Очередность платежа страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, подлежат рассмотрению разногласия с налоговым органом по определению очередности удовлетворения текущих платежей по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, подлежат рассмотрению разногласия с налоговым органом по определению очередности удовлетворения текущих платежей по страховым взносам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу очередности удовлетворения текущих платежей по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения. Конкурсный управляющий настаивал на отнесении спорных платежей к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган полагал, что ввиду внесения изменений в законодательство, в соответствии с которыми отдельные виды страховых взносов были объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), они должны удовлетворяться в составе второй очереди текущих платежей. Суд отметил, что установление единых тарифов является способом оптимизации процесса внесения всех социальных взносов единым платежом, не меняет характера (существа) соответствующих платежей, соотношения их значимости. Суд отнес подлежащие уплате суммы страховых взносов к пятой очереди текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу очередности удовлетворения текущих платежей по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения. Конкурсный управляющий настаивал на отнесении спорных платежей к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган полагал, что ввиду внесения изменений в законодательство, в соответствии с которыми отдельные виды страховых взносов были объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), они должны удовлетворяться в составе второй очереди текущих платежей. Суд отметил, что установление единых тарифов является способом оптимизации процесса внесения всех социальных взносов единым платежом, не меняет характера (существа) соответствующих платежей, соотношения их значимости. Суд отнес подлежащие уплате суммы страховых взносов к пятой очереди текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора), страхового взноса либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страхового взноса, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора), страхового взноса либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страхового взноса, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Положения статьи 61.3 и пункта 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве в редакции Закона N 222-ФЗ не исключают возможность предъявления должником, внешним или конкурсным управляющим требований, направленных на возврат должнику излишне взысканных (уплаченных) обязательных платежей (статья 79 НК РФ, статья 27 Закона о страховых взносах и другие аналогичные нормы). Такие требования рассматриваются вне рамок дела о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Положения статьи 61.3 и пункта 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве в редакции Закона N 222-ФЗ не исключают возможность предъявления должником, внешним или конкурсным управляющим требований, направленных на возврат должнику излишне взысканных (уплаченных) обязательных платежей (статья 79 НК РФ, статья 27 Закона о страховых взносах и другие аналогичные нормы). Такие требования рассматриваются вне рамок дела о банкротстве.
Вопрос: Каков порядок направления постановления об обращении взыскания на денежные средства должника?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
Вопрос: О приостановлении операций по счетам в банке, по счету цифрового рубля.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-02-08/23114)Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-02-08/23114)Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: В январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Для налоговых платежей нужно указать в поле 18 "Вид операции" - "01", в поле 21 "Очередность платежа" - "5" и в поле 22 "Код" - "0". Если оставить их пустыми, платежку в банк отправить не получится.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Для налоговых платежей нужно указать в поле 18 "Вид операции" - "01", в поле 21 "Очередность платежа" - "5" и в поле 22 "Код" - "0". Если оставить их пустыми, платежку в банк отправить не получится.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
Готовое решение: Как работодателю уплатить дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 21 очередность платежа укажите "3", если перечисляете взносы за счет зарплаты работника, в иных случаях укажите "5" (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П);
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 21 очередность платежа укажите "3", если перечисляете взносы за счет зарплаты работника, в иных случаях укажите "5" (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСм. Готовое решение: В какой очередности банки списывают средства в счет задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору, страховым взносам), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору, страховым взносам), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Статья: Взыскание с банка убытков в размере неперечисленных сумм налога: практика изменилась не в нашу пользу?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Инспекция направила банку информационные письма об очередности текущих платежей в процедуре банкротства (от 18.04.2017, от 13.07.2017, от 29.01.2018), в которых указывала на повышение очередности (до второй очереди) текущих требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Информационное письмо от 18.04.2017 было получено банком 24.04.2017.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Инспекция направила банку информационные письма об очередности текущих платежей в процедуре банкротства (от 18.04.2017, от 13.07.2017, от 29.01.2018), в которых указывала на повышение очередности (до второй очереди) текущих требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Информационное письмо от 18.04.2017 было получено банком 24.04.2017.
Вопрос: Поступающие на счет организации средства списываются в счет погашения задолженности по налогам на основании поручения налогового органа. Как организация может исполнить обязанность по выплате заработной платы, если на счете недостаточно денежных средств для погашения задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в установленной очередности. В частности, в третью очередь списываются денежные средства по платежным документам о перечислении или выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов о списании и перечислении задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов о списании и перечислении сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в установленной очередности. В частности, в третью очередь списываются денежные средства по платежным документам о перечислении или выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов о списании и перечислении задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов о списании и перечислении сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.