Оформление корректировочного счета-фактуры УПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление корректировочного счета-фактуры УПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2023 N 11АП-5400/2023 по делу N А65-25378/2022
Требование: О взыскании неустойки за неисполнение обязательств по договору поставки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод апелляционной жалобы о ненадлежащем выполнении обществом "ПК "БРАСК" обязательств по рассматриваемому контракту (без проведения работ по нанесению разметки), что обусловило необходимость самостоятельной доработки этой продукции ПАО "Туполев", не свидетельствует об ошибочности выводов обжалуемого решения, поскольку имевшиеся недоработки продукции были учтены сторонами путем оформления корректировочных счетов-фактур, корректировочных УПД, на что ПАО "Туполев" указывало в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции (например, в отзыве на встречное исковое заявление (т. 3 л.д. 141-142).
Требование: О взыскании неустойки за неисполнение обязательств по договору поставки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод апелляционной жалобы о ненадлежащем выполнении обществом "ПК "БРАСК" обязательств по рассматриваемому контракту (без проведения работ по нанесению разметки), что обусловило необходимость самостоятельной доработки этой продукции ПАО "Туполев", не свидетельствует об ошибочности выводов обжалуемого решения, поскольку имевшиеся недоработки продукции были учтены сторонами путем оформления корректировочных счетов-фактур, корректировочных УПД, на что ПАО "Туполев" указывало в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции (например, в отзыве на встречное исковое заявление (т. 3 л.д. 141-142).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"ж) при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, и получении универсальных передаточных документов от участников оборота товаров, указанных в подпункте "г" настоящего пункта, обязаны обеспечить оформление универсальных передаточных документов в электронной форме с указанием итога приемки товара и передачу таких оформленных универсальных передаточных документов участнику оборота товаров, реализовавшему указанный товар, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"ж) при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, и получении универсальных передаточных документов от участников оборота товаров, указанных в подпункте "г" настоящего пункта, обязаны обеспечить оформление универсальных передаточных документов в электронной форме с указанием итога приемки товара и передачу таких оформленных универсальных передаточных документов участнику оборота товаров, реализовавшему указанный товар, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
"Договор на оказание услуг почтовой связи, дополнительных и иных услуг, а также услуг, связанных с доставкой груза (Типовая форма договора N 16-25-ТФДд)"
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")При этом корректировочный УПД может применяется со следующим статусом: 1 - корректировочный счет-фактура и соглашение (уведомление); 2 - соглашение (уведомление).
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")При этом корректировочный УПД может применяется со следующим статусом: 1 - корректировочный счет-фактура и соглашение (уведомление); 2 - соглашение (уведомление).
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен продавцом и в том случае, если при изначальной отгрузке оформлялся УПД вместо счета-фактуры (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен продавцом и в том случае, если при изначальной отгрузке оформлялся УПД вместо счета-фактуры (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)УКД на прослеживаемые товары должен включать реквизиты прослеживаемости (пп. "г" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). Если вам требуется сформировать и передать в электронном виде корректировочный документ к УПД, в котором указана стоимость прослеживаемого товара, вы можете использовать структуру элемента "Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)" таблицы 5.12 Формата. Аналогичные разъяснения ФНС России дала в отношении формирования корректировочного счета-фактуры (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
(КонсультантПлюс, 2025)УКД на прослеживаемые товары должен включать реквизиты прослеживаемости (пп. "г" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). Если вам требуется сформировать и передать в электронном виде корректировочный документ к УПД, в котором указана стоимость прослеживаемого товара, вы можете использовать структуру элемента "Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)" таблицы 5.12 Формата. Аналогичные разъяснения ФНС России дала в отношении формирования корректировочного счета-фактуры (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
Готовое решение: В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ
(КонсультантПлюс, 2025)вы исправляете ошибки, которые допустили в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В данном случае вам нужно оформить соответствующие исправления в первоначальных документах;
(КонсультантПлюс, 2025)вы исправляете ошибки, которые допустили в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В данном случае вам нужно оформить соответствующие исправления в первоначальных документах;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Форма УКД разработана на основе формы корректировочного счета-фактуры и может применяться в качестве первичного документа для оформления изменения стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг) (форма УКД и подробные рекомендации по его применению приведены в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа").
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Форма УКД разработана на основе формы корректировочного счета-фактуры и может применяться в качестве первичного документа для оформления изменения стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг) (форма УКД и подробные рекомендации по его применению приведены в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа").
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе составить этот документ и в том случае, если при реализации товара оформлялся универсальный передаточный документ со статусом 1 (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе составить этот документ и в том случае, если при реализации товара оформлялся универсальный передаточный документ со статусом 1 (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 2. Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 2. Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) <4>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом если для оформления отгрузки товаров (работ, услуг) была использована форма УПД (см. подразд. 1.4.2.2), то в качестве документа, подтверждающего изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), ФНС рекомендует использовать форму универсального корректировочного документа (УКД) <8>, разработанную на основе формы корректировочного счета-фактуры.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом если для оформления отгрузки товаров (работ, услуг) была использована форма УПД (см. подразд. 1.4.2.2), то в качестве документа, подтверждающего изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), ФНС рекомендует использовать форму универсального корректировочного документа (УКД) <8>, разработанную на основе формы корректировочного счета-фактуры.
Вопрос: Возможно ли при возврате товара выставить корректировочный счет-фактуру, если при его продаже выставлялся УПД, и наоборот - выставлять УКД вместо счета-фактуры и накладной?
(Консультация эксперта, 2025)При возврате товара продавец вправе оформить корректировочный счет-фактуру, если при реализации товара использовался УПД.
(Консультация эксперта, 2025)При возврате товара продавец вправе оформить корректировочный счет-фактуру, если при реализации товара использовался УПД.