Очередность списания с расчетного счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность списания с расчетного счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в деле отсутствуют сведения о том, что на дату списания денежных средств имелись иные распоряжения о списании с расчетного счета денежных средств по текущим обязательствам приоритетной очередности либо письмо о резервировании денежных средств. Также не представлены доказательства того, что налоговый орган на момент списания достоверно обладал информацией о наличии у должника текущих обязательств более высокой очереди и имеющих преимущество перед налоговыми обязательствами должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в деле отсутствуют сведения о том, что на дату списания денежных средств имелись иные распоряжения о списании с расчетного счета денежных средств по текущим обязательствам приоритетной очередности либо письмо о резервировании денежных средств. Также не представлены доказательства того, что налоговый орган на момент списания достоверно обладал информацией о наличии у должника текущих обязательств более высокой очереди и имеющих преимущество перед налоговыми обязательствами должника.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о бесспорном взыскании денежных средств с расчетного счета организации, находящейся в процедуре банкротства. Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделок по списанию с расчетного счета общества сумм налоговой недоимки, полагая, что они совершены в нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов должника. Суд удовлетворил требования частично, поскольку был доказан текущий характер задолженности, который позволяет налоговому органу списывать задолженности по обязательным платежам без включения в реестр кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о бесспорном взыскании денежных средств с расчетного счета организации, находящейся в процедуре банкротства. Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделок по списанию с расчетного счета общества сумм налоговой недоимки, полагая, что они совершены в нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов должника. Суд удовлетворил требования частично, поскольку был доказан текущий характер задолженности, который позволяет налоговому органу списывать задолженности по обязательным платежам без включения в реестр кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В первую очередь задолженность списывают с расчетных (текущих) рублевых счетов. Если средств там недостаточно - с валютных счетов, а затем - с металлических. В последнюю очередь взыскание обращается на электронные деньги (п. п. 5, 6.1 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)В первую очередь задолженность списывают с расчетных (текущих) рублевых счетов. Если средств там недостаточно - с валютных счетов, а затем - с металлических. В последнюю очередь взыскание обращается на электронные деньги (п. п. 5, 6.1 ст. 46 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом вышеизложенных норм права и разъяснений о порядке их применения, установив, что у истца оставались не погашенными текущие требования кредиторов 2, 3 и 4 очереди, поступившие конкурсному управляющему до марта 2018 года, Банк списал денежные средства в сумме 46 946 руб. 58 коп. в счет оплаты инкассового поручения от 30.05.2018 N 3024, задолженность по которому относится к пятой очереди текущих платежей, Банку в момент списания с расчетного счета должника денежных средств было известно о запрете списывать денежные средства, кроме как по платежным документам конкурсного управляющего, суды сделали обоснованный вывод о ненадлежащей проверке Банком соблюдения очередности текущих платежей, в связи с чем удовлетворили заявленные исковые требования в части возмещения убытков..."
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом вышеизложенных норм права и разъяснений о порядке их применения, установив, что у истца оставались не погашенными текущие требования кредиторов 2, 3 и 4 очереди, поступившие конкурсному управляющему до марта 2018 года, Банк списал денежные средства в сумме 46 946 руб. 58 коп. в счет оплаты инкассового поручения от 30.05.2018 N 3024, задолженность по которому относится к пятой очереди текущих платежей, Банку в момент списания с расчетного счета должника денежных средств было известно о запрете списывать денежные средства, кроме как по платежным документам конкурсного управляющего, суды сделали обоснованный вывод о ненадлежащей проверке Банком соблюдения очередности текущих платежей, в связи с чем удовлетворили заявленные исковые требования в части возмещения убытков..."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)12 апреля 2018 г. на расчетный счет должника поступили денежные средства в размере 184 492,84 руб., которые в этот же день с нарушением очередности списания денежных средств переведены в счет погашения задолженности общества перед федеральным налоговым органом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)12 апреля 2018 г. на расчетный счет должника поступили денежные средства в размере 184 492,84 руб., которые в этот же день с нарушением очередности списания денежных средств переведены в счет погашения задолженности общества перед федеральным налоговым органом.
Решение Верховного Суда РФ от 05.07.1999 N ГКПИ99-282
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействительными п. 280 Правил безналичных расчетов в народном хозяйстве, утв. Госбанком СССР 30.09.1987 N 2, и пунктов 7 и 8 Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций Банка России от 01.03.1996 N 244>Что касается "Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов кредитных организаций", то оно разработано в связи со вступлением в силу части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (установившей очередность списания средств с банковских счетов клиентов и корреспондентских счетов кредитных организаций) и определило новый порядок проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций и не касается граждан.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействительными п. 280 Правил безналичных расчетов в народном хозяйстве, утв. Госбанком СССР 30.09.1987 N 2, и пунктов 7 и 8 Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций Банка России от 01.03.1996 N 244>Что касается "Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов кредитных организаций", то оно разработано в связи со вступлением в силу части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (установившей очередность списания средств с банковских счетов клиентов и корреспондентских счетов кредитных организаций) и определило новый порядок проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций и не касается граждан.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, данные расходы учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, данные расходы учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)По этим причинам в случае признания недействительной цепочки сделок по переводу денежных средств с депозитного счета одного клиента банка-должника на расчетный счет другого клиента банка-должника, а также последующего списания банком денежных средств со счета получателя в счет досрочного погашения его задолженности по кредитному договору необходимо восстанавливать требование первого лица к банку и требование банка ко второму лицу. Только тогда отношения сторон будут восстановлены в том виде, в котором они существовали до совершения недействительных сделок.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)По этим причинам в случае признания недействительной цепочки сделок по переводу денежных средств с депозитного счета одного клиента банка-должника на расчетный счет другого клиента банка-должника, а также последующего списания банком денежных средств со счета получателя в счет досрочного погашения его задолженности по кредитному договору необходимо восстанавливать требование первого лица к банку и требование банка ко второму лицу. Только тогда отношения сторон будут восстановлены в том виде, в котором они существовали до совершения недействительных сделок.
Вопрос: Конкурсный управляющий ООО, признанного банкротом, представил в банк платежное поручение о перечислении денежных средств в другой банк конкурсному кредитору, чьи требования были включены в реестр определением арбитражного суда. Банк перечислил средства конкурсному кредитору. Правомерно ли списание банком комиссии?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Конкурсный управляющий ООО, признанного банкротом, представил в банк платежное поручение о перечислении денежных средств в другой банк конкурсному кредитору, чьи требования были включены в реестр определением арбитражного суда. Банк перечислил денежные средства конкурсному кредитору и списал комиссию с расчетного счета ООО. Конкурсный управляющий обратился в банк с требованием о возврате комиссии, списанной с расчетного счета ООО, поскольку списание денежных средств с расчетного счета общества в виде комиссии нарушает очередность удовлетворения требований кредиторов по обязательствам должника. Банк, ссылаясь на то, что согласно заключенному с ООО договору банковского счета банк вправе списывать комиссию за внешние переводы без распоряжения клиента, отказал конкурсному управляющему в возврате комиссии, списанной с расчетного счета общества. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Конкурсный управляющий ООО, признанного банкротом, представил в банк платежное поручение о перечислении денежных средств в другой банк конкурсному кредитору, чьи требования были включены в реестр определением арбитражного суда. Банк перечислил денежные средства конкурсному кредитору и списал комиссию с расчетного счета ООО. Конкурсный управляющий обратился в банк с требованием о возврате комиссии, списанной с расчетного счета ООО, поскольку списание денежных средств с расчетного счета общества в виде комиссии нарушает очередность удовлетворения требований кредиторов по обязательствам должника. Банк, ссылаясь на то, что согласно заключенному с ООО договору банковского счета банк вправе списывать комиссию за внешние переводы без распоряжения клиента, отказал конкурсному управляющему в возврате комиссии, списанной с расчетного счета общества. Правомерны ли действия банка?
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством (ст. 855 ГК РФ). В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям органам социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством (ст. 855 ГК РФ). В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям органам социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)- порядок предъявления налоговым органом требований к расчетным счетам налогоплательщика без установления очередности взыскания по нескольким счетам с целью исключения возможности неоднократного списания одной и той же суммы недоимки с разных счетов;
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)- порядок предъявления налоговым органом требований к расчетным счетам налогоплательщика без установления очередности взыскания по нескольким счетам с целью исключения возможности неоднократного списания одной и той же суммы недоимки с разных счетов;
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Как банк (оператор платформы цифрового рубля) списывает средства налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Как банк (оператор платформы цифрового рубля) списывает средства налогоплательщика
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. Под очередностью списания денежных средств со счета понимается определенная законодательством последовательность списания средств с банковских счетов по нескольким расчетным документам, срок оплаты которых уже наступил, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. Под очередностью списания денежных средств со счета понимается определенная законодательством последовательность списания средств с банковских счетов по нескольким расчетным документам, срок оплаты которых уже наступил, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 8 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021), утв. Президиумом ВС России 7 апреля 2021 г., на основе Определения СКГД ВС России от 4 августа 2020 г. N 5-КГ20-57, 2-4483/2018 <350> изложена правовая позиция, согласно которой нарушение банком очередности списания денежных средств со счета клиента, повлекшее неисполнение судебного приказа, является основанием для возмещения банком убытков взыскателю.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 8 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021), утв. Президиумом ВС России 7 апреля 2021 г., на основе Определения СКГД ВС России от 4 августа 2020 г. N 5-КГ20-57, 2-4483/2018 <350> изложена правовая позиция, согласно которой нарушение банком очередности списания денежных средств со счета клиента, повлекшее неисполнение судебного приказа, является основанием для возмещения банком убытков взыскателю.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ИФНС вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств и выставлены инкассовые поручения на списание задолженности с расчетных счетов с соблюдением установленных НК РФ сроков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ИФНС вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств и выставлены инкассовые поручения на списание задолженности с расчетных счетов с соблюдением установленных НК РФ сроков.
Вопрос: Правомерно ли привлечение банка к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, если он не исполнил инкассовое поручение налогового органа о перечислении налога в связи с тем, что на расчетный счет был наложен арест постановлением пристава-исполнителя?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.