Очередность списания с расчетного счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность списания с расчетного счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в деле отсутствуют сведения о том, что на дату списания денежных средств имелись иные распоряжения о списании с расчетного счета денежных средств по текущим обязательствам приоритетной очередности либо письмо о резервировании денежных средств. Также не представлены доказательства того, что налоговый орган на момент списания достоверно обладал информацией о наличии у должника текущих обязательств более высокой очереди и имеющих преимущество перед налоговыми обязательствами должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в деле отсутствуют сведения о том, что на дату списания денежных средств имелись иные распоряжения о списании с расчетного счета денежных средств по текущим обязательствам приоритетной очередности либо письмо о резервировании денежных средств. Также не представлены доказательства того, что налоговый орган на момент списания достоверно обладал информацией о наличии у должника текущих обязательств более высокой очереди и имеющих преимущество перед налоговыми обязательствами должника.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о бесспорном взыскании денежных средств с расчетного счета организации, находящейся в процедуре банкротства. Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделок по списанию с расчетного счета общества сумм налоговой недоимки, полагая, что они совершены в нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов должника. Суд удовлетворил требования частично, поскольку был доказан текущий характер задолженности, который позволяет налоговому органу списывать задолженности по обязательным платежам без включения в реестр кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о бесспорном взыскании денежных средств с расчетного счета организации, находящейся в процедуре банкротства. Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделок по списанию с расчетного счета общества сумм налоговой недоимки, полагая, что они совершены в нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов должника. Суд удовлетворил требования частично, поскольку был доказан текущий характер задолженности, который позволяет налоговому органу списывать задолженности по обязательным платежам без включения в реестр кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом вышеизложенных норм права и разъяснений о порядке их применения, установив, что у истца оставались не погашенными текущие требования кредиторов 2, 3 и 4 очереди, поступившие конкурсному управляющему до марта 2018 года, Банк списал денежные средства в сумме 46 946 руб. 58 коп. в счет оплаты инкассового поручения от 30.05.2018 N 3024, задолженность по которому относится к пятой очереди текущих платежей, Банку в момент списания с расчетного счета должника денежных средств было известно о запрете списывать денежные средства, кроме как по платежным документам конкурсного управляющего, суды сделали обоснованный вывод о ненадлежащей проверке Банком соблюдения очередности текущих платежей, в связи с чем удовлетворили заявленные исковые требования в части возмещения убытков..."
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом вышеизложенных норм права и разъяснений о порядке их применения, установив, что у истца оставались не погашенными текущие требования кредиторов 2, 3 и 4 очереди, поступившие конкурсному управляющему до марта 2018 года, Банк списал денежные средства в сумме 46 946 руб. 58 коп. в счет оплаты инкассового поручения от 30.05.2018 N 3024, задолженность по которому относится к пятой очереди текущих платежей, Банку в момент списания с расчетного счета должника денежных средств было известно о запрете списывать денежные средства, кроме как по платежным документам конкурсного управляющего, суды сделали обоснованный вывод о ненадлежащей проверке Банком соблюдения очередности текущих платежей, в связи с чем удовлетворили заявленные исковые требования в части возмещения убытков..."
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Как определяется очередность исполнения требований по текущим платежам в исполнительном документе, если должник находится в процессе банкротства
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суд пришел к обоснованному выводу о том, что, направляя в банк инкассовое поручение на списание денежных средств с расчетного счета МУП "УК ЖКХ", находящегося в процедуре конкурсного производства, судебный пристав-исполнитель нарушил очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим обязательствам должника, установленную ст. 134 Закона "О несостоятельности (банкротстве)", и обоснованно удовлетворил требования Предприятия..."
Как определяется очередность исполнения требований по текущим платежам в исполнительном документе, если должник находится в процессе банкротства
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суд пришел к обоснованному выводу о том, что, направляя в банк инкассовое поручение на списание денежных средств с расчетного счета МУП "УК ЖКХ", находящегося в процедуре конкурсного производства, судебный пристав-исполнитель нарушил очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим обязательствам должника, установленную ст. 134 Закона "О несостоятельности (банкротстве)", и обоснованно удовлетворил требования Предприятия..."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)12 апреля 2018 г. на расчетный счет должника поступили денежные средства в размере 184 492,84 руб., которые в этот же день с нарушением очередности списания денежных средств переведены в счет погашения задолженности общества перед федеральным налоговым органом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)12 апреля 2018 г. на расчетный счет должника поступили денежные средства в размере 184 492,84 руб., которые в этот же день с нарушением очередности списания денежных средств переведены в счет погашения задолженности общества перед федеральным налоговым органом.
Решение Верховного Суда РФ от 05.07.1999 N ГКПИ99-282
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействительными п. 280 Правил безналичных расчетов в народном хозяйстве, утв. Госбанком СССР 30.09.1987 N 2, и пунктов 7 и 8 Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций Банка России от 01.03.1996 N 244>Что касается "Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов кредитных организаций", то оно разработано в связи со вступлением в силу части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (установившей очередность списания средств с банковских счетов клиентов и корреспондентских счетов кредитных организаций) и определило новый порядок проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций и не касается граждан.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействительными п. 280 Правил безналичных расчетов в народном хозяйстве, утв. Госбанком СССР 30.09.1987 N 2, и пунктов 7 и 8 Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций Банка России от 01.03.1996 N 244>Что касается "Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов кредитных организаций", то оно разработано в связи со вступлением в силу части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (установившей очередность списания средств с банковских счетов клиентов и корреспондентских счетов кредитных организаций) и определило новый порядок проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций и не касается граждан.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 29"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)В рамках комментируемого дела размер подлежащих возмещению убытков был точно определен Обществом, подтвержден судами и не оспорен нотариусом. Общество ограничилось лишь взысканием реально причиненного в результате совершения нотариусом незаконного нотариального действия ущерба в размере списанных с расчетного счета ООО "Софт Торг" денежных средств и судебных расходов на уплату государственной пошлины. Требования о возмещении упущенной выгоды Обществом предъявлены не были.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)В рамках комментируемого дела размер подлежащих возмещению убытков был точно определен Обществом, подтвержден судами и не оспорен нотариусом. Общество ограничилось лишь взысканием реально причиненного в результате совершения нотариусом незаконного нотариального действия ущерба в размере списанных с расчетного счета ООО "Софт Торг" денежных средств и судебных расходов на уплату государственной пошлины. Требования о возмещении упущенной выгоды Обществом предъявлены не были.
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)- порядок предъявления налоговым органом требований к расчетным счетам налогоплательщика без установления очередности взыскания по нескольким счетам с целью исключения возможности неоднократного списания одной и той же суммы недоимки с разных счетов;
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)- порядок предъявления налоговым органом требований к расчетным счетам налогоплательщика без установления очередности взыскания по нескольким счетам с целью исключения возможности неоднократного списания одной и той же суммы недоимки с разных счетов;
Статья: Понятие и признаки транзитной сделки в контексте несостоятельности (банкротства) юридического лица
(Вахитов М.Г.)
("Юрист", 2023, N 11)Разумеется, не все вышеперечисленные признаки транзитных операций могут быть применены в рамках процедур банкротства. В частности, параметры регулярности, длительности периода проведения операций, наличие или отсутствие налоговых платежей с расчетных счетов явно неприменимы для формирования понятия транзитных сделок. Признаки многочисленных зачислений с последующим списанием денежных средств, а также короткие сроки между поступлением и списанием денежных средств, в свою очередь, требуют более тщательного рассмотрения.
(Вахитов М.Г.)
("Юрист", 2023, N 11)Разумеется, не все вышеперечисленные признаки транзитных операций могут быть применены в рамках процедур банкротства. В частности, параметры регулярности, длительности периода проведения операций, наличие или отсутствие налоговых платежей с расчетных счетов явно неприменимы для формирования понятия транзитных сделок. Признаки многочисленных зачислений с последующим списанием денежных средств, а также короткие сроки между поступлением и списанием денежных средств, в свою очередь, требуют более тщательного рассмотрения.
Вопрос: Об ограничениях по вновь открытому юрлицу счету при наличии нескольких решений о приостановлении операций по счету, в том числе вынесенных до 01.01.2023, информация о которых содержится в "Банкинформ".
(Письмо ФНС России от 17.04.2024 N ЗГ-2-8/6033@)Важно! Если поручение налогового органа не исполнено по причине отсутствия (недостаточности) денежных средств на счете налогоплательщика, при формировании уточненного поручения налогового органа (при изменении отрицательного сальдо ЕНС) номер и дата не изменятся (изменится только сумма, подлежащая перечислению). Календарная очередность исполнения поручения налогового органа изменению не подлежит.
(Письмо ФНС России от 17.04.2024 N ЗГ-2-8/6033@)Важно! Если поручение налогового органа не исполнено по причине отсутствия (недостаточности) денежных средств на счете налогоплательщика, при формировании уточненного поручения налогового органа (при изменении отрицательного сальдо ЕНС) номер и дата не изменятся (изменится только сумма, подлежащая перечислению). Календарная очередность исполнения поручения налогового органа изменению не подлежит.
Вопрос: В банк от налогового органа поступили инкассовые поручения о взыскании налога с ООО-банкрота, банк списал средства со счета клиента. На основании претензии конкурсного управляющего о восстановлении на счете списанных средств банк вернул средства ООО. Правомерен ли отказ налогового органа банку в возврате средств?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку проверка инкассовых поручений, предъявленных к специальному расчетному счету, является обязанностью банка и банк в добровольном порядке удовлетворил требования конкурсного управляющего, расходы банка на восстановление списанной суммы денежных средств на счете должника клиента являются убытком банка, возникшим в результате неправомерных действий самого банка, выразившихся в нарушении порядка очередности погашения текущих платежей, и не могут вменяться в вину налоговому органу и взыскиваться как неосновательное обогащение.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку проверка инкассовых поручений, предъявленных к специальному расчетному счету, является обязанностью банка и банк в добровольном порядке удовлетворил требования конкурсного управляющего, расходы банка на восстановление списанной суммы денежных средств на счете должника клиента являются убытком банка, возникшим в результате неправомерных действий самого банка, выразившихся в нарушении порядка очередности погашения текущих платежей, и не могут вменяться в вину налоговому органу и взыскиваться как неосновательное обогащение.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом предусмотрена очередность обращения взыскания на имущество налогоплательщика: в первую очередь взыскание задолженности производится с рублевых расчетных (текущих) счетов. Если средств там нет или их недостаточно - с валютных счетов, а затем - со счетов в драгоценных металлах (металлических счетов). После этого взыскание обращается на электронные деньги. При недостаточности или отсутствии у налогоплательщика денежных средств (драгметаллов) на счетах либо электронных денег задолженность взыскивается за счет цифровых рублей (п. 8, 10, 10.1 ст. 46 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом предусмотрена очередность обращения взыскания на имущество налогоплательщика: в первую очередь взыскание задолженности производится с рублевых расчетных (текущих) счетов. Если средств там нет или их недостаточно - с валютных счетов, а затем - со счетов в драгоценных металлах (металлических счетов). После этого взыскание обращается на электронные деньги. При недостаточности или отсутствии у налогоплательщика денежных средств (драгметаллов) на счетах либо электронных денег задолженность взыскивается за счет цифровых рублей (п. 8, 10, 10.1 ст. 46 НК РФ).
Статья: Взыскание задолженности с единого налогового счета: новые разъяснения ФНС
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Вопрос 2: Форма поручения на списание с депозитного счета подразумевает перевод с депозитного счета на расчетный счет налогоплательщика. Если у клиента отсутствует расчетный счет (законодательство не обязывает физлиц открывать расчетный счет для открытия депозитного счета), что будет указано в данном реквизите?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Вопрос 2: Форма поручения на списание с депозитного счета подразумевает перевод с депозитного счета на расчетный счет налогоплательщика. Если у клиента отсутствует расчетный счет (законодательство не обязывает физлиц открывать расчетный счет для открытия депозитного счета), что будет указано в данном реквизите?
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, данные расходы учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, данные расходы учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Вопрос: Конкурсный управляющий ООО, признанного банкротом, представил в банк платежное поручение о перечислении денежных средств в другой банк конкурсному кредитору, чьи требования были включены в реестр определением арбитражного суда. Банк перечислил средства конкурсному кредитору. Правомерно ли списание банком комиссии?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Конкурсный управляющий ООО, признанного банкротом, представил в банк платежное поручение о перечислении денежных средств в другой банк конкурсному кредитору, чьи требования были включены в реестр определением арбитражного суда. Банк перечислил денежные средства конкурсному кредитору и списал комиссию с расчетного счета ООО. Конкурсный управляющий обратился в банк с требованием о возврате комиссии, списанной с расчетного счета ООО, поскольку списание денежных средств с расчетного счета общества в виде комиссии нарушает очередность удовлетворения требований кредиторов по обязательствам должника. Банк, ссылаясь на то, что согласно заключенному с ООО договору банковского счета банк вправе списывать комиссию за внешние переводы без распоряжения клиента, отказал конкурсному управляющему в возврате комиссии, списанной с расчетного счета общества. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Конкурсный управляющий ООО, признанного банкротом, представил в банк платежное поручение о перечислении денежных средств в другой банк конкурсному кредитору, чьи требования были включены в реестр определением арбитражного суда. Банк перечислил денежные средства конкурсному кредитору и списал комиссию с расчетного счета ООО. Конкурсный управляющий обратился в банк с требованием о возврате комиссии, списанной с расчетного счета ООО, поскольку списание денежных средств с расчетного счета общества в виде комиссии нарушает очередность удовлетворения требований кредиторов по обязательствам должника. Банк, ссылаясь на то, что согласно заключенному с ООО договору банковского счета банк вправе списывать комиссию за внешние переводы без распоряжения клиента, отказал конкурсному управляющему в возврате комиссии, списанной с расчетного счета общества. Правомерны ли действия банка?
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 8 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021), утв. Президиумом ВС России 7 апреля 2021 г., на основе Определения СКГД ВС России от 4 августа 2020 г. N 5-КГ20-57, 2-4483/2018 <350> изложена правовая позиция, согласно которой нарушение банком очередности списания денежных средств со счета клиента, повлекшее неисполнение судебного приказа, является основанием для возмещения банком убытков взыскателю.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 8 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021), утв. Президиумом ВС России 7 апреля 2021 г., на основе Определения СКГД ВС России от 4 августа 2020 г. N 5-КГ20-57, 2-4483/2018 <350> изложена правовая позиция, согласно которой нарушение банком очередности списания денежных средств со счета клиента, повлекшее неисполнение судебного приказа, является основанием для возмещения банком убытков взыскателю.