Обжалование недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание недоимки по налогам за счет денежных средств на счетах в банке. Согласно материалам дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Указанные налоги в срок уплачены не были, что явилось основанием для выставления требования. Поскольку требование не было исполнено, инспекцией было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.05.2024. Суд также установил, что 17.05.2024 налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении предпринимателя. Однако до вынесения приказа на основании решения от 15.05.2024 налоговым органом были выставлены инкассовые поручения и списаны денежные средства со счета налогоплательщика. Поскольку денежные средства налоговым органом были списаны со счета индивидуального предпринимателя, следовательно, имело место нарушение порядка взыскания задолженности с физического лица и с индивидуального предпринимателя, в частности неправомерное взыскание в бесспорном порядке налогов, уплачиваемых не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание недоимки по налогам за счет денежных средств на счетах в банке. Согласно материалам дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Указанные налоги в срок уплачены не были, что явилось основанием для выставления требования. Поскольку требование не было исполнено, инспекцией было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.05.2024. Суд также установил, что 17.05.2024 налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении предпринимателя. Однако до вынесения приказа на основании решения от 15.05.2024 налоговым органом были выставлены инкассовые поручения и списаны денежные средства со счета налогоплательщика. Поскольку денежные средства налоговым органом были списаны со счета индивидуального предпринимателя, следовательно, имело место нарушение порядка взыскания задолженности с физического лица и с индивидуального предпринимателя, в частности неправомерное взыскание в бесспорном порядке налогов, уплачиваемых не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал очередность погашения недоимки по НДС. Налоговый орган направил платеж на погашение задолженности за III квартал, а не на более раннюю за II квартал, аргументируя это более ранней датой принятия судом обеспечительных мер по II кварталу. Суд указал, что очередность определяется исключительно моментом возникновения недоимки согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а не датами судебных актов о принятии обеспечительных мер, поэтому поступившие средства должны были быть в первую очередь направлены на погашение недоимки за II квартал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал очередность погашения недоимки по НДС. Налоговый орган направил платеж на погашение задолженности за III квартал, а не на более раннюю за II квартал, аргументируя это более ранней датой принятия судом обеспечительных мер по II кварталу. Суд указал, что очередность определяется исключительно моментом возникновения недоимки согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а не датами судебных актов о принятии обеспечительных мер, поэтому поступившие средства должны были быть в первую очередь направлены на погашение недоимки за II квартал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов9.1. НЕНОРМАТИВНЫЕ АКТЫ (РЕШЕНИЯ, ПОСТАНОВЛЕНИЯ)
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5) отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) не принято;
(ред. от 28.12.2025)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5) отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) не принято;
Федеральный закон от 31.07.2020 N 258-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых и технологических инноваций в Российской Федерации"1) отсутствие недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации и по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов инициатора, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Инициатор считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения инициативного предложения не принято;
(ред. от 31.07.2025)
"Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых и технологических инноваций в Российской Федерации"1) отсутствие недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации и по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов инициатора, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Инициатор считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения инициативного предложения не принято;
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы считаете, что какой-либо ненормативный правовой акт, который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает ваши права, вы можете его обжаловать (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы считаете, что какой-либо ненормативный правовой акт, который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает ваши права, вы можете его обжаловать (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
Статья: Позиция ВС РФ и перспективы налоговых споров по сомнительным поставщикам
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Однако налогоплательщики при спорах с инспекциями не всегда выбирали данный путь, т.к. он мог свидетельствовать о признании налогового правонарушения и лишал компанию дополнительных аргументов при оспаривании налоговой недоимки в целом.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Однако налогоплательщики при спорах с инспекциями не всегда выбирали данный путь, т.к. он мог свидетельствовать о признании налогового правонарушения и лишал компанию дополнительных аргументов при оспаривании налоговой недоимки в целом.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 N А40-243136/2024 <Письма Минфина не закон>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Обществу из числа крупнейших налогоплательщиков не удалось оспорить штраф и пени за недоимку по НДС, образовавшуюся из-за выполнения письменных разъяснений областного УФНС.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Обществу из числа крупнейших налогоплательщиков не удалось оспорить штраф и пени за недоимку по НДС, образовавшуюся из-за выполнения письменных разъяснений областного УФНС.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Кроме того, участник закупки считается соответствующим требованию п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке не принято.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Кроме того, участник закупки считается соответствующим требованию п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке не принято.
Готовое решение: Какие требования предъявляют к участникам закупки по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
(КонсультантПлюс, 2026)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
Статья: Взыскание налоговых долгов с контролирующих лиц (правовые аспекты)
(Книженцев Д.О.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Правовые позиции КС РФ применительно к вопросам, регулируемым законодательством о банкротстве, привели к расширению прав КДЛ на экстраординарное обжалование решений о законности требований налоговых органов. С момента привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности такое лицо должно иметь право обжалования самого требования. В случае с налоговой недоимкой такое лицо должно иметь право обжалования судебных актов, которыми решение налогового органа признано законным <26>.
(Книженцев Д.О.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Правовые позиции КС РФ применительно к вопросам, регулируемым законодательством о банкротстве, привели к расширению прав КДЛ на экстраординарное обжалование решений о законности требований налоговых органов. С момента привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности такое лицо должно иметь право обжалования самого требования. В случае с налоговой недоимкой такое лицо должно иметь право обжалования судебных актов, которыми решение налогового органа признано законным <26>.
Форма: Требования к содержанию, составу заявки на участие в электронном запросе котировок, проводимом по Закону N 44-ФЗ, и инструкция по ее заполнению (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим этому требованию в случае, если он в установленном порядке подал заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в электронном запросе котировок не принято;
(КонсультантПлюс, 2026)отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим этому требованию в случае, если он в установленном порядке подал заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в электронном запросе котировок не принято;
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- высказывание проверяющих на комиссии еще не означает, что компания виновата. Обжалованию подлежат только действия налогового органа по взысканию недоимки по итогам такой комиссии <2>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- высказывание проверяющих на комиссии еще не означает, что компания виновата. Обжалованию подлежат только действия налогового органа по взысканию недоимки по итогам такой комиссии <2>;