Обоснованность налоговой выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Обоснованность налоговой выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)П. 12 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)
(КонсультантПлюс, 2026)П. 12 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФОбзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Обзору судебной практики Верховного Суда РФ от 13.12.2023 "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53
"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)<8> См., например: Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 г.). URL: https://internet.garant.ru (дата обращения: 17.01.2024).
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)<8> См., например: Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 г.). URL: https://internet.garant.ru (дата обращения: 17.01.2024).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам- Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131126 <Радиоэлектронным компаниям повысили налог на прибыль и страховые взносы>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)При решении вопроса о намерениях головной организации при создании дочерней важно установить, какова цель ее создания - обеспечение самостоятельной экономической деятельности или формальное прикрытие единой экономической деятельности (п. 11 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 13.12.2023). Если головная и дочерняя структуры будут самостоятельно вести хозяйственную деятельность и полностью платить налоги, относящиеся к этой деятельности, то создание дочерней организации не квалифицируется как дробление бизнеса (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17713 по делу N А66-1735/2019).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)При решении вопроса о намерениях головной организации при создании дочерней важно установить, какова цель ее создания - обеспечение самостоятельной экономической деятельности или формальное прикрытие единой экономической деятельности (п. 11 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 13.12.2023). Если головная и дочерняя структуры будут самостоятельно вести хозяйственную деятельность и полностью платить налоги, относящиеся к этой деятельности, то создание дочерней организации не квалифицируется как дробление бизнеса (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17713 по делу N А66-1735/2019).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2025 N А76-1418/2024 <Компания доказала реальность сделки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Подчеркнуто, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения МПЗ и в ситуациях, когда был приобретен дорогостоящий актив либо привлечен подрядчик для существенного объема работ. Подход закреплен высшими арбитрами в Обзоре практики применения судами положений законодательства, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023). Что касается сделок с фирмой "И", то они носили ординарный характер (неспецифичный по своей сути товар (запчасти для машин) закупали по разовым заявкам, объем поставок незначителен). В этой связи стандартные меры проверки обществом добросовестности контрагента следует признать достаточными. Доказательства осведомленности покупателя о фактах уклонения поставщика от уплаты НДС отсутствуют. Как и свидетельства взаимозависимости, аффилированности сторон, в силу которых обществу было бы известно о неисполнении компанией "И" налоговых обязательств по сделкам, совершаемым от ее имени.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Подчеркнуто, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения МПЗ и в ситуациях, когда был приобретен дорогостоящий актив либо привлечен подрядчик для существенного объема работ. Подход закреплен высшими арбитрами в Обзоре практики применения судами положений законодательства, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023). Что касается сделок с фирмой "И", то они носили ординарный характер (неспецифичный по своей сути товар (запчасти для машин) закупали по разовым заявкам, объем поставок незначителен). В этой связи стандартные меры проверки обществом добросовестности контрагента следует признать достаточными. Доказательства осведомленности покупателя о фактах уклонения поставщика от уплаты НДС отсутствуют. Как и свидетельства взаимозависимости, аффилированности сторон, в силу которых обществу было бы известно о неисполнении компанией "И" налоговых обязательств по сделкам, совершаемым от ее имени.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- при решении вопроса об обоснованности налоговой выгоды во взаимоотношениях с контрагентами, не имеющими необходимых условий для экономической деятельности и не исполняющими налоговых обязательств, определяющее значение имеет действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, в отношении которых налогоплательщик претендует на получение соответствующей налоговой выгоды;
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- при решении вопроса об обоснованности налоговой выгоды во взаимоотношениях с контрагентами, не имеющими необходимых условий для экономической деятельности и не исполняющими налоговых обязательств, определяющее значение имеет действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, в отношении которых налогоплательщик претендует на получение соответствующей налоговой выгоды;
Статья: Может ли инспекция снять расходы из-за спорных контрагентов?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Позиция окружного суда: В Постановлении арбитры указали, что согласно пункту 3 Постановления Пленума N 53 для определения размера сумм налога при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды необходимо руководствоваться реальными обстоятельствами сделки и ее действительным экономическим смыслом.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Позиция окружного суда: В Постановлении арбитры указали, что согласно пункту 3 Постановления Пленума N 53 для определения размера сумм налога при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды необходимо руководствоваться реальными обстоятельствами сделки и ее действительным экономическим смыслом.
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Обоснованность налоговой выгоды, реальность операций
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Обоснованность налоговой выгоды, реальность операций
Статья: Спор о непроявлении бизнесом должной осмотрительности
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Продолжая тему судебной практики, в которой фигурирует проявление должной осмотрительности, можно напомнить об Обзоре практики применения судами положений законодательства, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023).
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Продолжая тему судебной практики, в которой фигурирует проявление должной осмотрительности, можно напомнить об Обзоре практики применения судами положений законодательства, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023).