Очередность списания картотеки
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность списания картотеки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банковский счет: Клиент хочет взыскать убытки, связанные со списанием денежных средств со счета в нарушение Закона о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)определением суда об изменении календарной очередности погашения текущих требований, установившим приоритетное погашение иных требований до проведения спорного платежа >>>
(КонсультантПлюс, 2025)определением суда об изменении календарной очередности погашения текущих требований, установившим приоритетное погашение иных требований до проведения спорного платежа >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В отчетах конкурсного управляющего на момент списания денежных средств отсутствуют сведения о текущих кредиторов приоритетных очередей, их также нет в картотеке банка по текущим платежам. Также не имеется безусловных доказательств осведомленности ИФНС о нарушении прав иных кредиторов более высокой очередности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В отчетах конкурсного управляющего на момент списания денежных средств отсутствуют сведения о текущих кредиторов приоритетных очередей, их также нет в картотеке банка по текущим платежам. Также не имеется безусловных доказательств осведомленности ИФНС о нарушении прав иных кредиторов более высокой очередности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении банками поручений на продажу иностранной валюты и драгметаллов, если перечисленные рубли будут списаны в счет погашения картотеки по документам с более приоритетной очередностью.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103587)Вопрос: У банков возникают вопросы относительно порядка исполнения поручений на списание и перечисление суммы задолженности в адрес налогового органа в рамках Единого налогового счета (ЕНС) <1> в случае списания средств, полученных от продажи валюты/драгметаллов, в счет погашения обязательств, имеющих приоритет перед налоговыми платежами.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103587)Вопрос: У банков возникают вопросы относительно порядка исполнения поручений на списание и перечисление суммы задолженности в адрес налогового органа в рамках Единого налогового счета (ЕНС) <1> в случае списания средств, полученных от продажи валюты/драгметаллов, в счет погашения обязательств, имеющих приоритет перед налоговыми платежами.
Статья: Взыскание с банка убытков в размере неперечисленных сумм налога: практика изменилась не в нашу пользу?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Решением арбитражного суда от 14.01.2014 в отношении предприятия введена процедура конкурсного производства. Инспекция на основании ст. 46 НК РФ вынесла решения о взыскании с предприятия задолженности по налогам (текущих платежей) и направила банку инкассовые поручения на списание и перечисление с расчетного счета предприятия денежных средств в сумме 8 081 869 руб. и 3 256 252 руб. Поручения банком получены и помещены в картотеку в связи с недостаточностью средств на счете. Установив факт нарушения банком очередности списания денежных средств со счета предприятия, инспекция привлекла банк к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ в виде штрафов. Штрафы банк уплатил.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Решением арбитражного суда от 14.01.2014 в отношении предприятия введена процедура конкурсного производства. Инспекция на основании ст. 46 НК РФ вынесла решения о взыскании с предприятия задолженности по налогам (текущих платежей) и направила банку инкассовые поручения на списание и перечисление с расчетного счета предприятия денежных средств в сумме 8 081 869 руб. и 3 256 252 руб. Поручения банком получены и помещены в картотеку в связи с недостаточностью средств на счете. Установив факт нарушения банком очередности списания денежных средств со счета предприятия, инспекция привлекла банк к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ в виде штрафов. Штрафы банк уплатил.
Нормативные акты
<Письмо> ПФ РФ от 22.02.1999 N ЕВ-16-27/1649
"О выписке из лицевого счета"В случае отсутствия или недостаточности средств на расчетном счете клиента для оплаты всех сумм расчетных документов платежные поручения по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды помещаются банком в картотеку к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", не позднее следующего рабочего дня банк направляет извещение клиенту о помещении платежного поручения в картотеку (приложение 2) и при поступлении средств на счет документы оплачиваются в третьей группе очередности (статья 17 Федерального закона от 26.03.98 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год").
"О выписке из лицевого счета"В случае отсутствия или недостаточности средств на расчетном счете клиента для оплаты всех сумм расчетных документов платежные поручения по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды помещаются банком в картотеку к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", не позднее следующего рабочего дня банк направляет извещение клиенту о помещении платежного поручения в картотеку (приложение 2) и при поступлении средств на счет документы оплачиваются в третьей группе очередности (статья 17 Федерального закона от 26.03.98 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год").
Телеграмма Банка России от 15.03.1996 N 41-96
<О порядке получения наличных денег в учреждении Банка России>НЕ ПРИНЯТЫЕ К ОПЛАТЕ ПО ПРИЧИНЕ ОТСУТСТВИЯ СРЕДСТВ НА КОРРЕСПОНДЕНТСКОМ СЧЕТЕ ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ ПО ПЛАТЕЖАМ ПЕРВОЙ И ВТОРОЙ ГРУППЫ ОЧЕРЕДНОСТИ ПОМЕЩАЮТСЯ В КАРТОТЕКУ К ВНЕБАЛАНСОВОМУ СЧЕТУ НР 9920 квч НЕ ОПЛАЧЕННЫЕ В СРОК РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ СРЕДСТВ НА КОРРЕСПОНДЕНТСКОМ СЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ квч зпт ПОРУЧЕНИЯ ПО ПЯТОЙ ГРУППЕ ОЧЕРЕДНОСТИ ВОЗВРАЩАЮТСЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ тчк
<О порядке получения наличных денег в учреждении Банка России>НЕ ПРИНЯТЫЕ К ОПЛАТЕ ПО ПРИЧИНЕ ОТСУТСТВИЯ СРЕДСТВ НА КОРРЕСПОНДЕНТСКОМ СЧЕТЕ ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ ПО ПЛАТЕЖАМ ПЕРВОЙ И ВТОРОЙ ГРУППЫ ОЧЕРЕДНОСТИ ПОМЕЩАЮТСЯ В КАРТОТЕКУ К ВНЕБАЛАНСОВОМУ СЧЕТУ НР 9920 квч НЕ ОПЛАЧЕННЫЕ В СРОК РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ СРЕДСТВ НА КОРРЕСПОНДЕНТСКОМ СЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ квч зпт ПОРУЧЕНИЯ ПО ПЯТОЙ ГРУППЕ ОЧЕРЕДНОСТИ ВОЗВРАЩАЮТСЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ тчк
Вопрос: О применении изменений с 2023 г., связанных с взысканием задолженности в условиях единого налогового счета.
(Письмо ФНС России от 23.12.2022 N КЧ-19-8/298@)В соответствии с ГК РФ в условиях ЕНС очередность списания в поручениях налогового органа - третья, за исключением поручений налогового органа, направленных на счета налогоплательщиков-банкротов, в поле "24" которых должны быть указаны назначение платежа и информация об отнесении платежа к текущему в соответствии с требованиями Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и указания очередности в поле "21" поручения налогового органа в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ.
(Письмо ФНС России от 23.12.2022 N КЧ-19-8/298@)В соответствии с ГК РФ в условиях ЕНС очередность списания в поручениях налогового органа - третья, за исключением поручений налогового органа, направленных на счета налогоплательщиков-банкротов, в поле "24" которых должны быть указаны назначение платежа и информация об отнесении платежа к текущему в соответствии с требованиями Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и указания очередности в поле "21" поручения налогового органа в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ.
Статья: Взыскание задолженности с единого налогового счета: новые разъяснения ФНС
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Ответ: При исполнении поручения на продажу валюты (драгоценных металлов) поручение налогового органа на списание и перечисление исполняется в порядке очередности платежей, установленных гражданским законодательством. То есть в первоочередном порядке исполняются расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй и третьей календарной очереди. Соответственно, существует возможность, что поручение банку на продажу валюты (драгоценных металлов) будет исполнено, а поручение налогового органа на списание и перечисление, в обеспечение которого направлены поручения на продажу валюты (драгоценных металлов), - нет.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Ответ: При исполнении поручения на продажу валюты (драгоценных металлов) поручение налогового органа на списание и перечисление исполняется в порядке очередности платежей, установленных гражданским законодательством. То есть в первоочередном порядке исполняются расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй и третьей календарной очереди. Соответственно, существует возможность, что поручение банку на продажу валюты (драгоценных металлов) будет исполнено, а поручение налогового органа на списание и перечисление, в обеспечение которого направлены поручения на продажу валюты (драгоценных металлов), - нет.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Вправе ли банк исполнить распоряжение о переводе или выдаче средств со счета клиента, в отношении которого введена процедура банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционным судом установлено, что оспариваемые сделки совершены после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом - в период подозрительности, установленный в пункте 2 статьи 61.3 Закона о банкротстве. Между тем спорные списания денежных средств совершены во исполнение инкассовых поручений ФНС России в целях уплаты налогов. Получив на исполнение платежные документы, оценив формулировку назначения платежей и не установив оснований, препятствующих исполнению распоряжения управления, банк во исполнение инкассовых поручений произвел спорные списания денежных средств со счета должника. Банк не располагал сведениями о других требованиях кредиторов по текущим платежам, поскольку надлежащие и достаточные доказательства, свидетельствующие о наличии на момент принятия к исполнению инкассовых поручений картотеки по текущим платежам должника, в материалы дела не представлены. Кроме того, суды указали, что материалы дела не содержат доказательства осведомленности уполномоченного органа о наличии у должника задолженности по текущим обязательствам более ранней очередности, в том числе и доказательств предъявления в банк конкурсным управляющим расчетных документов по вознаграждению конкурсного управляющего либо писем о резервировании денежных средств на указанные цели.
Вправе ли банк исполнить распоряжение о переводе или выдаче средств со счета клиента, в отношении которого введена процедура банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционным судом установлено, что оспариваемые сделки совершены после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом - в период подозрительности, установленный в пункте 2 статьи 61.3 Закона о банкротстве. Между тем спорные списания денежных средств совершены во исполнение инкассовых поручений ФНС России в целях уплаты налогов. Получив на исполнение платежные документы, оценив формулировку назначения платежей и не установив оснований, препятствующих исполнению распоряжения управления, банк во исполнение инкассовых поручений произвел спорные списания денежных средств со счета должника. Банк не располагал сведениями о других требованиях кредиторов по текущим платежам, поскольку надлежащие и достаточные доказательства, свидетельствующие о наличии на момент принятия к исполнению инкассовых поручений картотеки по текущим платежам должника, в материалы дела не представлены. Кроме того, суды указали, что материалы дела не содержат доказательства осведомленности уполномоченного органа о наличии у должника задолженности по текущим обязательствам более ранней очередности, в том числе и доказательств предъявления в банк конкурсным управляющим расчетных документов по вознаграждению конкурсного управляющего либо писем о резервировании денежных средств на указанные цели.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с электронным обменом документами (сведениями), подлежащими исполнению и учету кредитными организациями с использованием СМЭВ.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)a) ведение очереди неисполненных поручений налоговых органов по физическим лицам с отслеживанием поступления денежных средств на счета физических лиц;
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)a) ведение очереди неисполненных поручений налоговых органов по физическим лицам с отслеживанием поступления денежных средств на счета физических лиц;