Обратный выкуп продовольственных товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратный выкуп продовольственных товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он утверждает, что реализовал зерно, ранее проданное другой организации в рамках осуществления государственных закупочных и товарных интервенций для регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, и впоследствии выкупленное обратно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он утверждает, что реализовал зерно, ранее проданное другой организации в рамках осуществления государственных закупочных и товарных интервенций для регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, и впоследствии выкупленное обратно.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем в 2014 году права на применение ЕСХН. Налоговый орган установил, что в 2013 году предприниматель продал зерно, отразил доход от продажи в налоговой декларации по ЕСХН за 2013 год. В 2014 году предприниматель купил зерно у того лица, которому ранее зерно продавал, и продал зерно другому покупателю. Доход от продажи зерна он отразил в налоговой декларации по ЕСХН за 2014 год как доход от реализации продукции собственного производства. Посчитав выручку от данной сделки связанной не с реализацией продукции, произведенной самим предпринимателем, а с реализацией продукции иного лица, налоговый орган сделал вывод о несоблюдении предпринимателем предусмотренных п. 2 ст. 346.2 НК РФ условий применения ЕСХН, о доле дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что реализованное зерно произведено самим предпринимателем, так как в 2013 году он продал его данному лицу в рамках осуществления государственных закупочных и товарных интервенций для регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. Суд указал, что из заключенного предпринимателем договора на покупку зерна не следует, что предприниматель выкупает обратно произведенное им зерно, продавец от принятия зерна при его покупке у предпринимателя не отказывался, товар принят и оприходован, что свидетельствует об отсутствии оснований для применения положения п. 4 ст. 421 ГК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем в 2014 году права на применение ЕСХН. Налоговый орган установил, что в 2013 году предприниматель продал зерно, отразил доход от продажи в налоговой декларации по ЕСХН за 2013 год. В 2014 году предприниматель купил зерно у того лица, которому ранее зерно продавал, и продал зерно другому покупателю. Доход от продажи зерна он отразил в налоговой декларации по ЕСХН за 2014 год как доход от реализации продукции собственного производства. Посчитав выручку от данной сделки связанной не с реализацией продукции, произведенной самим предпринимателем, а с реализацией продукции иного лица, налоговый орган сделал вывод о несоблюдении предпринимателем предусмотренных п. 2 ст. 346.2 НК РФ условий применения ЕСХН, о доле дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что реализованное зерно произведено самим предпринимателем, так как в 2013 году он продал его данному лицу в рамках осуществления государственных закупочных и товарных интервенций для регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. Суд указал, что из заключенного предпринимателем договора на покупку зерна не следует, что предприниматель выкупает обратно произведенное им зерно, продавец от принятия зерна при его покупке у предпринимателя не отказывался, товар принят и оприходован, что свидетельствует об отсутствии оснований для применения положения п. 4 ст. 421 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обратный выкуп продовольственных товаров поставщиком у покупателя
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)ОБРАТНЫЙ ВЫКУП ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)ОБРАТНЫЙ ВЫКУП ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ
Статья: "Прибыльный" годовой отчет (обзор изменений, касающихся заполнения годовой декларации по налогу на прибыль)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 3)(-) Минфин России не разрешает учитывать в "прибыльных" расходах затраты на обратный выкуп у покупателей просроченного продовольствия, если такой выкуп не установлен нормативными актами. В частности, производители колбасных изделий такие расходы учесть не могут, даже если обязанность выкупа установлена договорами с покупателями <59>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 3)(-) Минфин России не разрешает учитывать в "прибыльных" расходах затраты на обратный выкуп у покупателей просроченного продовольствия, если такой выкуп не установлен нормативными актами. В частности, производители колбасных изделий такие расходы учесть не могут, даже если обязанность выкупа установлена договорами с покупателями <59>.
Нормативные акты
"Отчет о результатах деятельности в 2011 году и задачах на среднесрочную перспективу"
(утв. ФСТ России)В рамках совершенствования нормативной правовой базы, направленной на развитие механизма государственных закупочных и товарных интервенций, а также залоговых операций, ФСТ России участвовала в подготовке проекта Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства" и проекта распоряжения Правительства Российской Федерации о проведении государственных товарных интервенций зерна урожая 2011 года из запасов федерального интервенционного фонда без проведения биржевых торгов. В нем предусматривается право обратного выкупа сельскохозяйственными товаропроизводителями зерна, реализованного ими в интервенционный фонд, по ценам его закупки с учетом затрат на оплату расходов на хранение и страхование.
(утв. ФСТ России)В рамках совершенствования нормативной правовой базы, направленной на развитие механизма государственных закупочных и товарных интервенций, а также залоговых операций, ФСТ России участвовала в подготовке проекта Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства" и проекта распоряжения Правительства Российской Федерации о проведении государственных товарных интервенций зерна урожая 2011 года из запасов федерального интервенционного фонда без проведения биржевых торгов. В нем предусматривается право обратного выкупа сельскохозяйственными товаропроизводителями зерна, реализованного ими в интервенционный фонд, по ценам его закупки с учетом затрат на оплату расходов на хранение и страхование.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по аграрным вопросам от 23.05.2018
"По проекту федерального закона N 364444-7 "О внесении изменений в статью 5 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства" и статью 13 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"Следует также отметить, что предлагаемый законопроектом запрет на включение в договор поставки условия о возврате не проданных продовольственных товаров может быть преодолен. Так, хозяйствующие субъекты вправе оформить фактический возврат нереализованного продовольственного товара посредством, так называемой "обратной реализации" или "обратной продажи", по которому торговые сети и хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки продовольственных товаров, заключают новый договор поставки, по которому хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки продовольственных товаров обязуются выкупить у торговых сетей поставленных ими ранее товар. При этом предлагаемый запрет о включении в договор поставки условия о возврате нереализованного продовольственного товара формально нарушен не будет.
"По проекту федерального закона N 364444-7 "О внесении изменений в статью 5 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства" и статью 13 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"Следует также отметить, что предлагаемый законопроектом запрет на включение в договор поставки условия о возврате не проданных продовольственных товаров может быть преодолен. Так, хозяйствующие субъекты вправе оформить фактический возврат нереализованного продовольственного товара посредством, так называемой "обратной реализации" или "обратной продажи", по которому торговые сети и хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки продовольственных товаров, заключают новый договор поставки, по которому хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки продовольственных товаров обязуются выкупить у торговых сетей поставленных ими ранее товар. При этом предлагаемый запрет о включении в договор поставки условия о возврате нереализованного продовольственного товара формально нарушен не будет.
Административная практика
Решение Татарстанского УФАС России от 10.02.2017 N 05-115/2016 по делу N ИП-05/2024
О прекращении производства по делу.<...> Таким образом, Комиссией антимонопольного органа не установлено фактов обязывания поставщиков продовольственных товаров производить обратный выкуп поставленного товара, у которого истек срок действия сертификата, в настоящее время.
О прекращении производства по делу.<...> Таким образом, Комиссией антимонопольного органа не установлено фактов обязывания поставщиков продовольственных товаров производить обратный выкуп поставленного товара, у которого истек срок действия сертификата, в настоящее время.
Предписание Рязанского УФАС России от 03.10.2012 по делу N 236/2012-Т/Д
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Не допускать дискриминационные условия в отношении различных поставщиков продовольственных товаров по разделу 11 "Обратный выкуп":
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Не допускать дискриминационные условия в отношении различных поставщиков продовольственных товаров по разделу 11 "Обратный выкуп":
Статья: Продукция с истекшим сроком годности: налоги
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)У выпущенной предприятиями пищевой промышленности продукции может истечь срок годности на складе производителя или на полках магазинов, реализующих эту продукцию. Казалось бы, производителям выгоднее, если продукция портится уже у продавцов, но на практике торговые сети нередко обращают ситуацию себе на пользу, обязывая производителей выкупать товары с истекшим сроком годности. Таким путем торговые сети перекладывают убытки по нереализованной пищевой продукции на производителей. У последних при этом возникают расходы, связанные с выкупом и утилизацией продукции.
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)У выпущенной предприятиями пищевой промышленности продукции может истечь срок годности на складе производителя или на полках магазинов, реализующих эту продукцию. Казалось бы, производителям выгоднее, если продукция портится уже у продавцов, но на практике торговые сети нередко обращают ситуацию себе на пользу, обязывая производителей выкупать товары с истекшим сроком годности. Таким путем торговые сети перекладывают убытки по нереализованной пищевой продукции на производителей. У последних при этом возникают расходы, связанные с выкупом и утилизацией продукции.
Вопрос: Наша организация является поставщиком пищевых продуктов для розничных сетей. Товары имеют ограниченный срок годности, по истечении которого наша организация выкупает их обратно. Учитываются ли для целей налогообложения расходы на обратный выкуп товаров, а также расходы, связанные с утилизацией товаров? Влияет ли на учет расходов тот факт, что условие об обратном выкупе должно быть прописано в договоре?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 10)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 10
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 10)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 10
Статья: Списание товара с истекшим сроком годности: учет и налогообложение
(Филиппова Н.Л.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 7)Условиями договора поставки товара может быть предусмотрена обязанность выкупа продавцом товаров, не проданных до истечения срока годности. В этом случае возврат товаров с истекшим сроком годности оформляется как обратная реализация. Если подобное условие о выкупе отсутствует в договоре с продавцом, то покупателю придется разбираться с просроченным товаром самостоятельно.
(Филиппова Н.Л.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 7)Условиями договора поставки товара может быть предусмотрена обязанность выкупа продавцом товаров, не проданных до истечения срока годности. В этом случае возврат товаров с истекшим сроком годности оформляется как обратная реализация. Если подобное условие о выкупе отсутствует в договоре с продавцом, то покупателю придется разбираться с просроченным товаром самостоятельно.
Статья: Новости от 08.10.2010
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 10)Поскольку указанные кондитерские изделия не используются для операций, подлежащих обложению НДС, суммы налога, предъявленные торговой сетью по таким кондитерским изделиям, при обратном выкупе вычету не подлежат.
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 10)Поскольку указанные кондитерские изделия не используются для операций, подлежащих обложению НДС, суммы налога, предъявленные торговой сетью по таким кондитерским изделиям, при обратном выкупе вычету не подлежат.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете пекарни (организации, применяющей УСН) обратный выкуп черствого хлеба с целью его переработки?..
(Консультация эксперта, 2011)Пекарня, в соответствии с условиями договора поставки, реализовала розничной торговой сети хлеб на сумму 10 000 руб. По окончании срока реализации хлеба организация приобрела обратно черствый хлеб на сумму 550 руб. (в том числе НДС). Выкупленный хлеб отпущен в переработку. Как отразить в учете данные операции?
(Консультация эксперта, 2011)Пекарня, в соответствии с условиями договора поставки, реализовала розничной торговой сети хлеб на сумму 10 000 руб. По окончании срока реализации хлеба организация приобрела обратно черствый хлеб на сумму 550 руб. (в том числе НДС). Выкупленный хлеб отпущен в переработку. Как отразить в учете данные операции?
"Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)А теперь рассмотрим Письмо Минфина России от 06.09.2010 N 03-03-06/1/580. Ситуация типичнейшая. Нереализованные колбасные изделия после истечения срока их годности производитель забирал из магазинов обратно и возвращал магазинам деньги. Естественно, на таких условиях магазины гораздо охотнее имели дело с данным производителем, чем с другими.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)А теперь рассмотрим Письмо Минфина России от 06.09.2010 N 03-03-06/1/580. Ситуация типичнейшая. Нереализованные колбасные изделия после истечения срока их годности производитель забирал из магазинов обратно и возвращал магазинам деньги. Естественно, на таких условиях магазины гораздо охотнее имели дело с данным производителем, чем с другими.
Статья: Возврат товара: проблемы с НДС
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)Общество производит мясные изделия - продукт с определенным и непродолжительным сроком годности. Колбасы закупаются по договорам купли-продажи магазинами для дальнейшей реализации населению. Договорами предусмотрено, что производитель обязан выкупать обратно изделия с истекшим сроком годности.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)Общество производит мясные изделия - продукт с определенным и непродолжительным сроком годности. Колбасы закупаются по договорам купли-продажи магазинами для дальнейшей реализации населению. Договорами предусмотрено, что производитель обязан выкупать обратно изделия с истекшим сроком годности.
Статья: НК РФ против логики: избранные парадоксы
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)Производитель колбасы, поставляющий продукцию в магазины, нереализованные колбасные изделия (которые имеют весьма ограниченный срок годности) после истечения срока годности забирает из розничной торговли обратно, при этом возвращая ей ранее полученные деньги. Между прочим, сейчас это обычная рыночная практика. Мало того, в соответствии с положениями Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" некачественные и опасные пищевые продукты подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)Производитель колбасы, поставляющий продукцию в магазины, нереализованные колбасные изделия (которые имеют весьма ограниченный срок годности) после истечения срока годности забирает из розничной торговли обратно, при этом возвращая ей ранее полученные деньги. Между прочим, сейчас это обычная рыночная практика. Мало того, в соответствии с положениями Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" некачественные и опасные пищевые продукты подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.
Статья: Истек срок годности - продукцию в расходы
(Подкопаев М.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)В Письме от 24.11.2014 N 03-03-06/1/59543 данный подход чиновники дополняют прежним требованием, согласно которому обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов должна быть предусмотрена законодательством.
(Подкопаев М.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)В Письме от 24.11.2014 N 03-03-06/1/59543 данный подход чиновники дополняют прежним требованием, согласно которому обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов должна быть предусмотрена законодательством.