Обязательный досудебный порядок НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательный досудебный порядок НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку контролирующее должника лицо не относится к лицам, о которых идет речь в нормах НК РФ, предусматривающих обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов, на него данный порядок не распространяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку контролирующее должника лицо не относится к лицам, о которых идет речь в нормах НК РФ, предусматривающих обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов, на него данный порядок не распространяется.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что обязательный досудебный порядок обжалования решений по налоговым проверкам в ФНС России в данном случае п. 2 ст. 138 НК РФ не предусмотрен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что обязательный досудебный порядок обжалования решений по налоговым проверкам в ФНС России в данном случае п. 2 ст. 138 НК РФ не предусмотрен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2025)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Необходимо также иметь в виду, что предусмотренный пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обязательный досудебный порядок обжалования такого решения считается соблюденным вне зависимости от того, приводились ли в жалобе налогоплательщика доводы, опровергающие выводы налогового органа. При этом в случае, когда соответствующие доводы приведены только в заявлении, поданном в суд, на налогоплательщика применительно к части 1 статьи 111 АПК РФ могут быть полностью или в части отнесены судебные расходы по делу независимо от результатов его рассмотрения.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Необходимо также иметь в виду, что предусмотренный пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обязательный досудебный порядок обжалования такого решения считается соблюденным вне зависимости от того, приводились ли в жалобе налогоплательщика доводы, опровергающие выводы налогового органа. При этом в случае, когда соответствующие доводы приведены только в заявлении, поданном в суд, на налогоплательщика применительно к части 1 статьи 111 АПК РФ могут быть полностью или в части отнесены судебные расходы по делу независимо от результатов его рассмотрения.
Статья: Примирительные и согласительные процедуры в деятельности ФАС России: настоящее и будущее
(Тимошенко А.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2025, N 3)Кроме того, законодателем был избран подход, согласно которому досудебный порядок (рассмотрение жалоб на решение антимонопольного органа внутренней апелляцией) не является обязательным при обращении в суд об обжаловании актов антимонопольного органа в отличие, например, от налоговой службы. В силу п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) существует обязательный досудебный порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц. У таможенной службы обязательного досудебного порядка тоже нет, но в настоящее время ФТС предлагает предусмотреть обязательное досудебное обжалование решений таможенных органов в вышестоящий таможенный орган путем внесения изменений в ст. 286 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Возможно, по антимонопольным делам также следует ввести обязательный досудебный порядок, допустим, по какой-то отдельной категории дел, например, по ст. 10 и ст. 11 Закона о защите конкуренции. Конечно, эти вопросы нужно решать в комплексе с возможностями службы - наличием штатной численности, финансирования, помещений и т.д.
(Тимошенко А.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2025, N 3)Кроме того, законодателем был избран подход, согласно которому досудебный порядок (рассмотрение жалоб на решение антимонопольного органа внутренней апелляцией) не является обязательным при обращении в суд об обжаловании актов антимонопольного органа в отличие, например, от налоговой службы. В силу п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) существует обязательный досудебный порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц. У таможенной службы обязательного досудебного порядка тоже нет, но в настоящее время ФТС предлагает предусмотреть обязательное досудебное обжалование решений таможенных органов в вышестоящий таможенный орган путем внесения изменений в ст. 286 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Возможно, по антимонопольным делам также следует ввести обязательный досудебный порядок, допустим, по какой-то отдельной категории дел, например, по ст. 10 и ст. 11 Закона о защите конкуренции. Конечно, эти вопросы нужно решать в комплексе с возможностями службы - наличием штатной численности, финансирования, помещений и т.д.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обжаловании решения налогового органа по налоговой проверке в судебном порядке обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обжаловании решения налогового органа по налоговой проверке в судебном порядке обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Пунктом 2 ст. 138 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Пунктом 2 ст. 138 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Сегодня в соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ действует обязательный досудебный порядок разрешения налоговых споров. То есть, прежде чем обратиться в суд, необходимо изначально обжаловать акт налогового органа или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Сегодня в соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ действует обязательный досудебный порядок разрешения налоговых споров. То есть, прежде чем обратиться в суд, необходимо изначально обжаловать акт налогового органа или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган.
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Также вы можете обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога. Сделать это вы можете независимо от того, обращались ли в налоговый орган: ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Соблюдение такого порядка не требуется, в частности, по имущественным требованиям, обязывающим налоговый орган возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), п. 9 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2020 г.)). ФНС России высказывала иную позицию. Однако, по нашему мнению, при обращении в суд следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Также вы можете обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога. Сделать это вы можете независимо от того, обращались ли в налоговый орган: ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Соблюдение такого порядка не требуется, в частности, по имущественным требованиям, обязывающим налоговый орган возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), п. 9 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2020 г.)). ФНС России высказывала иную позицию. Однако, по нашему мнению, при обращении в суд следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.