Обратная сила нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная сила нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Таким образом, отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что доводы общества о неправомерности произведенных доначислений НДПИ за декабрь 2022 года, сделанные со ссылкой на отсутствие у общества оснований для применения Ктд равным 1, по сути, основаны на предписаниях п. 3.1 ст. 25.8 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ), которые не действовали в налоговый период - декабрь 2022 года и в силу п. 4 ст. 5 НК РФ обратной силы не имеют."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Суд верно отметил, что поскольку измененная норма улучшает положение налогоплательщиков по сравнению с ранее действовавшей редакцией и может быть расценена как дополнительная гарантия защиты прав налогоплательщика на применение налоговых льгот, то в силу абзаца пятого пункта 1, пункта 3 статьи 5 НК РФ, имеет обратную силу и может быть применена к рассматриваемому периоду, то есть в данном случае положения абзаца второго части 2 статьи 1 Закона N 4424-ОЗ в редакции Закона N 5276-ОЗ имеют обратную силу. Так как на момент принятия оспариваемого решения действовала новая редакция части 2 статьи 1 Закона N 4424-ОЗ, которая не определяла факт неуплаты пеней в качестве условия утраты права на применение пониженной налоговой ставки, то налоговый орган неправомерно сослался на наличие задолженности по пеням."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, толкование положений п. 3.1 ст. 170 НК РФ налоговиками создает обязанность по восстановлению НДС безотносительно к моменту реорганизации компании. Данная норма была введена в Налоговый кодекс 1 января 2020 г. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Ею предусмотрена обязанность правопреемника реорганизованной организации восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в случаях, предусмотренных подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Обратной силы закон не имеет. Таким образом, поскольку реорганизация компании произошла до 1 января 2020 г., положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ на нее не распространяются. В данном случае подлежит применению п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку по спорному вопросу имеются различные разъяснения Минфина России, то есть существует неясность законодательства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, толкование положений п. 3.1 ст. 170 НК РФ налоговиками создает обязанность по восстановлению НДС безотносительно к моменту реорганизации компании. Данная норма была введена в Налоговый кодекс 1 января 2020 г. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Ею предусмотрена обязанность правопреемника реорганизованной организации восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в случаях, предусмотренных подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Обратной силы закон не имеет. Таким образом, поскольку реорганизация компании произошла до 1 января 2020 г., положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ на нее не распространяются. В данном случае подлежит применению п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку по спорному вопросу имеются различные разъяснения Минфина России, то есть существует неясность законодательства.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При расчете размера налога, сбора, страхового взноса, образованного в результате уклонения от их уплаты, суды должны принимать во внимание только те налоги, сборы, страховые взносы, налоговые ставки и их размеры, тарифы страховых взносов, которые были установлены законодательством для налогового (расчетного) периода, за который рассчитывается указанный размер. В случаях, когда актом законодательства были отменены налоги, сборы, страховые взносы либо снижены размеры ставок налогов (сборов), тарифы страховых взносов, расчет должен производиться с учетом этого нового обстоятельства, если соответствующему акту придана обратная сила в соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При расчете размера налога, сбора, страхового взноса, образованного в результате уклонения от их уплаты, суды должны принимать во внимание только те налоги, сборы, страховые взносы, налоговые ставки и их размеры, тарифы страховых взносов, которые были установлены законодательством для налогового (расчетного) периода, за который рассчитывается указанный размер. В случаях, когда актом законодательства были отменены налоги, сборы, страховые взносы либо снижены размеры ставок налогов (сборов), тарифы страховых взносов, расчет должен производиться с учетом этого нового обстоятельства, если соответствующему акту придана обратная сила в соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ.