Общая долевая собственность вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Общая долевая собственность вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заявило вычеты по НДС в связи с приобретением товаров (работ, услуг) для завершения строительства объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности. Налоговый орган отказал в принятии НДС к вычету, поскольку ряд других собственников указанного имущества применяют УСН. Передавая дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что исходя из положений ст. 249 ГК РФ размер расходов должен быть соразмерен доле участника в праве общей долевой собственности на имущество, соответственно, размер вычета по НДС также подлежит определению пропорционально доле. Следовательно, участие в общей собственности организаций, не являющихся плательщиками НДС, не влияет на право общества в принятии указанного налога к вычету. При этом определение размера доли должно осуществляться на основании данных ЕГРН о доле в праве общей долевой собственности. Соглашение участников долевой собственности о порядке пользования имуществом не влияет на зарегистрированный в ЕГРН размер долей участников в праве общей долевой собственности и также не является соглашением о разделе находящегося в долевой собственности имущества и выделе из него материальных долей, определенный данным соглашением размер финансирования строительства каждым из собственником не пропорционально его доле не влияет на размер налоговых вычетов, поскольку не влечет перераспределения долей. Суд отклонил довод общества о том, что все указанные в счетах-фактурах товары (работы, услуги), по которым им заявлен к вычету НДС, приобретались им для завершения строительства находящегося в его общей долевой собственности объекта, указав, что общество могло претендовать на получение вычетов по НДС лишь в той части, в которой заявленные затраты соответствуют его доле в праве на данный объект.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заявило вычеты по НДС в связи с приобретением товаров (работ, услуг) для завершения строительства объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности. Налоговый орган отказал в принятии НДС к вычету, поскольку ряд других собственников указанного имущества применяют УСН. Передавая дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что исходя из положений ст. 249 ГК РФ размер расходов должен быть соразмерен доле участника в праве общей долевой собственности на имущество, соответственно, размер вычета по НДС также подлежит определению пропорционально доле. Следовательно, участие в общей собственности организаций, не являющихся плательщиками НДС, не влияет на право общества в принятии указанного налога к вычету. При этом определение размера доли должно осуществляться на основании данных ЕГРН о доле в праве общей долевой собственности. Соглашение участников долевой собственности о порядке пользования имуществом не влияет на зарегистрированный в ЕГРН размер долей участников в праве общей долевой собственности и также не является соглашением о разделе находящегося в долевой собственности имущества и выделе из него материальных долей, определенный данным соглашением размер финансирования строительства каждым из собственником не пропорционально его доле не влияет на размер налоговых вычетов, поскольку не влечет перераспределения долей. Суд отклонил довод общества о том, что все указанные в счетах-фактурах товары (работы, услуги), по которым им заявлен к вычету НДС, приобретались им для завершения строительства находящегося в его общей долевой собственности объекта, указав, что общество могло претендовать на получение вычетов по НДС лишь в той части, в которой заявленные затраты соответствуют его доле в праве на данный объект.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности продавцов, налоговая база налогоплательщика подлежит уменьшению на имущественный налоговый вычет в размере, соответствующем его доле в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности продавцов, налоговая база налогоплательщика подлежит уменьшению на имущественный налоговый вычет в размере, соответствующем его доле в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-04-05/76943)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-04-05/76943)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.
Вопрос: Об определении суммы дохода в целях получения вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107624)Вопрос: Об определении суммы дохода в целях получения вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107624)Вопрос: Об определении суммы дохода в целях получения вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)19. При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)19. При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет до 2 млн руб. может заявить каждый из совладельцев, приобретающих жилье в общую долевую собственность. Сумма вычета (в пределах максимального размера вычета 2 млн руб. и в пределах стоимости доли, приобретенной в собственность налогоплательщика) ограничена только фактическими расходами каждого совладельца <9>. При этом налогоплательщик может участвовать в гражданских правоотношениях через представителя по простой доверенности. Например, может поручить представителю внести за него деньги в уплату расходов на покупку жилья, обучение, лечение и пр. И отсутствие нотариального удостоверения такой доверенности не может быть основанием для отказа в НДФЛ-вычете. Даже если в платежном документе нет ссылки на доверенность <10>. Так что, если у сына есть собственный источник дохода и он дал матери деньги, чтобы она оплатила ими его долю в квартире, он может получить вычет. Но даже если сын дал матери больше 1 млн руб., он все равно получит вычет только на 1 млн руб., то есть не более суммы расходов на покупку жилья, соразмерной его доле <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет до 2 млн руб. может заявить каждый из совладельцев, приобретающих жилье в общую долевую собственность. Сумма вычета (в пределах максимального размера вычета 2 млн руб. и в пределах стоимости доли, приобретенной в собственность налогоплательщика) ограничена только фактическими расходами каждого совладельца <9>. При этом налогоплательщик может участвовать в гражданских правоотношениях через представителя по простой доверенности. Например, может поручить представителю внести за него деньги в уплату расходов на покупку жилья, обучение, лечение и пр. И отсутствие нотариального удостоверения такой доверенности не может быть основанием для отказа в НДФЛ-вычете. Даже если в платежном документе нет ссылки на доверенность <10>. Так что, если у сына есть собственный источник дохода и он дал матери деньги, чтобы она оплатила ими его долю в квартире, он может получить вычет. Но даже если сын дал матери больше 1 млн руб., он все равно получит вычет только на 1 млн руб., то есть не более суммы расходов на покупку жилья, соразмерной его доле <11>.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)По сути, вы приобретаете не квартиру, а долю в праве собственности на жилое помещение. При покупке объекта жилой недвижимости в общедолевую собственность размер вычета определяется исходя из суммы расходов, относящейся к доле налогоплательщика <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)По сути, вы приобретаете не квартиру, а долю в праве собственности на жилое помещение. При покупке объекта жилой недвижимости в общедолевую собственность размер вычета определяется исходя из суммы расходов, относящейся к доле налогоплательщика <7>.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если недвижимое имущество принадлежит супругам на праве общей долевой собственности, то вычет предоставляется в том же порядке, что и лицам, не являющимся супругами.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если недвижимое имущество принадлежит супругам на праве общей долевой собственности, то вычет предоставляется в том же порядке, что и лицам, не являющимся супругами.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, суды пришли к выводу, согласившись с позицией налогового органа, что положенный от продажи целой квартиры, находящейся в общей долевой собственности нескольких лиц, налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. То есть в данном случае предметом договора купли-продажи будет являться квартира. Но если предметом договора будет являться продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей. Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, суды пришли к выводу, согласившись с позицией налогового органа, что положенный от продажи целой квартиры, находящейся в общей долевой собственности нескольких лиц, налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. То есть в данном случае предметом договора купли-продажи будет являться квартира. Но если предметом договора будет являться продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей. Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки.
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами <8>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами <8>:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@ <Условия для получения имущественного вычета по НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Чиновники обратили внимание, что раньше в статье 220 основного фискального нормативного акта было прописано: при приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. Но редакция Кодекса, применяющаяся к объектам, купленным после 01.01.2014, не содержит правил распределения вычетов в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество. Теперь их размеры (в пределах лимитов) определяются:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Чиновники обратили внимание, что раньше в статье 220 основного фискального нормативного акта было прописано: при приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. Но редакция Кодекса, применяющаяся к объектам, купленным после 01.01.2014, не содержит правил распределения вычетов в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество. Теперь их размеры (в пределах лимитов) определяются:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли один из супругов получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья, в том числе по процентам по кредиту, если платежные документы оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что если квартира оплачена за счет общей собственности, то оба супруга считаются участвующими в расходах. Поэтому при приобретении квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет могут получить оба супруга, хотя в платежных документах в качестве плательщика указан один из них.
Может ли один из супругов получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья, в том числе по процентам по кредиту, если платежные документы оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что если квартира оплачена за счет общей собственности, то оба супруга считаются участвующими в расходах. Поэтому при приобретении квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет могут получить оба супруга, хотя в платежных документах в качестве плательщика указан один из них.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).