Ограничения при переходе на есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения при переходе на есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ЕСХН на ОСН в расходы по налогу на прибыль при методе начисления можно включать расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не были признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (пп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ЕСХН на ОСН в расходы по налогу на прибыль при методе начисления можно включать расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не были признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (пп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2024 N 03-07-07/56532 <НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Что с НДС, если организация с ОСНО вновь перешла на ЕСХН
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Что с НДС, если организация с ОСНО вновь перешла на ЕСХН
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.9. Представление уведомления об утрате права на применение ЕСХН и переходе на иной режим налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.9. Представление уведомления об утрате права на применение ЕСХН и переходе на иной режим налогообложения
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Ограничения по величине переносимого убытка
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Ограничения по величине переносимого убытка
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Переход с ЕСХН на общий режим в связи с несоответствием условиям, предъявляемым для применения ЕСХН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Переход с ЕСХН на общий режим в связи с несоответствием условиям, предъявляемым для применения ЕСХН
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- организации, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- организации, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
Вопрос: Об учете выручки от реализации сельскохозяйственного оборудования и автомобиля в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-11-11/51207)Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-11-11/51207)Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если предприниматель нарушил эти ограничения, превысил предельную численность наемных работников или предельную величину доходов от реализации (60 млн руб. нарастающим итогом с начала года <11> в соответствии со ст. 249 НК РФ), то он считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения помимо ПСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если предприниматель нарушил эти ограничения, превысил предельную численность наемных работников или предельную величину доходов от реализации (60 млн руб. нарастающим итогом с начала года <11> в соответствии со ст. 249 НК РФ), то он считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения помимо ПСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2025)С 2026 г. сельхозпроизводители при переходе с ЕСХН на ОСН могут включить в расходы по налогу на прибыль при методе начисления расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)С 2026 г. сельхозпроизводители при переходе с ЕСХН на ОСН могут включить в расходы по налогу на прибыль при методе начисления расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения;
(КонсультантПлюс, 2025)сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения;
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Однако применять этот режим можно только при соответствии определенным критериям. Основной из них такой: бизнес должен быть небольшим (доходы за год ограничены суммой 2,4 млн руб.). Кроме того, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Есть и другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако применять этот режим можно только при соответствии определенным критериям. Основной из них такой: бизнес должен быть небольшим (доходы за год ограничены суммой 2,4 млн руб.). Кроме того, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Есть и другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).