Обстоятельства исключающие вину нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Обстоятельства исключающие вину нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ устанавливает, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются в том числе выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ устанавливает, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются в том числе выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 111 "Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 111 "ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 111 "ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обстоятельств, исключающих привлечение общества к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу ст. 109 НК РФ, и обстоятельств, исключающих его вину в совершении налогового правонарушения в силу ст. 111 НК РФ, суды не установили.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обстоятельств, исключающих привлечение общества к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу ст. 109 НК РФ, и обстоятельств, исключающих его вину в совершении налогового правонарушения в силу ст. 111 НК РФ, суды не установили.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ), а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ), а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 1 комментируемой статьи аналогично положениям п. 1 указанной ст. 111 части первой НК РФ определяют следующие обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 1 комментируемой статьи аналогично положениям п. 1 указанной ст. 111 части первой НК РФ определяют следующие обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения:
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая декларация с суммой налога к уплате не представлена в срок. Штраф составит от 1 000 руб. до 30% не уплаченной в срок суммы налога (п. п. 1, 3 ст. 119 НК РФ). Вместе с декларацией можно представить сведения и документы о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если декларацию нужно сдавать в электронной форме, а она подана в бумажной, то это квалифицируется как ее непредставление (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая декларация с суммой налога к уплате не представлена в срок. Штраф составит от 1 000 руб. до 30% не уплаченной в срок суммы налога (п. п. 1, 3 ст. 119 НК РФ). Вместе с декларацией можно представить сведения и документы о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если декларацию нужно сдавать в электронной форме, а она подана в бумажной, то это квалифицируется как ее непредставление (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность не применяется при наличии обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (п. 2 ст. 111 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@).
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность не применяется при наличии обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (п. 2 ст. 111 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА
Статья: Экономические преступления: презумпция знания закона?
(Яни П.С.)
("Законность", 2026, N 6)Точку зрения о неприменимости презумпции знания норм позитивного законодательства разделяют криминалисты, глубоко и много лет исследующие вопросы уголовной ответственности за экономические преступления <4>. Некоторые из исследователей приводят в качестве весомого довода ссылку на позицию Пленума Верховного Суда РФ относительно вины при совершении налоговых преступлений <5>: Пленум уже два десятилетия разъясняет, что "уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом. При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ)" <6>. А ст. 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признает, в частности, "выполнение налогоплательщиком... письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога... или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции... и (или) выполнение налогоплательщиком... мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга" <7>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2026, N 6)Точку зрения о неприменимости презумпции знания норм позитивного законодательства разделяют криминалисты, глубоко и много лет исследующие вопросы уголовной ответственности за экономические преступления <4>. Некоторые из исследователей приводят в качестве весомого довода ссылку на позицию Пленума Верховного Суда РФ относительно вины при совершении налоговых преступлений <5>: Пленум уже два десятилетия разъясняет, что "уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом. При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ)" <6>. А ст. 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признает, в частности, "выполнение налогоплательщиком... письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога... или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции... и (или) выполнение налогоплательщиком... мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга" <7>.
Статья: Можно ли сдать ЕФС-1 на бумаге, когда нет руководителя с действующей электронной подписью?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Суд первой инстанции удовлетворил требования организации и признал решение фонда недействительным. Он пришел к выводу об отсутствии вины организации, ссылаясь на положения ст. 109, 111 НК РФ об обстоятельствах, исключающих вину. По мнению суда, организация объективно не могла в период с 6 июня по 28 августа 2025 г. направить в фонд какие-либо документы в электронном виде по причине того, что сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, были внесены в ЕГРЮЛ 28 августа 2025 г. В связи с этим страхователь, действуя добросовестно, был вынужден в целях выполнения возложенной на него обязанности представить сведения на бумажном носителе. Сведения представлены страхователем своевременно, являлись полными, достоверными и были приняты фондом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Суд первой инстанции удовлетворил требования организации и признал решение фонда недействительным. Он пришел к выводу об отсутствии вины организации, ссылаясь на положения ст. 109, 111 НК РФ об обстоятельствах, исключающих вину. По мнению суда, организация объективно не могла в период с 6 июня по 28 августа 2025 г. направить в фонд какие-либо документы в электронном виде по причине того, что сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, были внесены в ЕГРЮЛ 28 августа 2025 г. В связи с этим страхователь, действуя добросовестно, был вынужден в целях выполнения возложенной на него обязанности представить сведения на бумажном носителе. Сведения представлены страхователем своевременно, являлись полными, достоверными и были приняты фондом.