Очередность текущих налоговых платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность текущих налоговых платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с жалобой на действия (бездействие) конкурсного управляющего, выразившиеся в неисчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в связи с применением УСН, и в нераспределении находящихся на специальном счете денежных средств, полученных от продажи залогового имущества. Суд признал незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего. Суд указал, что конкурсные управляющие обязаны исчислять и уплачивать соответствующие налоги, однако конкурсный управляющий в рамках данного дела представил декларацию с достоверными, а не нулевыми показателями лишь после получения письма ФНС России. Суд отклонил доводы конкурсного управляющего о том, что его действия были обусловлены судебной практикой, в соответствии с которой требование об уплате налога на прибыль, начисленного в связи с реализацией имущества должника, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди. Суд указал, что данная практика касалась вопроса распределения обязанностей между залоговыми и незалоговыми кредиторами по содержанию залогового имущества и очередности уплаты текущих налоговых платежей и не была связана с вопросом наличия или отсутствия у конкурсного управляющего обязанности по исчислению налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с жалобой на действия (бездействие) конкурсного управляющего, выразившиеся в неисчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в связи с применением УСН, и в нераспределении находящихся на специальном счете денежных средств, полученных от продажи залогового имущества. Суд признал незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего. Суд указал, что конкурсные управляющие обязаны исчислять и уплачивать соответствующие налоги, однако конкурсный управляющий в рамках данного дела представил декларацию с достоверными, а не нулевыми показателями лишь после получения письма ФНС России. Суд отклонил доводы конкурсного управляющего о том, что его действия были обусловлены судебной практикой, в соответствии с которой требование об уплате налога на прибыль, начисленного в связи с реализацией имущества должника, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди. Суд указал, что данная практика касалась вопроса распределения обязанностей между залоговыми и незалоговыми кредиторами по содержанию залогового имущества и очередности уплаты текущих налоговых платежей и не была связана с вопросом наличия или отсутствия у конкурсного управляющего обязанности по исчислению налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 213.27 "Порядок удовлетворения требований кредиторов гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В суд обратилась ИФНС с заявлением о решении разногласий между нею и арбитражным управляющим о распределении 10% от стоимости реализованного залогового имущества. Отклоняя довод налогового органа об очередности удовлетворения текущих платежей, суд исходил из того, что причитающиеся залоговому кредитору 10% от суммы, вырученной от реализации предмета залога при отсутствии кредиторов первой и второй очереди, направляются на погашение требований залогового кредитора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В суд обратилась ИФНС с заявлением о решении разногласий между нею и арбитражным управляющим о распределении 10% от стоимости реализованного залогового имущества. Отклоняя довод налогового органа об очередности удовлетворения текущих платежей, суд исходил из того, что причитающиеся залоговому кредитору 10% от суммы, вырученной от реализации предмета залога при отсутствии кредиторов первой и второй очереди, направляются на погашение требований залогового кредитора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО, признанное банкротом, реализовало недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка. Правомерно ли требование банка о признании расходов на уплату текущей задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога, как текущих платежей пятой очереди?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО, признанное банкротом, на торгах реализовало недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка по кредитному договору. Банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании расходов на уплату текущей задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога, как текущих платежей пятой очереди, поскольку согласно Федеральному закону N 127-ФЗ расходы по пеням должны удовлетворяться после погашения основного долга по текущим платежам первой - пятой очередей за счет денежных средств, включаемых в конкурсную массу от реализации заложенного имущества. Правомерны ли требования банка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО, признанное банкротом, на торгах реализовало недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка по кредитному договору. Банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании расходов на уплату текущей задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога, как текущих платежей пятой очереди, поскольку согласно Федеральному закону N 127-ФЗ расходы по пеням должны удовлетворяться после погашения основного долга по текущим платежам первой - пятой очередей за счет денежных средств, включаемых в конкурсную массу от реализации заложенного имущества. Правомерны ли требования банка?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФПо мнению налогового органа, ст. 63 Закона о банкротстве, определяющая последствия введения наблюдения, не предусматривает особенностей предъявления требований кредиторов по текущим налоговым платежам после введения и до окончания процедуры наблюдения, в том числе и по принятию мер, направленных на обеспечение принудительного взыскания текущей налоговой задолженности. Нормы абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ и ст. 134 Закона о банкротстве не препятствуют исполнению платежных документов, относящихся к предшествующим по отношению к текущим налоговым платежам очередям.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам участия арбитражного управляющего в деле о банкротстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Суды отказали в удовлетворении заявления, так как каких-либо распоряжений к основному счету должника не имелось. В связи с этим ни налоговая служба, ни банк не могли располагать сведениями об иных более приоритетных по очередности удовлетворения требованиях. Нарушение очередности погашения текущих платежей вызвано не действиями налоговой службы и банка, а неправомерным бездействием конкурсного управляющего, который не предъявил в банк поручения к основному счету должника по текущим платежам предшествующих очередей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Суды отказали в удовлетворении заявления, так как каких-либо распоряжений к основному счету должника не имелось. В связи с этим ни налоговая служба, ни банк не могли располагать сведениями об иных более приоритетных по очередности удовлетворения требованиях. Нарушение очередности погашения текущих платежей вызвано не действиями налоговой службы и банка, а неправомерным бездействием конкурсного управляющего, который не предъявил в банк поручения к основному счету должника по текущим платежам предшествующих очередей.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.