Ограничение по переносу убытков
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничение по переносу убытков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Ограничения по переносу убытков при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Ограничения по переносу убытков при расчете налога на прибыль
Вопрос: Об ограничении по переносу убытка предыдущих налоговых периодов и применении федерального инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль участником СПИК.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693)Вопрос: Об ограничении по переносу убытка предыдущих налоговых периодов и применении федерального инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль участником СПИК.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693)Вопрос: Об ограничении по переносу убытка предыдущих налоговых периодов и применении федерального инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль участником СПИК.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)1. Продление ограничения переноса убытков (исторических убытков) в размере 50% до 2030 года.
(разработаны Минфином России)1. Продление ограничения переноса убытков (исторических убытков) в размере 50% до 2030 года.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Антикризисные меры не повлияли на порядок учета убытков для целей налогообложения. В общем случае убытки можно перенести и учесть в следующих периодах. Перенос осуществляется с учетом установленных законом ограничений. Правила о переносе убытка различаются в зависимости от используемого налогового режима.
(КонсультантПлюс, 2025)Антикризисные меры не повлияли на порядок учета убытков для целей налогообложения. В общем случае убытки можно перенести и учесть в следующих периодах. Перенос осуществляется с учетом установленных законом ограничений. Правила о переносе убытка различаются в зависимости от используемого налогового режима.
Вопрос: О применении ограничения по переносу убытков предыдущих налоговых периодов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, к которой применяются пониженные ставки для участника РИП.
(Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81872)Вопрос: О применении ограничения по переносу убытков предыдущих налоговых периодов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, к которой применяются пониженные ставки для участника РИП.
(Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81872)Вопрос: О применении ограничения по переносу убытков предыдущих налоговых периодов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, к которой применяются пониженные ставки для участника РИП.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.7.2. Ограничение на перенос на будущее убытков
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.7.2. Ограничение на перенос на будущее убытков
Последние изменения: Учет убытков при расчете налога на прибыль и перенос убытков на будущее
(КонсультантПлюс, 2025)Введены ограничения переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
(КонсультантПлюс, 2025)Введены ограничения переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)На налоговую базу участников СПИК 1.0, к которой применяются пониженные ставки по налогу на прибыль, до 1 января 2026 г. не распространяется ограничение по переносу убытка (п. 1 Письма Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693).
(КонсультантПлюс, 2025)На налоговую базу участников СПИК 1.0, к которой применяются пониженные ставки по налогу на прибыль, до 1 января 2026 г. не распространяется ограничение по переносу убытка (п. 1 Письма Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693).
Статья: Операции с цифровой валютой. Нюансы новых правил налогообложения
(Гукасян Г., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов смогут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего периода, с учетом установленного ограничения на перенос убытка (не более 50% от налоговой базы).
(Гукасян Г., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов смогут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего периода, с учетом установленного ограничения на перенос убытка (не более 50% от налоговой базы).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В период с 2017 по 2026 год включительно действуют особые правила переноса убытков, согласно которым на погашение убытков прошлых лет нельзя направить более 50% налоговой базы текущего периода. При этом снято действовавшее до 2017 года 10-летнее ограничение на перенос убытков.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В период с 2017 по 2026 год включительно действуют особые правила переноса убытков, согласно которым на погашение убытков прошлых лет нельзя направить более 50% налоговой базы текущего периода. При этом снято действовавшее до 2017 года 10-летнее ограничение на перенос убытков.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В НК РФ внесены поправки, которые сохраняют ограничение на учет убытков для целей налога на прибыль до 2026 года. До настоящего времени ст. 283 НК РФ устанавливала, что с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение по величине переносимого убытка не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль. В ст. 283 НК РФ внесены поправки, которые сохраняют до 2026 года для всех организаций действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков при исчислении налога на прибыль.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В НК РФ внесены поправки, которые сохраняют ограничение на учет убытков для целей налога на прибыль до 2026 года. До настоящего времени ст. 283 НК РФ устанавливала, что с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение по величине переносимого убытка не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль. В ст. 283 НК РФ внесены поправки, которые сохраняют до 2026 года для всех организаций действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков при исчислении налога на прибыль.
Статья: 8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Продлили ограничение по переносу убытка при расчете налога
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Продлили ограничение по переносу убытка при расчете налога
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Продлено действие 50%-го ограничения на перенос убытка. По 31.12.2026 будет действовать правило о том, что уменьшить "прибыльную" базу текущего периода на прошлогодние убытки можно не более чем на 50% <24>. По прежней редакции НК РФ этот ограничительный порядок применялся до конца 2024 г.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Продлено действие 50%-го ограничения на перенос убытка. По 31.12.2026 будет действовать правило о том, что уменьшить "прибыльную" базу текущего периода на прошлогодние убытки можно не более чем на 50% <24>. По прежней редакции НК РФ этот ограничительный порядок применялся до конца 2024 г.