Обжалование актов налоговых органов в судебном порядке
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование актов налоговых органов в судебном порядке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, болезнь генерального директора общества, а также наличие мероприятий по мобилизации граждан РФ на военную службу, которые якобы отвлекали внимание директора общества и препятствовали своевременной подаче заявления в суд, об уважительности пропуска срока на обжалование актов налогового органа в судебном порядке не свидетельствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, болезнь генерального директора общества, а также наличие мероприятий по мобилизации граждан РФ на военную службу, которые якобы отвлекали внимание директора общества и препятствовали своевременной подаче заявления в суд, об уважительности пропуска срока на обжалование актов налогового органа в судебном порядке не свидетельствуют.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ОСПАРИВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ
Статья: К вопросу о совершенствовании налогового мониторинга
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Также неясно, можно ли для целей исчисления срока обжалования актов налоговых органов в судебном порядке (п. 3 ст. 138 НК РФ) считать решением по жалобе уведомление об изменении мотивированного мнения либо оставлении его без изменения, которое в порядке п. 4 ст. 105.31 НК будет направлено налогоплательщику по итогам взаимосогласительной процедуры.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Также неясно, можно ли для целей исчисления срока обжалования актов налоговых органов в судебном порядке (п. 3 ст. 138 НК РФ) считать решением по жалобе уведомление об изменении мотивированного мнения либо оставлении его без изменения, которое в порядке п. 4 ст. 105.31 НК будет направлено налогоплательщику по итогам взаимосогласительной процедуры.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)<12> Староверова О.В. Досудебный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов // Вестник экономической безопасности. 2023. N 4. С. 186.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)<12> Староверова О.В. Досудебный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов // Вестник экономической безопасности. 2023. N 4. С. 186.
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Становится очевидным, что привычные "средства индивидуальной защиты", такие как налоговый комплаенс или обжалование актов налоговых органов в административном и судебном порядке, недостаточно эффективны, - всерьез на них рассчитывать не приходится. Налогоплательщикам необходимо мобилизовать научное сообщество на выполнение практических задач, объединить усилия по защите своих интересов в рамках деловых ассоциаций и палат, формировать общественные движения по защите собственных прав.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Становится очевидным, что привычные "средства индивидуальной защиты", такие как налоговый комплаенс или обжалование актов налоговых органов в административном и судебном порядке, недостаточно эффективны, - всерьез на них рассчитывать не приходится. Налогоплательщикам необходимо мобилизовать научное сообщество на выполнение практических задач, объединить усилия по защите своих интересов в рамках деловых ассоциаций и палат, формировать общественные движения по защите собственных прав.
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В связи с участившимися случаями несогласия отдельных налогоплательщиков с практикой приостановления рассмотрения поданных ими жалоб по основаниям, предусмотренным НК РФ (до разрешения дела о том же предмете и по тем же основаниям арбитражным судом, судом общей юрисдикции, в случае невозможности рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) до разрешения другого дела судом в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве и т.д.), хотят предоставить налогоплательщикам возможность обжаловать акт налогового органа, действие (бездействие) его должностных лиц в судебном порядке при отсутствии решения по поданной в вышестоящий налоговый орган жалобе в течение двух месяцев. На наш взгляд, данное нововведение ничего не даст налогоплательщикам и никак не ускорит рассмотрение жалобы. Ведь если ее рассмотрение приостановлено налоговиками по основаниям, предусмотренным НК РФ, вряд ли суд признает их действия незаконными и обяжет рассмотреть жалобу.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В связи с участившимися случаями несогласия отдельных налогоплательщиков с практикой приостановления рассмотрения поданных ими жалоб по основаниям, предусмотренным НК РФ (до разрешения дела о том же предмете и по тем же основаниям арбитражным судом, судом общей юрисдикции, в случае невозможности рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) до разрешения другого дела судом в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве и т.д.), хотят предоставить налогоплательщикам возможность обжаловать акт налогового органа, действие (бездействие) его должностных лиц в судебном порядке при отсутствии решения по поданной в вышестоящий налоговый орган жалобе в течение двух месяцев. На наш взгляд, данное нововведение ничего не даст налогоплательщикам и никак не ускорит рассмотрение жалобы. Ведь если ее рассмотрение приостановлено налоговиками по основаниям, предусмотренным НК РФ, вряд ли суд признает их действия незаконными и обяжет рассмотреть жалобу.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как закреплено в абз. 2 п. 4 ст. 138 НК РФ, в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как закреплено в абз. 2 п. 4 ст. 138 НК РФ, в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством РФ.