.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 4)При распределении общехозяйственных расходов общество в составе доходов по общей системе налогообложения учло выручку от аренды и проценты по выданным займам, а в составе доходов, облагаемых ЕНВД, - выручку от розничной торговли. Инспекция сочла, что предоставление займов не относится к деятельности в понятии, данном в ОКВЭД (Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), и не создает общехозяйственных расходов, поэтому полученные проценты не должны учитываться в составе доходов при определении пропорции. Инспекция исключила проценты к получению и доначислила налог на прибыль. Суд указал, что при формировании налоговой базы и распределении общехозяйственных расходов на основании ст. 247, п. 1 ст. 248 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ участвуют как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы. Выдача займов - один из видов предпринимательской деятельности, а полученный по ней доход в виде процентов считается доходом применительно к положениям НК РФ. Расчет инспекции неправомерен, т.к. на основании п. 9 ст. 274 НК РФ внереализационные доходы, в т.ч. в виде процентов по займам, подлежат включению в общую сумму дохода общества по всем видам деятельности.
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках за 2017 г. и более ранние периоды
(КонсультантПлюс, 2018)по договору займа рекомендуем указать "Проценты по договору займа".
(КонсультантПлюс, 2018)по договору займа рекомендуем указать "Проценты по договору займа".
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Наряду с основным видом деятельности индивидуальный предприниматель систематически предоставляет процентные займы юридическим и физическим лицам. В ОКВЭД такой вид деятельности, как предоставление процентных займов юридическим и физическим лицам, не поименован. Какой код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД необходимо указать индивидуальному предпринимателю при госрегистрации для целей признания доходов, полученных от деятельности по выдаче процентных займов, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 11.03.2012 N 03-11-11/73)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
(Письмо Минфина РФ от 11.03.2012 N 03-11-11/73)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
Вопрос: Как в уведомлении о контролируемых сделках отразить операции по договору займа?
(Консультация эксперта, 2026)наименование предмета сделки - "проценты по договору займа";
(Консультация эксперта, 2026)наименование предмета сделки - "проценты по договору займа";
Вопрос: Об уплате ЕНВД в отношении деятельности ИП по выдаче краткосрочных займов физлицам под проценты.
(Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/42008)В соответствии с подпунктом "о" пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001.
(Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/42008)В соответствии с подпунктом "о" пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001.
Вопрос: Организация получает от индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, денежные средства по договору займа. Должна ли организация удерживать с выплаченных процентов НДФЛ или индивидуальный предприниматель самостоятельно уплачивает с процентов налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, если индивидуальный предприниматель представит документы, подтверждающие осуществление им предпринимательской деятельности по выдаче займов, организация-заемщик при выплате процентов не исполняет обязанности налогового агента. Одновременно индивидуальный предприниматель вместо НДФЛ уплачивает налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, если индивидуальный предприниматель представит документы, подтверждающие осуществление им предпринимательской деятельности по выдаче займов, организация-заемщик при выплате процентов не исполняет обязанности налогового агента. Одновременно индивидуальный предприниматель вместо НДФЛ уплачивает налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и планирует выдавать краткосрочные займы гражданам наличными деньгами с обеспечением (залог движимого имущества). Доходом будут являться проценты. В ОКВЭД данная деятельность не поименована, а орган статистики считает, что данная деятельность предусмотрена кодом 65.22.6 "Предоставление ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества" или кодом 62.22 "Предоставление кредита". Законодательством РФ деятельность по предоставлению краткосрочных займов под залог не запрещена, не ограничена, а открыть ломбард ИП не имеет права. Вправе ли ИП учесть доходы от указанной деятельности при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и планирует систематически заниматься выдачей краткосрочных (на срок не более одного года) процентных займов гражданам (физлицам) наличными деньгами. В качестве обеспечения возврата выданных займов ИП планирует принимать в залог (в том числе в форме заклада) личное движимое имущество заемщиков. Доходом будут являться полученные от заемщиков проценты по договорам займа.
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и планирует систематически заниматься выдачей краткосрочных (на срок не более одного года) процентных займов гражданам (физлицам) наличными деньгами. В качестве обеспечения возврата выданных займов ИП планирует принимать в залог (в том числе в форме заклада) личное движимое имущество заемщиков. Доходом будут являться полученные от заемщиков проценты по договорам займа.
Вопрос: ...О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в том числе при заключении договора займа и договора оказания услуг.
(Письмо ФНС России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@)Если да, то какие показатели указывать в строках 130 и 140 с учетом того, что в бухгалтерском учете отражаются начисления процентов по договору займа в целом, без разделения учета по каждому траншу?
(Письмо ФНС России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@)Если да, то какие показатели указывать в строках 130 и 140 с учетом того, что в бухгалтерском учете отражаются начисления процентов по договору займа в целом, без разделения учета по каждому траншу?
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН, планирует выдавать процентные займы физлицам под залог личного движимого имущества. В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, данный вид деятельности не поименован. При этом подгруппа 65.22.6 "Предоставление ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества" не подходит в данной ситуации. ООО не является ломбардом, условия выдачи займов отличаются от критериев, указанных Федеральным законом от 19.07.2007 N 196-ФЗ "о ломбардах". Какой код ОКВЭД необходимо применять в данном случае? Вправе ли ООО учитывать доходы от указанного вида деятельности в целях налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2012 N 03-11-06/2/38)Вопрос: ООО, применяющее УСН, планирует выдавать процентные займы физлицам под залог личного движимого имущества заемщиков.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2012 N 03-11-06/2/38)Вопрос: ООО, применяющее УСН, планирует выдавать процентные займы физлицам под залог личного движимого имущества заемщиков.
Вопрос: О налоге при УСН при получении доходов от сдачи в аренду имущества и доходов в виде процентов по займу.
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2011 N 03-11-11/318)В соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" для осуществления предпринимательской деятельности физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с указанием видов деятельности, которые оно собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2011 N 03-11-11/318)В соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" для осуществления предпринимательской деятельности физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с указанием видов деятельности, которые оно собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.