Оквэд агентское вознаграждение
Подборка наиболее важных документов по запросу Оквэд агентское вознаграждение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете организацией на УСН, осуществляющей оформление авиа- и железнодорожных билетов, провозной платы, полученной по агентским договорам, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 10.02.2020 N 03-15-06/8813)Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются, в частности, складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность, на период до 2018 года (включительно) были установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%.
(Письмо Минфина России от 10.02.2020 N 03-15-06/8813)Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются, в частности, складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность, на период до 2018 года (включительно) были установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%.
Вопрос: Об учете организацией на УСН, осуществляющей деятельность, связанную с воздушным транспортом, провозной платы по агентским договорам в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-15-06/9353)Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность, на период до 2018 года (включительно) были установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%.
(Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-15-06/9353)Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность, на период до 2018 года (включительно) были установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 779 "Договор возмездного оказания услуг" ГК РФ
(ЗАО "Юринформ В")Арбитражный суд отказал в признании незаконным ненормативного правового акта в части включения в реестр заявителя как организации, занимающей доминирующее положение по предоставлению прочих услуг, согласившимся с доводом антимонопольного органа, что собираемые организациями-поставщиками денежные средства за собственные коммунальные услуги в соответствии со ст. 779 ГК РФ, а также кодом статистической отчетности ОКВЭД 74.84 не являются прочей услугой по приему коммунальных платежей от населения, т.к. оказание услуг включает его оплату в виде агентского вознаграждения, а сбор денежных средств организациями-поставщиками за собственные услуги не имеет такого критерия.
(ЗАО "Юринформ В")Арбитражный суд отказал в признании незаконным ненормативного правового акта в части включения в реестр заявителя как организации, занимающей доминирующее положение по предоставлению прочих услуг, согласившимся с доводом антимонопольного органа, что собираемые организациями-поставщиками денежные средства за собственные коммунальные услуги в соответствии со ст. 779 ГК РФ, а также кодом статистической отчетности ОКВЭД 74.84 не являются прочей услугой по приему коммунальных платежей от населения, т.к. оказание услуг включает его оплату в виде агентского вознаграждения, а сбор денежных средств организациями-поставщиками за собственные услуги не имеет такого критерия.
Определение Верховного Суда РФ от 08.10.2018 N 306-КГ18-15075 по делу N А12-28794/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в проверяемом периоде плательщик взносов осуществлял деятельность, вид которой не давал право на применение пониженного тарифа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами также установлено, что основной доход был получен заявителем не от деятельности по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов (код 63.11.1 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), а от исполнения агентских договоров, заключенных с управляющими организациями, по условиям которых заявитель организовывал прием и перечисление денежных средств от потребителей коммунальных услуг за агентское вознаграждение.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в проверяемом периоде плательщик взносов осуществлял деятельность, вид которой не давал право на применение пониженного тарифа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами также установлено, что основной доход был получен заявителем не от деятельности по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов (код 63.11.1 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), а от исполнения агентских договоров, заключенных с управляющими организациями, по условиям которых заявитель организовывал прием и перечисление денежных средств от потребителей коммунальных услуг за агентское вознаграждение.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 09.12.2014 N 691
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"При осуществлении сделки в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, по строке 502 показывается стоимость услуг в размере вознаграждения. Услуги агентов в розничной торговле отражают в разделе 8 формы по кодам ОКВЭД 52.11 - 52.63 в соответствии с видом продаваемого товара.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"При осуществлении сделки в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, по строке 502 показывается стоимость услуг в размере вознаграждения. Услуги агентов в розничной торговле отражают в разделе 8 формы по кодам ОКВЭД 52.11 - 52.63 в соответствии с видом продаваемого товара.
Приказ Росстата от 30.01.2018 N 39
(ред. от 26.12.2018)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"По турагентской деятельности отражается либо размер комиссионного (агентского) вознаграждения, либо разница между продажной и покупной стоимостью тура (турагент не занимается формированием тура и не несет ответственности перед туристами или иными заказчиками, а только производит продвижение и реализацию от своего имени туристского продукта, приобретенного у туроператора, или реализацию туристского продукта на основании агентского договора от имени и по поручению туроператора).
(ред. от 26.12.2018)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"По турагентской деятельности отражается либо размер комиссионного (агентского) вознаграждения, либо разница между продажной и покупной стоимостью тура (турагент не занимается формированием тура и не несет ответственности перед туристами или иными заказчиками, а только производит продвижение и реализацию от своего имени туристского продукта, приобретенного у туроператора, или реализацию туристского продукта на основании агентского договора от имени и по поручению туроператора).
Административная практика
Решение Иркутского УФАС России от 23.06.2011 N 403
"О нарушении антимонопольного законодательства"
(Извлечение)
(вместе с Предписаниями Иркутского УФАС России от 23.06.2011 N 140, от 23.06.2011 N 141, от 23.06.2011 N 142, от 23.06.2011 N 143)ООО "Э" создано и зарегистрировано 23 ноября 2009 г. Основной вид деятельности ООО "Э" (выписка из ЕГРЮЛ на 30.12.2010 и п. 2.2 Устава) - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКВЭД 74.14). Дополнительные виды деятельности - деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20); прочая деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20.3); прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72.60); рекламная деятельность (код ОКВЭД 74.40); предоставление прочих услуг (код ОКВЭД 74.84).
"О нарушении антимонопольного законодательства"
(Извлечение)
(вместе с Предписаниями Иркутского УФАС России от 23.06.2011 N 140, от 23.06.2011 N 141, от 23.06.2011 N 142, от 23.06.2011 N 143)ООО "Э" создано и зарегистрировано 23 ноября 2009 г. Основной вид деятельности ООО "Э" (выписка из ЕГРЮЛ на 30.12.2010 и п. 2.2 Устава) - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКВЭД 74.14). Дополнительные виды деятельности - деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20); прочая деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20.3); прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72.60); рекламная деятельность (код ОКВЭД 74.40); предоставление прочих услуг (код ОКВЭД 74.84).
Постановление Иркутского УФАС России от 15.06.2012 по делу N 286
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.ООО "Э" создано и зарегистрировано 23 ноября 2009 г. Основной вид деятельности ООО "Э" (выписка из ЕГРЮЛ на 30.12.2010 и п. 2.2. Устава) - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКВЭД 74.14). Дополнительные виды деятельности - деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20); прочая деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20.3); прочая деятельность связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72.60); рекламная деятельность (код ОКВЭД 74.40); предоставление прочих услуг (код ОКВЭД 74.84).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.ООО "Э" создано и зарегистрировано 23 ноября 2009 г. Основной вид деятельности ООО "Э" (выписка из ЕГРЮЛ на 30.12.2010 и п. 2.2. Устава) - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКВЭД 74.14). Дополнительные виды деятельности - деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20); прочая деятельность в области электросвязи (код ОКВЭД 64.20.3); прочая деятельность связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72.60); рекламная деятельность (код ОКВЭД 74.40); предоставление прочих услуг (код ОКВЭД 74.84).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Вопрос: О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках.
(Письмо ФНС России от 01.11.2013 N ОА-4-13/19652)- в п. 030 "Наименование предмета сделки" указывается "агентское вознаграждение";
(Письмо ФНС России от 01.11.2013 N ОА-4-13/19652)- в п. 030 "Наименование предмета сделки" указывается "агентское вознаграждение";
Вопрос: ООО покупает моторные и дизельные масла и фасует их в мелкую тару, не меняя товарной номенклатуры, их качественных и технических характеристик, с целью дальнейшей реализации потребителям. Является ли деятельность ООО посреднической?
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-02-06/2/132)Одновременно сообщаем, что при отнесении организации к организациям определенного вида деятельности следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госкомстата России от 06.11.2001 N 454-ст.
(Письмо Минфина РФ от 14.01.2003 N 04-02-06/2/132)Одновременно сообщаем, что при отнесении организации к организациям определенного вида деятельности следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госкомстата России от 06.11.2001 N 454-ст.
Статья: Новая статотчетность для ИП
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 9)При осуществлении турагентской деятельности по строкам 6.1 и 6.2 отражают либо размер комиссионного (агентского) вознаграждения, либо разницу между продажной и покупной стоимостью туристского продукта.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 9)При осуществлении турагентской деятельности по строкам 6.1 и 6.2 отражают либо размер комиссионного (агентского) вознаграждения, либо разницу между продажной и покупной стоимостью туристского продукта.
Вопрос: ...По агентским договорам организация, применяющая УСН, осуществляет от своего имени и за счет принципалов продажу билетов на автобусные рейсы, обязательное страхование пассажиров, предоставляет справочную информацию о перевозках. Агентское вознаграждение составляет 100% всех ее доходов. Относится ли деятельность к коду 63.21.2 ОКВЭД? Можно ли применять пониженные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, применяющая УСН, согласно агентским договорам, осуществляет от своего имени и за счет принципалов следующие действия: продажу билетов (в том числе предварительную) на автобусные рейсы, обязательное страхование пассажиров, предоставление справочной информации для населения об автобусных перевозках и др.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, применяющая УСН, согласно агентским договорам, осуществляет от своего имени и за счет принципалов следующие действия: продажу билетов (в том числе предварительную) на автобусные рейсы, обязательное страхование пассажиров, предоставление справочной информации для населения об автобусных перевозках и др.
Статья: Исчисление и уплата НДС при реализации работ (услуг)
(Киселев А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 50)В п.3 ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если они фактически оказываются на территории Российской Федерации независимо от места осуществления деятельности продавца и покупателя. Услуги, например в сфере туризма, оказываемые туристической фирмой вне территории Российской Федерации (гостиница, питание и др.), не являются объектом обложения НДС. Если турфирма оказывает агентские услуги по выездному туризму из Российской Федерации, то по полученному агентскому вознаграждению возникает объект налогообложения, поскольку услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации. Для отнесения той или иной выполненной работы (услуги) к той или иной сфере деятельности необходимо руководствоваться Общесоюзным классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) (с 1 января 2003 г. - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), в котором, в частности, выделены такие отрасли, как отдых и туризм (код 91600 7), туризм (91620 4), физкультура и спорт (91700 0), культура и искусство (93000 4), народное образование (код 92000 2).
(Киселев А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 50)В п.3 ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если они фактически оказываются на территории Российской Федерации независимо от места осуществления деятельности продавца и покупателя. Услуги, например в сфере туризма, оказываемые туристической фирмой вне территории Российской Федерации (гостиница, питание и др.), не являются объектом обложения НДС. Если турфирма оказывает агентские услуги по выездному туризму из Российской Федерации, то по полученному агентскому вознаграждению возникает объект налогообложения, поскольку услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации. Для отнесения той или иной выполненной работы (услуги) к той или иной сфере деятельности необходимо руководствоваться Общесоюзным классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) (с 1 января 2003 г. - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), в котором, в частности, выделены такие отрасли, как отдых и туризм (код 91600 7), туризм (91620 4), физкультура и спорт (91700 0), культура и искусство (93000 4), народное образование (код 92000 2).
Вопрос: ...По агентскому договору принципалом возмещаются агенту транспортные расходы. С 01.01.2010 принципал отказывается принимать счета-фактуры, в которых неправильно указаны либо налоговая база, либо сумма НДС, либо общая сумма расходов (даже на 1 коп.). Агент стал выставлять счета-фактуры, зеркально указывая в них показатели чека (налоговую базу, суммы НДС). Принципал стал возвращать счета-фактуры по причине того, что в документах при прямом подсчете сумма НДС не соответствует первичному учетному документу. Правомерны ли требования принципала? Какие статьи ГК РФ и НК РФ нарушает агент? Имеет ли право принципал отказать в возмещении транспортных расходов агенту, если не соблюден принцип зеркальности кем-либо из третьих лиц?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 14)Ответ: 1. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 14)Ответ: 1. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов по договору комиссии (агентскому); о применении ККТ агентами и ИП и указании в кассовом чеке (БСО) суммы расчета; об определении кода ОКВЭД2.
(Письмо Минфина России от 05.06.2018 N 03-11-11/38290)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов по договору комиссии (агентскому); о применении ККТ агентами и ИП и указании в кассовом чеке (БСО) суммы расчета; об определении кода ОКВЭД2.
(Письмо Минфина России от 05.06.2018 N 03-11-11/38290)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов по договору комиссии (агентскому); о применении ККТ агентами и ИП и указании в кассовом чеке (БСО) суммы расчета; об определении кода ОКВЭД2.