Обособленное подразделение без создания рабочего места
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение без создания рабочего места (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1
(КонсультантПлюс, 2025)в кодовой части - код организации по ОКПО (если она не имеет обособленных подразделений) либо идентификационный номер (если отчет представляет обособленное подразделение или головное подразделение юрлица). Если вы занимаетесь строительством на территории двух и более субъектов РФ (в том числе вахтовым методом, при отсутствии оборудованных стационарных рабочих мест) без открытия обособленного подразделения и представляете форму по месту стройки, укажите идентификационный номер, который устанавливается соответствующим территориальным органом Росстата.
(КонсультантПлюс, 2025)в кодовой части - код организации по ОКПО (если она не имеет обособленных подразделений) либо идентификационный номер (если отчет представляет обособленное подразделение или головное подразделение юрлица). Если вы занимаетесь строительством на территории двух и более субъектов РФ (в том числе вахтовым методом, при отсутствии оборудованных стационарных рабочих мест) без открытия обособленного подразделения и представляете форму по месту стройки, укажите идентификационный номер, который устанавливается соответствующим территориальным органом Росстата.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. Это подтверждается материалами судебной практики, в частности Постановлением АС Северо-Западного округа от 16.09.2015 N Ф07-7313/2015 по делу N А05-9557/2014.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. Это подтверждается материалами судебной практики, в частности Постановлением АС Северо-Западного округа от 16.09.2015 N Ф07-7313/2015 по делу N А05-9557/2014.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Для юридического лица, осуществляющего строительную деятельность на территории двух и более субъектов Российской Федерации (в том числе вахтовым методом, при отсутствии оборудованных стационарных рабочих мест) без открытия обособленного подразделения, в кодовой части формы, предоставляемой по месту нахождения стройки, указывается идентификационный номер, который устанавливается соответствующим территориальным органом Росстата.
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Для юридического лица, осуществляющего строительную деятельность на территории двух и более субъектов Российской Федерации (в том числе вахтовым методом, при отсутствии оборудованных стационарных рабочих мест) без открытия обособленного подразделения, в кодовой части формы, предоставляемой по месту нахождения стройки, указывается идентификационный номер, который устанавливается соответствующим территориальным органом Росстата.
Приказ Росстата от 29.11.2024 N 590
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Для юридического лица, осуществляющего строительную деятельность на территории двух и более субъектов Российской Федерации (в том числе вахтовым методом, при отсутствии оборудованных стационарных рабочих мест) без открытия обособленного подразделения, в кодовой части формы, предоставляемой по месту нахождения стройки, указывается идентификационный номер, который устанавливается соответствующим территориальным органом Росстата.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Для юридического лица, осуществляющего строительную деятельность на территории двух и более субъектов Российской Федерации (в том числе вахтовым методом, при отсутствии оборудованных стационарных рабочих мест) без открытия обособленного подразделения, в кодовой части формы, предоставляемой по месту нахождения стройки, указывается идентификационный номер, который устанавливается соответствующим территориальным органом Росстата.
Вопрос: Можно ли привлечь организацию к ответственности за непредставление сведений о создании ОП, если она фактически находится по адресу, отличному от адреса госрегистрации и постановки на учет?
(Консультация эксперта, 2024)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма ФНС России от 18.07.2022 N КВ-3-14/7539@, Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780).
(Консультация эксперта, 2024)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма ФНС России от 18.07.2022 N КВ-3-14/7539@, Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780).
Вопрос: О постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
(Письма Минфина России от 13.03.2024 N 03-02-08/22604, N 03-02-08/22609)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).
(Письма Минфина России от 13.03.2024 N 03-02-08/22604, N 03-02-08/22609)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).
Вопрос: Необходимо ли организации создавать обособленное подразделение в другом городе в случае размещения своего оборудования в арендуемом помещении?
(Консультация эксперта, 2023)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/83901, от 25.07.2022 N 03-02-07/71236).
(Консультация эксперта, 2023)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/83901, от 25.07.2022 N 03-02-07/71236).
Вопрос: Нужно ли регистрировать обособленные подразделения, если организация выполняет работы на двух объектах (стройплощадках) заказчика: на первом создала рабочие места для своих работников, которые работают не каждый день (один-два раза в неделю), а на втором - одно рабочее место для охранника?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, фактическое время нахождения конкретного работника на рабочем месте, которое создано или используется организацией вне места ее нахождения, для признания обособленного подразделения значения не имеет.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, фактическое время нахождения конкретного работника на рабочем месте, которое создано или используется организацией вне места ее нахождения, для признания обособленного подразделения значения не имеет.
Вопрос: В организацию, находящуюся в районе Крайнего Севера, принимается водитель для работы в г. Москве, где у организации нет помещений. Какое место работы указать в трудовом договоре и начислять ли процентную надбавку и районный коэффициент?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России в Письме от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634 рассмотрел похожую ситуацию, где принимались работники на работу в другой регион, но работа их носила разъездной характер, организация не арендовала офис, и пришел к выводу, что при осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности не возникают.
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России в Письме от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634 рассмотрел похожую ситуацию, где принимались работники на работу в другой регион, но работа их носила разъездной характер, организация не арендовала офис, и пришел к выводу, что при осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности не возникают.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Кроме того, появляются возможности для дистанционной работы. Считается, что пандемия привела к активизации дистанционного труда, что потребовало даже изменения трудового законодательства <1>. Расширение случаев привлечения дистанционных работников заставило задуматься о пересмотре существующих порядков налогообложения доходов физических лиц. Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не имеет значения, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Вместе с тем ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации определяет, что дистанционной работой является выполнение трудовой функции вне стационарного рабочего места. Таким образом, дистанционная работа не приводит к образованию обособленного подразделения. В такой ситуации получается, что работник может находиться, пользоваться инфраструктурой в одном субъекте Российской Федерации, а налоги будут поступать в бюджет другого субъекта. Дискуссия о необходимости пересмотреть порядок распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами бюджетной системы возникла еще до пандемии <2>, однако с увеличением количества дистанционных работников, расширением возможности лицам работать в крупных городах, не покидая при этом своих поселков, усиливаются задачи поиска справедливого решения в сфере налогового и бюджетного права. Возможно, что поиск решения в данной сфере потребует пересмотра всей системы налоговых доходов бюджетов бюджетной системы <3>.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Кроме того, появляются возможности для дистанционной работы. Считается, что пандемия привела к активизации дистанционного труда, что потребовало даже изменения трудового законодательства <1>. Расширение случаев привлечения дистанционных работников заставило задуматься о пересмотре существующих порядков налогообложения доходов физических лиц. Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не имеет значения, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Вместе с тем ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации определяет, что дистанционной работой является выполнение трудовой функции вне стационарного рабочего места. Таким образом, дистанционная работа не приводит к образованию обособленного подразделения. В такой ситуации получается, что работник может находиться, пользоваться инфраструктурой в одном субъекте Российской Федерации, а налоги будут поступать в бюджет другого субъекта. Дискуссия о необходимости пересмотреть порядок распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами бюджетной системы возникла еще до пандемии <2>, однако с увеличением количества дистанционных работников, расширением возможности лицам работать в крупных городах, не покидая при этом своих поселков, усиливаются задачи поиска справедливого решения в сфере налогового и бюджетного права. Возможно, что поиск решения в данной сфере потребует пересмотра всей системы налоговых доходов бюджетов бюджетной системы <3>.
Вопрос: Организация заключила с другой организацией соглашение о трудоустройстве инвалидов в целях выполнения квоты. Организация компенсирует расходы на зарплату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, и на оборудование специальных рабочих мест. Должна ли она сообщать в налоговый орган о создании обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2025)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма ФНС России от 18.07.2022 N КВ-3-14/7539@, Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780).
(Консультация эксперта, 2025)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма ФНС России от 18.07.2022 N КВ-3-14/7539@, Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Имеется судебное решение, согласно которому договор аренды помещения не является доказательством создания обособленного подразделения, если сведения о наличии стационарных рабочих мест отсутствуют.
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Имеется судебное решение, согласно которому договор аренды помещения не является доказательством создания обособленного подразделения, если сведения о наличии стационарных рабочих мест отсутствуют.
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения организации.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-02-08/57619)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-02-08/57619)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).
Вопрос: О применении освобождения ИП, проживающим в г. Тюмени и имеющим работников в Тюменской области и Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, от уплаты НДС по услугам общественного питания с 2024 г.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-07/76644)ИП встает на учет в ИФНС по месту своего жительства на основании п. 3 ст. 83 НК РФ. Исходя из положений ст. 11 НК РФ, а также ст. 55 ГК РФ ИП не имеет права открывать обособленные подразделения. ИП имеет объекты общественного питания с обустроенными рабочими местами для работников, расположенные в Тюменской области (г. Тобольск) и Ханты-Мансийском автономном округе - Югре. ИП представляет расчет по страховым взносам по всем своим работникам в ИФНС по месту своего жительства в г. Тюмени. В связи с данными обстоятельствами для выполнения условия для применения освобождения от НДС в соответствии с абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ должен ли ИП применять информацию по размеру среднемесячной начисленной заработной платы, размещенную федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, по субъекту Российской Федерации - Тюменская область (кроме Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа) или Тюменская область? Для выполнения условия для применения освобождения от НДС в соответствии с абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ ИП должен применять информацию по размеру среднемесячной начисленной заработной платы, размещенную федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, по виду экономической деятельности, указанному в системе как "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков", или использовать вид деятельности "Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания" (входящий в класс 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков"), который соответствует основному виду деятельности ИП, который указан в сведениях ЕГРЮЛ?
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-07/76644)ИП встает на учет в ИФНС по месту своего жительства на основании п. 3 ст. 83 НК РФ. Исходя из положений ст. 11 НК РФ, а также ст. 55 ГК РФ ИП не имеет права открывать обособленные подразделения. ИП имеет объекты общественного питания с обустроенными рабочими местами для работников, расположенные в Тюменской области (г. Тобольск) и Ханты-Мансийском автономном округе - Югре. ИП представляет расчет по страховым взносам по всем своим работникам в ИФНС по месту своего жительства в г. Тюмени. В связи с данными обстоятельствами для выполнения условия для применения освобождения от НДС в соответствии с абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ должен ли ИП применять информацию по размеру среднемесячной начисленной заработной платы, размещенную федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, по субъекту Российской Федерации - Тюменская область (кроме Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа) или Тюменская область? Для выполнения условия для применения освобождения от НДС в соответствии с абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ ИП должен применять информацию по размеру среднемесячной начисленной заработной платы, размещенную федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, по виду экономической деятельности, указанному в системе как "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков", или использовать вид деятельности "Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания" (входящий в класс 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков"), который соответствует основному виду деятельности ИП, который указан в сведениях ЕГРЮЛ?