Образец платежа НДС с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Образец платежа НДС с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость образцов без НДС. В случае невозможности определения их рыночной цены налоговую базу следует определять как стоимость образцов товара, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (создание) и передачу (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59638).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость образцов без НДС. В случае невозможности определения их рыночной цены налоговую базу следует определять как стоимость образцов товара, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (создание) и передачу (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59638).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому расходы виде сумм начисленного НДС можно учесть в составе расходов организации на рекламу, ограниченных лимитом 1% от выручки от реализации. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 10 сентября 2021 года N 03-03-10/73599.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому расходы виде сумм начисленного НДС можно учесть в составе расходов организации на рекламу, ограниченных лимитом 1% от выручки от реализации. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 10 сентября 2021 года N 03-03-10/73599.
Нормативные акты
Постановление Правления ТПП РФ от 25.06.2020 N 435-47
(ред. 28.01.2026)
"Об утверждении Методики определения размера платы за проведение экспертизы по определению страны происхождения товара (с составлением акта экспертизы) для целей оформления сертификатов о происхождении товара"4.11. Исключен постановлением Правления ТПП РФ N 46-5 от 24.06.2021.
(ред. 28.01.2026)
"Об утверждении Методики определения размера платы за проведение экспертизы по определению страны происхождения товара (с составлением акта экспертизы) для целей оформления сертификатов о происхождении товара"4.11. Исключен постановлением Правления ТПП РФ N 46-5 от 24.06.2021.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условием для применения вычета по НДС является цель приобретения услуг, определяющим моментом служит назначение приобретенных товаров (работ, услуг) и потенциальная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности. Отсутствие в проверяемом периоде выручки от реализации либо заключенных договоров на поставку продукции при наличии реальной деятельности налогоплательщика (исполнение договоров на гарантийное обслуживание, участие в конкурсных отборах на право заключения договоров, ведение бухгалтерского учета, уплата соответствующих налогов (НДФЛ, страховых взносов) с учетом характера понесенных расходов не влечет отказ в применении заявленных вычетов по НДС.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условием для применения вычета по НДС является цель приобретения услуг, определяющим моментом служит назначение приобретенных товаров (работ, услуг) и потенциальная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности. Отсутствие в проверяемом периоде выручки от реализации либо заключенных договоров на поставку продукции при наличии реальной деятельности налогоплательщика (исполнение договоров на гарантийное обслуживание, участие в конкурсных отборах на право заключения договоров, ведение бухгалтерского учета, уплата соответствующих налогов (НДФЛ, страховых взносов) с учетом характера понесенных расходов не влечет отказ в применении заявленных вычетов по НДС.
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<10> Бачурин Д.Г. Конвенциональное правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости государствами - участниками Совета сотрудничества стран Персидского залива // Вестник Томского государственного университета. 2021. N 464. С. 232 - 238.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<10> Бачурин Д.Г. Конвенциональное правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости государствами - участниками Совета сотрудничества стран Персидского залива // Вестник Томского государственного университета. 2021. N 464. С. 232 - 238.
Статья: Когда судьи признают задолженность безнадежной к взысканию?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Приведем еще один пример. Фирма подала иск к налоговому органу по тому же самому основанию. Но в данном споре речь шла только об НДС. Представители предприятия утверждали, что обязанность по уплате спорной суммы должна считаться прекращенной. АС Московского округа в Постановлении от 28.12.2021 N Ф05-33393/2021 удовлетворил требования предприятия. Основание: инспекторы не приняли всех возможных мер по взысканию долга за счет средств и имущества организации, а также не подали в суд соответствующее заявление. В отношении компании действительно была инициирована процедура банкротства, в рамках которой заявлены к взысканию в том числе и налоги. Однако сам по себе этот факт не свидетельствует о соблюдении процедуры взыскания, указали арбитры. Из этого следует, что инспекторы утратили право на принудительное взыскание с фирмы налоговых платежей. А значит, задолженность должна быть признана как безнадежная. Обратите внимание: аргумент инспекторов о длительном и значительном неисполнении организацией своих обязанностей перед бюджетом не возымел эффекта на судей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Приведем еще один пример. Фирма подала иск к налоговому органу по тому же самому основанию. Но в данном споре речь шла только об НДС. Представители предприятия утверждали, что обязанность по уплате спорной суммы должна считаться прекращенной. АС Московского округа в Постановлении от 28.12.2021 N Ф05-33393/2021 удовлетворил требования предприятия. Основание: инспекторы не приняли всех возможных мер по взысканию долга за счет средств и имущества организации, а также не подали в суд соответствующее заявление. В отношении компании действительно была инициирована процедура банкротства, в рамках которой заявлены к взысканию в том числе и налоги. Однако сам по себе этот факт не свидетельствует о соблюдении процедуры взыскания, указали арбитры. Из этого следует, что инспекторы утратили право на принудительное взыскание с фирмы налоговых платежей. А значит, задолженность должна быть признана как безнадежная. Обратите внимание: аргумент инспекторов о длительном и значительном неисполнении организацией своих обязанностей перед бюджетом не возымел эффекта на судей.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 09.03.2017 N Ф07-965/2017 по делу N А26-10310/2015 суд пришел к выводу, что обеспечительный платеж по договору аренды, который засчитывается в счет платы за последний месяц аренды, обладает признаками аванса. Следовательно, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС. Аналогичные выводы сделаны в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 N Ф08-7647/2022 по делу N А53-24920/2021 <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 09.03.2017 N Ф07-965/2017 по делу N А26-10310/2015 суд пришел к выводу, что обеспечительный платеж по договору аренды, который засчитывается в счет платы за последний месяц аренды, обладает признаками аванса. Следовательно, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС. Аналогичные выводы сделаны в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 N Ф08-7647/2022 по делу N А53-24920/2021 <1>.
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Согласно позиции Минфина России место реализации имущественных прав определяется по правилам, предусмотренным для реализации услуг <7>. Соответственно, место реализации денежного требования будет определено как место осуществления деятельности исполнителя-цедента <8>. Если оба кредитора (как первоначальный, так и новый) осуществляют деятельность за пределами территории РФ, то место реализации денежного требования также находится за пределами РФ, а значит, ни у цедента, ни у цессионария не возникает обязанности по уплате российского НДС.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Согласно позиции Минфина России место реализации имущественных прав определяется по правилам, предусмотренным для реализации услуг <7>. Соответственно, место реализации денежного требования будет определено как место осуществления деятельности исполнителя-цедента <8>. Если оба кредитора (как первоначальный, так и новый) осуществляют деятельность за пределами территории РФ, то место реализации денежного требования также находится за пределами РФ, а значит, ни у цедента, ни у цессионария не возникает обязанности по уплате российского НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.11.2025 N 03-03-06/1/113246 <НДС при безвозмездной передаче товаров, работ или услуг в рекламных целях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Вместе с тем есть подход, согласно которому вышеуказанный НДС можно учесть на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (важно, что о нормировании тут речи не идет). Яркий пример - Постановление АС Уральского округа от 10.06.2021 N Ф09-3502/21 по делу N А60-41706/2020. Фирма исчислила НДС со стоимости продукции, безвозмездно переданной покупателям в рамках рекламной кампании. Налог им не предъявляли. Организация уплачивала его за счет собственных средств. По мнению арбитров, фирма правомерно включила этот НДС в расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 главного фискального документа (как налог, начисленный в соответствии с НК РФ). То, что налог исчислен в связи с безвозмездной передачей, в данном случае влияния не оказывает.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Вместе с тем есть подход, согласно которому вышеуказанный НДС можно учесть на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (важно, что о нормировании тут речи не идет). Яркий пример - Постановление АС Уральского округа от 10.06.2021 N Ф09-3502/21 по делу N А60-41706/2020. Фирма исчислила НДС со стоимости продукции, безвозмездно переданной покупателям в рамках рекламной кампании. Налог им не предъявляли. Организация уплачивала его за счет собственных средств. По мнению арбитров, фирма правомерно включила этот НДС в расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 главного фискального документа (как налог, начисленный в соответствии с НК РФ). То, что налог исчислен в связи с безвозмездной передачей, в данном случае влияния не оказывает.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2026)Справедливая стоимость определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018). Первоначальная оценка обязательства производится исходя из цены приобретения предмета лизинга (без НДС) лизингодателем у его поставщика. Это следует из п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга", п. 6 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования". Рекомендации даны с учетом требований МСФО.
(Консультация эксперта, 2026)Справедливая стоимость определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018). Первоначальная оценка обязательства производится исходя из цены приобретения предмета лизинга (без НДС) лизингодателем у его поставщика. Это следует из п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга", п. 6 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования". Рекомендации даны с учетом требований МСФО.
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)1) Налоговые льготы, обеспечивающие снижение налогового бремени субъектам экономической деятельности и лицам, которые нуждаются в социальной поддержке. На федеральном уровне правового регулирования в качестве примера к таковым относятся расширение перечня операций, не облагаемых НДС <8>, отмена повышающих коэффициентов по транспортному налогу. В этот перечень можно внести и налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на отдельные виды доходов в целях поддержки уровня жизни населения в нестабильных экономических условиях: не облагаются НДФЛ доходы по вкладам, полученным физическими лицами в 2021 и 2022 гг., материальная выгода за тот же период <9>; расширяется сфера применения социальных вычетов <10>. Обратимся к анализу регионального налогового законодательства. Так, Закон Ярославской области от 7 октября 2003 г. N 73-З (ред. от 28.11.2022) "О налоге на имущество организаций" вводит налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) по отдельным видам экономической деятельности, для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области. Кстати, на местном уровне правового регулирования решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. N 146 (ред. от 31.10.2019 N 306) "О земельном налоге" также установлены налоговые льготы для субъектов инвестиционной деятельности.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)1) Налоговые льготы, обеспечивающие снижение налогового бремени субъектам экономической деятельности и лицам, которые нуждаются в социальной поддержке. На федеральном уровне правового регулирования в качестве примера к таковым относятся расширение перечня операций, не облагаемых НДС <8>, отмена повышающих коэффициентов по транспортному налогу. В этот перечень можно внести и налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на отдельные виды доходов в целях поддержки уровня жизни населения в нестабильных экономических условиях: не облагаются НДФЛ доходы по вкладам, полученным физическими лицами в 2021 и 2022 гг., материальная выгода за тот же период <9>; расширяется сфера применения социальных вычетов <10>. Обратимся к анализу регионального налогового законодательства. Так, Закон Ярославской области от 7 октября 2003 г. N 73-З (ред. от 28.11.2022) "О налоге на имущество организаций" вводит налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) по отдельным видам экономической деятельности, для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области. Кстати, на местном уровне правового регулирования решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. N 146 (ред. от 31.10.2019 N 306) "О земельном налоге" также установлены налоговые льготы для субъектов инвестиционной деятельности.