Очередность текущих налоговых платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность текущих налоговых платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, с конкурсного управляющего подлежат взысканию убытки в связи с нарушением очередности погашения текущих налоговых платежей (неуплата второй очереди страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, с конкурсного управляющего подлежат взысканию убытки в связи с нарушением очередности погашения текущих налоговых платежей (неуплата второй очереди страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу очередности удовлетворения текущих платежей по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения. Конкурсный управляющий настаивал на отнесении спорных платежей к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган полагал, что ввиду внесения изменений в законодательство, в соответствии с которыми отдельные виды страховых взносов были объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), они должны удовлетворяться в составе второй очереди текущих платежей. Суд отметил, что установление единых тарифов является способом оптимизации процесса внесения всех социальных взносов единым платежом, не меняет характера (существа) соответствующих платежей, соотношения их значимости. Суд отнес подлежащие уплате суммы страховых взносов к пятой очереди текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу очередности удовлетворения текущих платежей по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения. Конкурсный управляющий настаивал на отнесении спорных платежей к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган полагал, что ввиду внесения изменений в законодательство, в соответствии с которыми отдельные виды страховых взносов были объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), они должны удовлетворяться в составе второй очереди текущих платежей. Суд отметил, что установление единых тарифов является способом оптимизации процесса внесения всех социальных взносов единым платежом, не меняет характера (существа) соответствующих платежей, соотношения их значимости. Суд отнес подлежащие уплате суммы страховых взносов к пятой очереди текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Текущие налоговые платежи удовлетворяются в составе пятой очереди текущих платежей (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве).
(КонсультантПлюс, 2026)Текущие налоговые платежи удовлетворяются в составе пятой очереди текущих платежей (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве).
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Определившись с конституционностью взимания налога на прибыль, КС РФ исследовал вопрос об очередности удовлетворения требований по его уплате. КС РФ признал, что требование формально возникает в процессе конкурсного производства, а значит, "могут усматриваться определенные основания для отнесения соответствующего обязательного требования к текущим". Это и сделал суд в деле "Предприятия строительных работ энергетики" (далее - Предприятие), отнеся налоговое требование к пятой очереди текущих платежей.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Определившись с конституционностью взимания налога на прибыль, КС РФ исследовал вопрос об очередности удовлетворения требований по его уплате. КС РФ признал, что требование формально возникает в процессе конкурсного производства, а значит, "могут усматриваться определенные основания для отнесения соответствующего обязательного требования к текущим". Это и сделал суд в деле "Предприятия строительных работ энергетики" (далее - Предприятие), отнеся налоговое требование к пятой очереди текущих платежей.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам участия арбитражного управляющего в деле о банкротстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Суды отказали в удовлетворении заявления, так как каких-либо распоряжений к основному счету должника не имелось. В связи с этим ни налоговая служба, ни банк не могли располагать сведениями об иных более приоритетных по очередности удовлетворения требованиях. Нарушение очередности погашения текущих платежей вызвано не действиями налоговой службы и банка, а неправомерным бездействием конкурсного управляющего, который не предъявил в банк поручения к основному счету должника по текущим платежам предшествующих очередей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Суды отказали в удовлетворении заявления, так как каких-либо распоряжений к основному счету должника не имелось. В связи с этим ни налоговая служба, ни банк не могли располагать сведениями об иных более приоритетных по очередности удовлетворения требованиях. Нарушение очередности погашения текущих платежей вызвано не действиями налоговой службы и банка, а неправомерным бездействием конкурсного управляющего, который не предъявил в банк поручения к основному счету должника по текущим платежам предшествующих очередей.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
Статья: Механизм регулирования очередности при исполнении денежных обязательств несостоятельного должника
(Андреев А.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 11)Наконец, в качестве наиболее показательного примера изменения судебным актом очередности удовлетворения отдельного вида требований следует сослаться на позицию Конституционного Суда РФ, который, определяя место требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, при определении очередности его удовлетворения пришел к выводу, что до внесения федеральным законодателем необходимых изменений соответствующие требования налогового органа (формально соответствующие требованиям пятой очереди текущих платежей) подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра <12>.
(Андреев А.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 11)Наконец, в качестве наиболее показательного примера изменения судебным актом очередности удовлетворения отдельного вида требований следует сослаться на позицию Конституционного Суда РФ, который, определяя место требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, при определении очередности его удовлетворения пришел к выводу, что до внесения федеральным законодателем необходимых изменений соответствующие требования налогового органа (формально соответствующие требованиям пятой очереди текущих платежей) подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра <12>.