Обратная сила нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная сила нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению АС Московского округа от 02.07.2026 по делу N А40-183847/2025 <Налоговики вправе пересчитать пени до истечения срока взыскания>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 17)Отклонен довод компании, что чиновники, пересчитав пени, фактически придали изменениям, внесенным Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ в статью 75 Налогового кодекса РФ, обратную силу. Перерасчет произведен в отношении периода с 25.08.2018 по 08.03.2022. В этот период действовала редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ, предусматривавшая начисление пеней организациям исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 ставки - начиная с 31-го дня. Следовательно, применение ревизорами 1/150 ставки основано на редакции статьи 75, действовавшей в период возникновения соответствующей недоимки. Закон N 259-ФЗ не изменил правила исчисления пеней применительно к периоду, предшествующему 09.03.2022, а лишь сохранил специальный порядок расчета пеней в отношении периода с 09.03.2022 по 31.12.2024. Таким образом, при перерасчете применена именно та редакция закона, которая действовала в период существования спорной налоговой обязанности. Вывод фирмы о придании закону обратной силы основан на неправильном толковании положений статьи 5 НК РФ. Перерасчет не изменил содержание обязанности компании и не повлек возникновения новой. Он был направлен на определение размера уже существовавшей в силу статьи 75 Кодекса обязанности по пеням в соответствии с редакцией закона, действовавшей в период возникновения недоимки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 17)Отклонен довод компании, что чиновники, пересчитав пени, фактически придали изменениям, внесенным Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ в статью 75 Налогового кодекса РФ, обратную силу. Перерасчет произведен в отношении периода с 25.08.2018 по 08.03.2022. В этот период действовала редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ, предусматривавшая начисление пеней организациям исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 ставки - начиная с 31-го дня. Следовательно, применение ревизорами 1/150 ставки основано на редакции статьи 75, действовавшей в период возникновения соответствующей недоимки. Закон N 259-ФЗ не изменил правила исчисления пеней применительно к периоду, предшествующему 09.03.2022, а лишь сохранил специальный порядок расчета пеней в отношении периода с 09.03.2022 по 31.12.2024. Таким образом, при перерасчете применена именно та редакция закона, которая действовала в период существования спорной налоговой обязанности. Вывод фирмы о придании закону обратной силы основан на неправильном толковании положений статьи 5 НК РФ. Перерасчет не изменил содержание обязанности компании и не повлек возникновения новой. Он был направлен на определение размера уже существовавшей в силу статьи 75 Кодекса обязанности по пеням в соответствии с редакцией закона, действовавшей в период возникновения недоимки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Таким образом, отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что доводы общества о неправомерности произведенных доначислений НДПИ за декабрь 2022 года, сделанные со ссылкой на отсутствие у общества оснований для применения Ктд равным 1, по сути, основаны на предписаниях п. 3.1 ст. 25.8 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ), которые не действовали в налоговый период - декабрь 2022 года и в силу п. 4 ст. 5 НК РФ обратной силы не имеют."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Таким образом, был принят акт законодательства о налогах и сборах, который улучшил положение налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, позволив применять при исчислении налога на имущество физических лиц пониженную налоговую ставку в сравнении с требованиями федерального законодательства (статья 406 НК РФ). Однако придание обратной силы указанному положению решением Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 не предусмотрено."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внесение в НК РФ изменений в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам НК РФ обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внесение в НК РФ изменений в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам НК РФ обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 г.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. (Статья 1. Лукавая неопределенность ст. 54.1 НК РФ)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Вначале были определения по заявлениям о неприменении ст. 54.1 НК РФ с обратной силой, хотя она, по мнению заявителей, улучшает положение налогоплательщиков <11>. Были вера, что ст. 54.1 НК РФ изменит правоприменительную практику, и просьбы на основании ч. 2 ст. 54 Конституции РФ обратить ее на налоговые проверки до введения ст. 54.1 в НК РФ. Конституционный Суд РФ согласился с позицией заявителей, но не признал решения в отношении их подлежащими пересмотру.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Вначале были определения по заявлениям о неприменении ст. 54.1 НК РФ с обратной силой, хотя она, по мнению заявителей, улучшает положение налогоплательщиков <11>. Были вера, что ст. 54.1 НК РФ изменит правоприменительную практику, и просьбы на основании ч. 2 ст. 54 Конституции РФ обратить ее на налоговые проверки до введения ст. 54.1 в НК РФ. Конституционный Суд РФ согласился с позицией заявителей, но не признал решения в отношении их подлежащими пересмотру.
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)21. Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК РФ: законодательное регулирование и правоприменительные подходы / Д.А. Курочкин // Судья. 2018. N 6. С. 18 - 22.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)21. Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК РФ: законодательное регулирование и правоприменительные подходы / Д.А. Курочкин // Судья. 2018. N 6. С. 18 - 22.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<137> См. подробнее научные работы, в которых анализируются проблемы толкования и применения статьи 54.1 НК РФ: Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. N 11. С. 44 - 57; Курочкин Д.А. Общие правила о запрете обхода налогового закона (General anti-avoidance rules) в государствах БРИКС: сравнительно-правовое исследование: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00. Екатеринбург, 2020. С. 96 - 127; Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК Российской Федерации: законодательное регулирование и правоприменительные подходы // Судья. 2018. N 6. С 18 - 22.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<137> См. подробнее научные работы, в которых анализируются проблемы толкования и применения статьи 54.1 НК РФ: Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. N 11. С. 44 - 57; Курочкин Д.А. Общие правила о запрете обхода налогового закона (General anti-avoidance rules) в государствах БРИКС: сравнительно-правовое исследование: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00. Екатеринбург, 2020. С. 96 - 127; Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК Российской Федерации: законодательное регулирование и правоприменительные подходы // Судья. 2018. N 6. С 18 - 22.
Статья: Чрезвычайное налоговое право
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, внедрение налогов разового характера серьезно умаляет значимость предусмотренного ст. 5 Налогового кодекса РФ запрета обратной силы налогового закона, вводящего новый налог.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, внедрение налогов разового характера серьезно умаляет значимость предусмотренного ст. 5 Налогового кодекса РФ запрета обратной силы налогового закона, вводящего новый налог.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 7)В большом правительственном проекте поправок в НК есть изменения по НДФЛ, которым планируется придать обратную силу - их действие будет распространяться на период с начала этого года.
("Главная книга", 2024, N 7)В большом правительственном проекте поправок в НК есть изменения по НДФЛ, которым планируется придать обратную силу - их действие будет распространяться на период с начала этого года.
Статья: Государственная (судебная) пошлина и концепция доступности правосудия
(Фокин Е.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)Более сложная ситуация имеет место при увеличении размера исковых требований. Не является редкостью случай, при котором истец уплатил государственную пошлину до вступления в силу новых положений налогового законодательства, а после изменения ставок государственной пошлины увеличил размер исковых требований. Пункт 3 ч. 1 ст. 333.22 НК РФ указывал, что при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска. Но эта норма, судя по всему, рассчитана на ситуации, при которых налоговое законодательство стабильно и не изменяется. Вопрос увеличения исковых требований был предметом рассмотрения Высшего Арбитражного Суда РФ. В ныне утратившем силу Постановлении Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" содержался п. 5, напоминающий, что согласно принципам налогового права нормы, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков либо плательщиков сборов, обратной силы не имеют. Однако в п. 6 было указано, что при увеличении размера исковых требований государственная пошлина исчисляется по ставкам, действовавшим в момент подачи ходатайства об увеличении размера исковых требований. Таким образом, перерасчет увеличенных исковых требований в соответствии с новыми нормами налогового законодательства не является применением НК РФ с обратной силой. Думается, что этот подход ВАС РФ можно было бы поддержать и перенести его в ожидаемые разъяснения Пленума Верховного Суда РФ. Здесь вполне допустима аналогия: если физическое лицо является собственником недвижимого имущества и так случилось, что выросла и цена объекта недвижимости, и ставка налогообложения, то теперь уплате подлежит налог, рассчитанный по новой ставке от актуальной стоимости.
(Фокин Е.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)Более сложная ситуация имеет место при увеличении размера исковых требований. Не является редкостью случай, при котором истец уплатил государственную пошлину до вступления в силу новых положений налогового законодательства, а после изменения ставок государственной пошлины увеличил размер исковых требований. Пункт 3 ч. 1 ст. 333.22 НК РФ указывал, что при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска. Но эта норма, судя по всему, рассчитана на ситуации, при которых налоговое законодательство стабильно и не изменяется. Вопрос увеличения исковых требований был предметом рассмотрения Высшего Арбитражного Суда РФ. В ныне утратившем силу Постановлении Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" содержался п. 5, напоминающий, что согласно принципам налогового права нормы, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков либо плательщиков сборов, обратной силы не имеют. Однако в п. 6 было указано, что при увеличении размера исковых требований государственная пошлина исчисляется по ставкам, действовавшим в момент подачи ходатайства об увеличении размера исковых требований. Таким образом, перерасчет увеличенных исковых требований в соответствии с новыми нормами налогового законодательства не является применением НК РФ с обратной силой. Думается, что этот подход ВАС РФ можно было бы поддержать и перенести его в ожидаемые разъяснения Пленума Верховного Суда РФ. Здесь вполне допустима аналогия: если физическое лицо является собственником недвижимого имущества и так случилось, что выросла и цена объекта недвижимости, и ставка налогообложения, то теперь уплате подлежит налог, рассчитанный по новой ставке от актуальной стоимости.
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, толкование положений п. 3.1 ст. 170 НК РФ налоговиками создает обязанность по восстановлению НДС безотносительно к моменту реорганизации компании. Данная норма была введена в Налоговый кодекс 1 января 2020 г. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Ею предусмотрена обязанность правопреемника реорганизованной организации восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в случаях, предусмотренных подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Обратной силы закон не имеет. Таким образом, поскольку реорганизация компании произошла до 1 января 2020 г., положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ на нее не распространяются. В данном случае подлежит применению п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку по спорному вопросу имеются различные разъяснения Минфина России, то есть существует неясность законодательства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, толкование положений п. 3.1 ст. 170 НК РФ налоговиками создает обязанность по восстановлению НДС безотносительно к моменту реорганизации компании. Данная норма была введена в Налоговый кодекс 1 января 2020 г. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Ею предусмотрена обязанность правопреемника реорганизованной организации восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в случаях, предусмотренных подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Обратной силы закон не имеет. Таким образом, поскольку реорганизация компании произошла до 1 января 2020 г., положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ на нее не распространяются. В данном случае подлежит применению п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку по спорному вопросу имеются различные разъяснения Минфина России, то есть существует неясность законодательства.
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2026)Так, обратную силу могут иметь изменения, если они (п. 4 ст. 5 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Так, обратную силу могут иметь изменения, если они (п. 4 ст. 5 НК РФ):