Обособленное подразделение с отдельным расчетным счетом
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение с отдельным расчетным счетом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Назначение и смена руководителя филиала юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...Инспекцией установлено, что директор обособленного подразделения К. утверждал штатное расписание, принимал и увольнял сотрудников в основное подразделение ООО... подписывал электронно-цифровой подписью налоговую отчетность, подписывал от имени общества договоры на оказание коммунальных услуг с контрагентами... Фактически все юридически значимые действия: заключение договоров на коммунальные услуги, заключение договоров с арендаторами, подписание документов касательно финансово-хозяйственной деятельности обособленного подразделения общества, утверждение штатного расписания, прием и увольнение сотрудников, распоряжение денежными средствами на расчетном счете в ПАО... (право электронно-цифровой подписи, доступ системе банк-клиент), по мнению инспекции, осуществлял директор обособленного подразделения... (по доверенностям).
(КонсультантПлюс, 2025)...Инспекцией установлено, что директор обособленного подразделения К. утверждал штатное расписание, принимал и увольнял сотрудников в основное подразделение ООО... подписывал электронно-цифровой подписью налоговую отчетность, подписывал от имени общества договоры на оказание коммунальных услуг с контрагентами... Фактически все юридически значимые действия: заключение договоров на коммунальные услуги, заключение договоров с арендаторами, подписание документов касательно финансово-хозяйственной деятельности обособленного подразделения общества, утверждение штатного расписания, прием и увольнение сотрудников, распоряжение денежными средствами на расчетном счете в ПАО... (право электронно-цифровой подписи, доступ системе банк-клиент), по мнению инспекции, осуществлял директор обособленного подразделения... (по доверенностям).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)Если ТМЦ отгружаются в адрес филиала или иного обособленного подразделения покупателя, укажите наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты обособленного подразделения. При отсутствии у обособленного подразделения отдельного расчетного счета можно привести банковские реквизиты головной организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ТМЦ отгружаются в адрес филиала или иного обособленного подразделения покупателя, укажите наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты обособленного подразделения. При отсутствии у обособленного подразделения отдельного расчетного счета можно привести банковские реквизиты головной организации.
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Неважно, где фактически эксплуатируется транспорт. Не имеет значения и то, есть у обособленного подразделения отдельный расчетный счет или нет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Неважно, где фактически эксплуатируется транспорт. Не имеет значения и то, есть у обособленного подразделения отдельный расчетный счет или нет.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)<1> Здесь и далее имеются в виду обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)<1> Здесь и далее имеются в виду обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Вопрос: Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, среднемесячного размера выплат физлицам в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Авторами рассмотрены вопросы уплаты НДФЛ, страховых взносов и налога на имущество, а также представления различной отчетности в случае создания нового обособленного подразделения при наличии филиала, находящегося в том же районе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Авторами рассмотрены вопросы уплаты НДФЛ, страховых взносов и налога на имущество, а также представления различной отчетности в случае создания нового обособленного подразделения при наличии филиала, находящегося в том же районе.
Статья: ЕНС-шпаргалка по расчетам с бюджетом для компаний с обособками
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)С 2023 г. все налоги и взносы, подпадающие под единый налоговый платеж (ЕНП), включая те, которые должны уплачиваться по местонахождению обособленных подразделений, компании перечисляют общей суммой, без деления по обособкам. Впрочем, уплатить свои налоги (взносы) в качестве ЕНП может и обособленное подразделение (при наличии у него расчетного счета), указав ИНН компании. Те, кто пока не стал переходить на уплату ЕНП, будут по-прежнему делить суммы между ОП и ГП и оформлять отдельные платежки <6>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)С 2023 г. все налоги и взносы, подпадающие под единый налоговый платеж (ЕНП), включая те, которые должны уплачиваться по местонахождению обособленных подразделений, компании перечисляют общей суммой, без деления по обособкам. Впрочем, уплатить свои налоги (взносы) в качестве ЕНП может и обособленное подразделение (при наличии у него расчетного счета), указав ИНН компании. Те, кто пока не стал переходить на уплату ЕНП, будут по-прежнему делить суммы между ОП и ГП и оформлять отдельные платежки <6>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).
Вопрос: Об определении организацией общественного питания, имеющей обособленные подразделения, которые не производят выплат физлицам, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-07/585)Таким образом, если организация имеет обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляет расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, то данная организация определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-07/585)Таким образом, если организация имеет обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляет расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, то данная организация определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
Вопрос: В какую налоговую инспекцию подавать персонифицированные сведения по работникам обособленного подразделения, если расчетный счет по нему не открывали, а начисление и выплату заработной платы будет осуществлять головная организация?
(Консультация эксперта, 2023)Организация имеет право наделять свои обособленные подразделения полномочиями по начислению и выплате заработной платы и других доходов работникам организации, которые трудятся в ее обособленных подразделениях. Необходимость наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению заработной платы и других доходов работникам относится к организационным вопросам ведения деятельности, по которым организация сама принимает решения. В соответствии с разъяснениями Минфина России, в случае отсутствия у обособленного подразделения расчетного банковского счета его не нужно наделять такими полномочиями (Письмо Минфина России от 18.12.2018 N 03-15-06/92133). Регистрация обособленного подразделения в СФР производится, только если у него открыт банковский счет и подразделение начисляет заработную плату, а также другие доходы физическим лицам (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2023)Организация имеет право наделять свои обособленные подразделения полномочиями по начислению и выплате заработной платы и других доходов работникам организации, которые трудятся в ее обособленных подразделениях. Необходимость наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению заработной платы и других доходов работникам относится к организационным вопросам ведения деятельности, по которым организация сама принимает решения. В соответствии с разъяснениями Минфина России, в случае отсутствия у обособленного подразделения расчетного банковского счета его не нужно наделять такими полномочиями (Письмо Минфина России от 18.12.2018 N 03-15-06/92133). Регистрация обособленного подразделения в СФР производится, только если у него открыт банковский счет и подразделение начисляет заработную плату, а также другие доходы физическим лицам (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Статья: Баланс обособленного подразделения
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Пример. В организации два обособленных подразделения (ОП N 1 и ОП N 2), выделенных на отдельные балансы. В регистрах учета головной организации оптимально иметь два субсчета к счету 79: "ОП N 1" и "ОП N 2".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Пример. В организации два обособленных подразделения (ОП N 1 и ОП N 2), выделенных на отдельные балансы. В регистрах учета головной организации оптимально иметь два субсчета к счету 79: "ОП N 1" и "ОП N 2".
Готовое решение: Как СФР проводит выездные проверки по взносам на травматизм у организаций с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)Орган СФР может проводить выездные проверки всей организации вместе с ее подразделениями, а также отдельно ее обособленных подразделений, если у последних есть свой расчетный счет и они сами начисляют вознаграждения физлицам. В целом обособленные подразделения проверяют так же, как и саму организацию, но есть некоторые особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)Орган СФР может проводить выездные проверки всей организации вместе с ее подразделениями, а также отдельно ее обособленных подразделений, если у последних есть свой расчетный счет и они сами начисляют вознаграждения физлицам. В целом обособленные подразделения проверяют так же, как и саму организацию, но есть некоторые особенности.
Готовое решение: Как открыть обособленное подразделение организации до 24 декабря 2020 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)Если подразделение имеет отдельный расчетный счет и само начисляет выплаты и иные вознаграждения сотрудникам, то после уведомления налоговой встаньте на учет в ФСС РФ и ПФР по месту нахождения обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2020)Если подразделение имеет отдельный расчетный счет и само начисляет выплаты и иные вознаграждения сотрудникам, то после уведомления налоговой встаньте на учет в ФСС РФ и ПФР по месту нахождения обособленного подразделения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).